Что означает в справке 2 ндфл признак

Ваш браузер устарел!

Для корректной работы c сайтом
glavkniga.ru
обновите свой браузер:

Что означает в справке 2 ндфл признак

Что означает в справке 2 ндфл признак

Что означает в справке 2 ндфл признак

Что означает в справке 2 ндфл признак

Что означает в справке 2 ндфл признак

Что означает в справке 2 ндфл признак

Направление налоговым агентом сообщения в инспекцию о невозможности удержать налог не освобождает его от обязанности подать справку о выплаченных гражданину доходах. То есть о неудержанном налоге на доходы физических лиц налоговый агент должен сообщить дважды: до 1 февраля, указав в форме 2-НДФЛ в поле «признак» цифру 2, и не позднее 1 апреля, указав в этом поле цифру 1.

Напомним, по окончании года налоговый агент обязан представить в инспекцию справку 2-НДФЛ:

  • до 1 февраля справку с признаком «2». Она составляется по тем физическим лицам, с доходов которых налог на доходы физических лиц удержать невозможно (например, при вручении гражданам, не являющимся работниками организации, подарков стоимостью больше 4 тыс. руб.; п. 5 ст. 226 НК РФ);
  • и до 1 апреля с признаком «1». В этом случае сообщается сумма всего дохода, полученного физическим лицом за прошедший год; налоговой базе, с которой исчислен налог на доходы физических лиц.

Направление организацией сообщения о невозможности удержать налог не освобождает ее от обязанности отчитаться в общеустановленном порядке о выплаченных гражданину доходах. Таким образом, налоговый агент должен представить 2-НДФЛ 2 раза: сначала не позднее 1 февраля с признаком «2», а затем не позднее 1 апреля с признаком «1».

Что означает в справке 2 ндфл признак

  • Правовые ресурсы
  • Подборки материалов
  • 2-ндфл с признаком 1 или 3

Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл с признаком 1 или 3 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

2-ндфл с признаком 1 или 3

Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П»По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой»С другой стороны, как констатировал Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в решении от 27 июля 2020 года по делу N А81-4917/2020, в судебной практике действительно сформирован тот подход, что с представлением справки по форме 2-НДФЛ с признаком «2» — поскольку она содержит все сведения, подлежащие указанию и в справке с признаком «1», — налоговый агент исполняет возложенные на него обязанности. Вместе с тем, отклоняя ссылки организации-заявителя на такую практику, суд придал значение тому обстоятельству, что действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком «1» она в итоге вовсе не предприняла и это не позволило проверить идентичность сведений, ранее ею представленных (в справках с признаком «2»), а потому привлечение организации к налоговой ответственности правомерно.

Как заполнить справку в СБИС?

Заполнение справки начинают с указания подписанта, перейдя на вкладку «Реквизиты». Если отчет подается налоговым агентом, то в поле «Руководитель» указывается его ФИО, если же уполномоченным представителем, то указывается ФИО представителя и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. Затем по соответствующей кнопке на вкладке «2-НДФЛ» необходимо добавить сотрудника. Далее в титульном листе автоматически заполняются следующие поля:

  • год, за который представляется справка;
  • номер справки и дата ее составления.

В поле «Признак» автоматически указывается «1», что соответствует тому, что справка сдается в качестве ежегодной отчетности. Если справка заполняется в случае невозможности удержания налога, то в этом поле указывается «2».

При составлении справки правопреемником налогового агента в поле «Признак» указываются соответственно коды «3» и «4».

В поле «Номер корректировки» в первичной справке автоматически отражается «0».

В корректирующей справке необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.). При ее заполнении в полях «№__» и «от__» указывается номер ранее представленной справки и новая дата составления.

При заполнении аннулирующей справки автоматически указывается код «99». Эта справка оформляется в том случае, если нужно аннулировать показатели в ранее представленной справке. При этом сведения о налоговом агенте и физическом лице – получателе дохода указываются из первоначальной справки, а разделы 2-3 и приложение не заполняются.

При составлении корректирующей либо аннулирующей справки правопреемником налогового агента взамен ранее представленной налоговым агентом в полях «№__» и «от__» указывается номер справки, ранее представленной налоговым агентом и новая дата составления.

При заполнении поля «В ИФНС (код)» отражается код налогового органа, в который представляется справка. Он указывается автоматически (код, который был указан при регистрации клиента в системе), либо выбирается из справочника.

Если организация удержала налог у сотрудников, то в справках указывается признак Удержанный НДФЛ(п.2 ст.230 НК РФ). Такие справки представляются ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Если организация не удерживала налог у сотрудников и не уплачивала его в ИФНС, то в справках указывается признак «Неудержанный НДФЛ»  (п.5 ст.226 НК РФ). Такие справки представляются в ИФНС до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Изменения в сроках представления внесены в НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ.

Что означает в справке 2 ндфл признак

Что означает в справке 2 ндфл признак

Особенности заполнения в Контур.ЭкстернЕсли в справке указан признак , то при формировании или редактировании 2-НДФЛ в системе «Контур.Экстерн» поля Сумма налога удержанная иСумма налога перечисленная становятся недоступными для редактирования и автоматически заполняются нулями.

Что означает в справке 2 ндфл признак

В печатной форме реестра, а также слева от списка справок содержатся итоговые суммы по всему отчету. Итоговые суммы Удержано и Перечислено должны быть нулевыми, если 2-НДФЛ содержит справки с признаком

Что означает в справке 2 ндфл признак

Если в справках указан признак , то суммы и  должны быть заполнены.

Что означает в справке 2 ндфл признак

Была ли полезна информация?

Общие суммы дохода и налога

На основе итоговых данных формируется раздел 2 справки.

Данный раздел заполняется отдельно для каждой налоговой ставки.

В поле «Общая сумма дохода» автоматически рассчитывается величина дохода по итогам налогового периода. Для этого суммируются все доходы, отраженные в приложении. При этом налоговые вычеты не включаются.

В поле «Налоговая база» автоматически рассчитывается величина налоговой базы, с которой исчислен налог. Для этого из показателя, отраженного в поле «Общая сумма дохода» вычитаются все налоговые вычеты, отраженные в разделе 3 и приложении к справке.

В поле «Сумма налога исчисленная» автоматически рассчитывается сумма налога как произведение налоговой базы и ставки, указанной в заголовке раздела «Доходы, облагаемые по ставке __%».

В поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» указывается величина авансовых платежей, на которую следует уменьшить налог.

В поле «Сумма налога удержанная» указывается сумма налога, фактически удержанная с доходов физического лица.

В поле «Сумма налога перечисленная» указывается общая сумма перечисленного за год налога.

В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» автоматически рассчитывается сумма налога, излишне удержанная и не возвращенная налоговым агентом, а также сумма переплаты по налогу, которая образовалась в связи с изменением налогового статуса физического лица.

В поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» автоматически рассчитывается сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

При заполнении справки с признаком «2» или «4» раздел заполняется с учетом следующих особенностей:

  • в поле «Общая сумма дохода» автоматически рассчитывается общая сумма дохода, с которой не был удержан налог;
  • в поле «Налоговая база» автоматически рассчитывается величина налоговой базы;
  • в поле «Сумма налога исчисленная» автоматически рассчитывается сумма исчисленного, но не удержанного налога;
  • поля «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» не заполняются;
  • в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» автоматически рассчитывается сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
  • Правовые ресурсы
  • Подборки материалов
  • В каких случаях подается справка 2-НДФЛ с признаком 2

Подборка наиболее важных документов по запросу В каких случаях подается справка 2-НДФЛ с признаком 2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

В каких случаях подается справка 2-НДФЛ с признаком 2

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Определение Верховного Суда РФ от 08.07.2021 N 304-ЭС21-10436 по делу N А81-4917/2020Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как существенных нарушений норм материального права, а также требований процессуального законодательства, повлиявших на исход судебного разбирательства, судом не допущено.При разрешении спора, исследовав и оценив обстоятельства дела и представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 24, 226, 230 Налогового кодекса, признавая правомерность привлечения общества к налоговой ответственности в виде применения налоговых санкций, суды, отказывая в удовлетворении требований, исходили из того, что при предоставлении справок по форме 2-НДФЛ с признаком «2» налоговым агентом исполнены возложенные на него обязанности. Вместе с тем, как отметили суды, действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком «1» обществом не предпринималось, что не позволило проверить идентичность сведений, ранее им представленных (в справках с признаком «2»).

С 1 января 2011 года справку о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного НДФЛ нужно представлять по новой форме.

Новый показатель — признак справки. В этом поле нужно указать цифру:

— 1 — если в инспекцию необходимо сообщить сведения о доходе физлица и суммах начисленного, удержанного и перечисленного налога (п. 2 ст. 230 НК РФ);

— 2 — если налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Справку в этом случае нужно подать не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (абз. 1 п. 5 ст. 226 НК РФ).

Новый статус. С 1 января 2011 года в форме 2−НДФЛ предусмотрен, помимо резидента и нерезидента, третий статус физического лица, которому был выплачен доход, — высококвалифицированный специалист, привлеченный к работе в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115−ФЗ. Если сведения составляются по такому работнику, в пункте 2.3 справки нужно указать цифру 3.

Читать также:  Какие документы необходимо предоставить для получения выписки из домовой книги?

У каждого лица без гражданства свой код страны. Теперь при заполнении справки лицу без гражданства в поле «Гражданство (код страны)» нужно указывать код страны, выдавшей удостоверение личности. Ранее в такой ситуации проставлялся код «999».

Социальный вычет. В разделе 4 справки нужно указывать сумму предоставленного физическому лицу социального вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Ряд показателей исключен. С 1 января 2011 года в форме 2−НДФЛ, например, не нужно указывать:

— общую сумму предоставленных стандартных и имущественных налоговых вычетов (п. 4.5 и 4.6 справки);

— суммы задолженности по налогу за налогоплательщиком и т.п. (п. 5.5−5.8 справки).

Теперь нужно указывать сумму перечисленного НДФЛ. Начиная с доходов за 2011 год в пункте 5.5 раздела 5 справки нужно будет указывать не только удержанную сумму налога, но и перечисленную. Специалисты Минфина России в письме от 17.12.2010 № 03−04−08/8−281 дополнительно указали, что при подаче сведений за 2010 год эта строка не заполняется. Дело в том, что до 1 января 2011 года налоговые агенты не были обязаны представлять в инспекцию сведения о перечисленных в бюджет суммах НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поэтому подавать справки 2−НДФЛ по доходам, выплаченным в 2010 году, налоговые агенты должны по прежним правилам.

— видов документов, удостоверяющих личность (приложение № 3);

— полученных доходов (приложение № 4). Появился новый код дохода 3022, который указывается в отношении платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков) и процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива;

— налоговых вычетов (приложение № 5);

— регионов РФ (приложение № 6).

08 февраля 2012

Основное изменение коснулось подготовки Справки 2-НДФЛ в случаях, когда налоговый агент в 2011 году выплачивал физическому лицу доходы, облагаемые по разным ставкам. Для этого в заголовке раздела 3 Справки 2-НДФЛ «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел Справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения). Ранее было установлено, что в подобном случае требовалось составлять справки на каждую ставку НДФЛ. В такой ситуации разделы 3 — 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога, для чего в разделах 3 и 5 добавлено поле, в котором указывается ставка. Если Справка 2-НДФЛ не помещается на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц, которые нумеруются, а поле «налоговый агент» заполняется на каждой из них.

Изменен порядок извещения налоговых органов о невозможности удержать НДФЛ. За сотрудника, с выплат которому НДФЛ не был удержан или удержан частично, Справку придется представить дважды (ранее эти сведения включались в одну справку 2-НДФЛ):

  • не позднее 31 января 2012г. – как сообщение о невозможности удержать НДФЛ, при этом в Справке указывается Признак «2»;
  • не позднее 2 апреля 2012г. – как на обычного получателя дохода от налогового агента, при этом в Справке указывается Признак «1» (как по остальным сотрудникам, НДФЛ с доходов которых был удержан).

В случае непредставления Справки 2-НДФЛ повторно ИФНС может оштрафовать налогового агента на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ), а также привлечь руководителя или главного бухгалтера к административной ответственности в размере от 300 до 500 руб. (п.1 ст. 15.6 КоАП).

Изменения коснулись и представления Справки 2-НДФЛ в электронном виде. По новому Порядку, утвержденному Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576, при сдаче справок 2-НДФЛ в электронном виде файлы необходимо формировать исходя из 3 тыс. справок, а при представлении справок за обособленные подразделения файлы формируют отдельно по каждому из них и представляются в налоговые органы, где зарегистрированы эти дополнительные офисы.

В Порядке указывается, в течение следующего рабочего дня с даты отправки Справки 2-НДФЛ налоговый агент получает подтверждение даты отправки от специализированного оператора связи или налогового органа и извещение о получении от налогового органа. Поэтому установлено, что датой представления сведений считается дата, зафиксированная в отчете оператора (п. 28 Порядка).
Согласно п. 10 Порядка при приеме 2-НДФЛ в электронном виде в ИФНС допускается корректировка адреса, в соответствии с используемым справочником адресов – КЛАДРом. Есть основания полагать, что больше не должно быть возвратов справок из-за неверного адреса сотрудников.

Законом от 21.11.2011 №330-ФЗ внесены изменения в главу 23 НК, в результате чего был дополнен список кодов доходов и вычетов, которые нужно использовать при заполнении 2-НДФЛ. В частности, введены «детские» вычеты с кодами 114-125, установленные с 1 января 2011г. При этом ранее действовавшие «детские» вычеты с кодами 108-113 исключены, поэтому не должны попасть в Справку 2-НДФЛ за 2011г. Также появились новые вычеты по операциям с ценными бумагами, операциями с ФИСС и по операциям РЕПО с кодами 210-217.

Переплату по НДФЛ, образовавшуюся в связи с применением «детских» вычетов можно вернуть работнику (Письмо Минфина РФ от 23.12.2011 №03-04-08/8-230) на основании его заявления. Сделать это можно в течение трех месяцев со дня получения заявления. Вернуть деньги можно только на счет работника (ранее Минфин утверждал, что в связи с отсутствием излишнего удержания НДФЛ, образовавшуюся переплату можно только зачесть).

При определении размера «детского» налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Такое объяснение привел Минфин РФ в письме от 08.12.2011 №03-04-05/8-1014.

Подготовить справки 2-НДФЛ по новой форме можно в программе Баланс-2W  версии 1.114.314

К списку новостей

В связи с возникающими  вопросами о порядке заполнения cправки 2-НДФЛ, представляем обзор некоторых особенностей ее заполнения:

Что означает в справке 2 ндфл признак

Отражение начисленной заработной платы за декабрь 2011 г

ФНС России в Письме от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74 разъяснила следующее: Из  п.2 ст.223 НК РФ, п.4 и 6 ст.226 НК РФ  следует, что заработная плата за декабрь 2011г., начисленная в декабре 2011г. и выплаченная в январе 2012г.,  должна быть отражена при заполнении справки 2 – НДФЛ в разделе 3. При этом в строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога перечисленного за декабрь в январе 2012г. Таким образом, зарплату начисленную за декабрь 2011, но выплаченную в январе 2012, нужно отразить  в справках 2-НДФЛ, более того, нужно указать, что сумма налога была перечислена в декабре 2011 года.

Как правило, Справка будет иметь признак 1, это означает, что сумма налога исчислена и удержана (п.2 ст.230 НК РФ). В редких случаях может возникнуть ситуация, когда сумма налога исчислена, но удержать ее целиком или частично невозможно. В таких ситуациях: — в любом случае, если не удержана сумма налога целиком или частично, необходимо подать Справку с признаком 2  не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, т. е  до 1 февраля следующего года (абз. 1 п. 5 ст. 226 НК РФ). В данной справке нужно указать сумму полученного сотрудником дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога. Если сумма не удержана полностью, то повторно отправлять справку по сроку 1 апреля следующего года не обязательно. — если сумма налога не удержана частично, то по сроку 1 апреля следующего года, когда отправляются Справки в целом по организации, необходимо представить еще одну справку с признаком 1 на данного сотрудника и отразить в ней всю сумму полученного им дохода, всю сумму исчисленного налога и раздельно указать удержанную и неудержанную суммы налога. (см. подробнее пример в Рекомендациях по заполнению формы 2-НДФЛ утвержденных Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ -7-3/611 в редакции от 06.11.2011)

В 2011 году, если у сотрудника имеется доход, облагаемый по нескольким ставкам, они объединяются в одну справку, которой присваивается единый номер. Так как в большинстве программ, в том числе и в Баланс-2W, нумерация происходит автоматически, то при подготовке отчетности заметных отличий не будет. В рекомендациях по заполнению формы 2-НДФЛ четкого порядка нумерации справок не прописано, однако, большинство инспекций требуют, чтобы нумерация шла по порядку. В программе Баланс-2W в режиме подготовки отчетности по 2-НДФЛ в меню «Группы справок» есть возможность перенумеровать справки:

Ошибки в адресах

С 2011 года налоговые инспекции не вправе возвращать справки из-за ошибок в адресе. Поэтому, все тестовые программы выдадут не ошибку, а предупреждение в случае нахождения неточности в адресе.     Но, все-таки, советуем перед началом подготовки отчетности обновить справочник КЛАДР и при выявлении расхождений корректировать адреса сотрудников в соответствии с ним. Новые версии КЛАДР мы выкладываем на нашем сайте в разделе «

Читать также:  Как пишется аналитическая справка в доу образец

Компании с обособленными подразделениями должны отдельно представлять справки 2-НДФЛ по месту нахождения головного офиса и обособленных подразделений. В Письме от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838 ФНС разъяснила, что сведения о доходах физических лиц — работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения. При этом указываются ИНН организации, а КПП и ОКАТО соответствующего подразделения. В случае, если  обособленное подразделение закрыто, сдать справки  2 – НДФЛ необходимо по местонахождению головного офиса.

Суммы перечисленного налога

В 2011 году появилась необходимость указывать суммы перечисленного налога по каждому сотруднику. В программе Баланс-2W по умолчанию сумма перечисленного налога ставится равной сумме удержанного налога. Если возникает необходимость изменить указанную сумму, необходимо «отжать» стрелку в разделе «Общие суммы» для п.5.5

Новые вычеты на детей

Как мы уже сообщали

, с 1-го января 2011 года установлены новые коды 114-125 для указания «детских» вычетов. При определении размера «детского» налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

  • Правовые ресурсы
  • Подборки материалов
  • Представление справок 2-ндфл с признаком 2 и 1

Подборка наиболее важных документов по запросу Представление справок 2-ндфл с признаком 2 и 1 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Представление справок 2-ндфл с признаком 2 и 1

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» НК РФ(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налогоплательщик был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за неисполнение обязанности налогового агента по представлению сведений по форме 2-НДФЛ с признаком «1» в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ. Руководствуясь ст. ст. 6.1, 24, 226, 230 НК РФ, суд признал привлечение налогоплательщика к ответственности правомерным, отклонив довод налогоплательщика о том, что налоговые агенты, представившие сведения по форме 2-НДФЛ с признаком «2», не обязаны представлять те же сведения по той же форме с признаком «1». С учетом правовой позиции, изложенной в Определении ВС РФ от 05.06.2018 N 305-КГ18-2857, суд указал, что НК РФ не предусматривает освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ.

Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П»По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой»Так, вынося определение от 5 июня 2018 года N 305-КГ18-2857, Верховный Суд Российской Федерации посчитал, что сообщение, направленное на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, не освобождает налогового агента от обязанности представить сведения о доходах физических лиц также и в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, а неисполнение обязанности представить справки по форме 2-НДФЛ с признаком «1» не исключает ответственности по пункту 1 статьи 126 этого Кодекса. Арбитражный суд Ставропольского края в решении от 12 октября 2018 года по делу N А63-9768/2018 и Арбитражный суд Республики Коми в решении от 29 октября 2019 года по делу N А29-12328/2019 исходили из того, что обязанности, предусмотренные статьей 230 этого Кодекса, связывают организацию — налогового агента независимо от обязанностей, закрепленных его статьей 226, и что бездействие организации противоправно, если она не представила сведения по форме 2-НДФЛ с признаком «1». Арбитражные суды в этих случаях не выясняли, содержит ли справка, представленная по форме 2-НДФЛ с признаком «2», все сведения, подлежащие отражению в справке с признаком «1», полагая, что сделанное налоговым агентом сообщение о доходах физических лиц и о сумме налога, который невозможно удержать, как это предписано пунктом 5 статьи 226 этого Кодекса, не освобождает его от обязанности представить в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса сведения о тех же доходах тех же физических лиц за тот же налоговый период, а также о суммах налога, исчисленных в том же размере и лишь условно удержанных, перечисленных в бюджет, хотя их удержание невозможно и перечислить в бюджет их нельзя, о чем организация и представляет справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2». Такого рода обоснования известны в судебной практике, в том числе по делу N А50-25145/19 с участием ОАО «Соликамский магниевый завод», в котором Арбитражный суд Пермского края признал привлечение этой организации к налоговой ответственности правомерным со ссылкой на то, что представление справки с признаком «2» «не свидетельствует о несовершении» ею правонарушения, и вынес о том решение от 25 сентября 2019 года, оставленное без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 ноября 2019 года. В других же решениях по такого рода делам арбитражные суды ссылаются на разницу между справками, представляемыми по форме 2-НДФЛ с признаками «1» и «2», как в части содержания — поскольку в справках с признаком «2» не учтены доходы, с которых налог удержан, так и по порядку их представления налоговым органам, не выясняя, представил ли налоговый агент в установленный срок достоверные и необходимые для налогового контроля сведения.

19 марта 2012

В связи с возникающими  вопросами о порядке заполнения cправки 2-НДФЛ, представляем обзор некоторых особенностей ее заполнения:

Отражение начисленной заработной платы за декабрь 2011 г

ФНС России в Письме от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74 разъяснила следующее:

Из  п.2 ст.223 НК РФ, п.4 и 6 ст.226 НК РФ  следует, что заработная плата за декабрь 2011г., начисленная в декабре 2011г. и выплаченная в январе 2012г.,  должна быть отражена при заполнении справки 2 – НДФЛ в разделе 3. При этом в строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога перечисленного за декабрь в январе 2012г.

Таким образом, зарплату начисленную за декабрь 2011, но выплаченную в январе 2012, нужно отразить  в справках 2-НДФЛ, более того, нужно указать, что сумма налога была перечислена в декабре 2011 года.

Признак справки

Как правило, Справка будет иметь признак 1, это означает, что сумма налога исчислена и удержана (п.2 ст.230 НК РФ). В редких случаях может возникнуть ситуация, когда сумма налога исчислена, но удержать ее целиком или частично невозможно. В таких ситуациях:

— в любом случае, если не удержана сумма налога целиком или частично, необходимо подать Справку с признаком 2  не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, т. е  до 1 февраля следующего года (абз. 1 п. 5 ст. 226 НК РФ). В данной справке нужно указать сумму полученного сотрудником дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога. Если сумма не удержана полностью, то повторно отправлять справку по сроку 1 апреля следующего года не обязательно.

— если сумма налога не удержана частично, то по сроку 1 апреля следующего года, когда отправляются Справки в целом по организации, необходимо представить еще одну справку с признаком 1 на данного сотрудника и отразить в ней всю сумму полученного им дохода, всю сумму исчисленного налога и раздельно указать удержанную и неудержанную суммы налога.
(см. подробнее пример в Рекомендациях по заполнению формы 2-НДФЛ утвержденных Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ -7-3/611 в редакции от 06.11.2011)

Нумерация справок

В 2011 году, если у сотрудника имеется доход, облагаемый по нескольким ставкам, они объединяются в одну справку, которой присваивается единый номер. Так как в большинстве программ, в том числе и в Баланс-2W, нумерация происходит автоматически, то при подготовке отчетности заметных отличий не будет. В рекомендациях по заполнению формы 2-НДФЛ четкого порядка нумерации справок не прописано, однако, большинство инспекций требуют, чтобы нумерация шла по порядку. В программе Баланс-2W в режиме подготовки отчетности по 2-НДФЛ в меню «Группы справок» есть возможность перенумеровать справки:

Ошибки в адресах

С 2011 года налоговые инспекции не вправе возвращать справки из-за ошибок в адресе. Поэтому, все тестовые программы выдадут не ошибку, а предупреждение в случае нахождения неточности в адресе.     Но, все-таки, советуем перед началом подготовки отчетности обновить справочник КЛАДР и при выявлении расхождений корректировать адреса сотрудников в соответствии с ним. Новые версии КЛАДР мы выкладываем на нашем сайте в разделе «Дополнительные программы»

Обособленные подразделения

Компании с обособленными подразделениями должны отдельно представлять справки 2-НДФЛ по месту нахождения головного офиса и обособленных подразделений.

В Письме от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838 ФНС разъяснила, что сведения о доходах физических лиц — работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения. При этом указываются ИНН организации, а КПП и ОКАТО соответствующего подразделения.

Читать также:  Справка для санаторно-курортного лечения 070

В случае, если  обособленное подразделение закрыто, сдать справки  2 – НДФЛ необходимо по местонахождению головного офиса.

Суммы перечисленного налога

В 2011 году появилась необходимость указывать суммы перечисленного налога по каждому сотруднику. В программе Баланс-2W по умолчанию сумма перечисленного налога ставится равной сумме удержанного налога. Если возникает необходимость изменить указанную сумму, необходимо «отжать» стрелку в разделе «Общие суммы» для п.5.5

Новые вычеты на детей

Как мы уже сообщали ранее , с 1-го января 2011 года установлены новые коды 114-125 для указания «детских» вычетов. При определении размера «детского» налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Срок представления справки о доходах и суммах налога физических лиц — 1 марта следующего года (в соответствии с п. 2 статьи 230 НК РФ). Она подается как приложение к расчету 6-НДФЛ.

Организации и ИП, которые выплатили денежные средства более чем 10 физическим лицам, должны сдавать расчет 6-НДФЛ и приложения к нему в электронном формате.

Форма справки о доходах включает 4 раздела и приложение.

Раздел № 1 справки 2-НДФЛ содержит информацию о налогоплательщике — физическом лице.

Основная информация берется из документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (например, из паспорта). В поле «статус налогоплательщика» нужно указать один из 7 вариантов:

  • статус «1» указывается, если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
  • статус «2» предназначен для налогоплательщиков — нерезидентов РФ;
  • статус «3» нужно поставить, если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
  • статус «4» указывается в разделе 2 для участников (нерезидентов) Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих заграницей;
  • статус «5» предназначен для беженцев и лиц, получивших временное убежище в России;
  • статус «6» необходим для иностранцев, трудящихся по патенту;
  • статус «7» указывается для высококвалифицированных специалистов, которые являются резидентами РФ.

Раздел № 2 содержит общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода и заполняется отдельно на каждую ставку налога на доходы физлиц. Если одному работнику в течение отчетного года были выплачены доходы, облагаемые и по ставке 13%, и по ставке 35%, следует заполнить два раздела №2. Все доходы нужно отражать в рублях и копейках, налоги — в рублях.

В разделе № 3 нужно отразить налоговые вычеты, предоставленные согласно ст. 218, 219, 219.1, 220 НК РФ. Если вычетов окажется больше, чем полей для сведений о них, нужно будет заполнить дополнительные листы справки.

Дополнительно впишите данные о полученных уведомлениях: код вида уведомления (1 — для имущественных, 2 — для социальных, 3 — по фиксированным авансовым платежам), номер, дату выдачи и код ИФНС, выдавшей уведомление.

Раздел № 4 включает сведения о неудержанном с физлица налоге. В нем укажите доход, с которого не смогли удержать налог, а также неудержанную сумму.

Приложение аналогично второму разделу заполняется в разрезе ставок НДФЛ и отражает полученные доходы и вычеты помесячно. Стандартные, социальные и имущественные вычеты в приложении не указывайте.

Вознаграждение в виде оплаты труда, начисленное в последнем месяце отчетного года и выплаченное в первом месяце следующего года, также отражается в справке за отчетный год. НДФЛ с таких доходов показывается в справке 2-НДФЛ по аналогичному принципу (письмо ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).

Чтобы не пропустить сроки годовой отчетности, добавьте в закладки календарь бухгалтера.

При необходимости внести изменения в первичную справку о доходах формируется корректирующий расчет 6-НДФЛ. В строке «номер корректировки» ставится порядковый номер корректировки — 01, 02 и т.п. В его состав включается корректирующая или аннулирующая справка о доходах физического лица, данные по которому нужно исправить. Корректирующая меняет сведения в первичном отчете, а аннулирующая полностью его отменяет.

В поле «Номер справки» укажите номер первичной справки 2-НДФЛ. В поле «Номер корректировки сведений» впишите номер корректировки для корректирующей справки (01, 02 и т.д.) или код «99» для аннулирующей справки.

Заходите и регистрируйтесь с сертификатом ЭП (любого УЦ РФ) в Экстерне и пользуйтесь сервисом 14 дней бесплатно!

ООО «Рассвет» готовит расчет 6-НДФЛ за 2021 год и заполняет Приложение № 1 на заместителя директора Цветкова Николая Петровича. Работник — налоговый резидент РФ. Оклад Цветкова согласно штатному расписанию составляет 50 000 рублей в месяц.

У работника есть один ребенок шести лет, поэтому налогооблагаемый доход Цветкова ежемесячно уменьшался на 1 400 рублей, т.е. на сумму стандартного вычета. Однако вычет предоставлялся сотруднику не весь год, а только с января по июль включительно, так как в августе совокупный доход превысил возможный лимит 350 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

У Цветкова Н.П. в собственности недавно приобретенная комната в общежитии, поэтому он имеет право на имущественный вычет. Это право подтверждает уведомление из налоговой службы.

С начала 2021 года форма 6-НДФЛ значительно изменилась, с этой же даты в ее состав вошла бывшая спрвка 2-НДФЛ. Эксперты Экстерна рассказали об основных нововведениях и показали, как заполнять 6-НДФЛ и справку по новым правилам.

Доходы, облагаемые по ставке ___%

Сведения, отраженные в данном разделе, формируют приложение к справке, в котором указываются ежемесячные суммы начисленных и полученных физическим лицом доходов и соответствующих вычетов.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении не отражаются.

В заголовке раздела указывается налоговая ставка, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. По умолчанию указывается ставка 13%.

Раздел заполняется отдельно для каждой налоговой ставки. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

Для того, чтобы заполнить приложение, необходимо кликнуть по полю «Добавить строку» и указать следующие сведения:

  • месяц, за который был начислен и фактически получен доход;
  • код дохода из соответствующего справочника;
  • сумма дохода по выбранному коду;
  • код и сумма вычета по тем видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере (например, подарки, материальная помощь и др.).

Коды доходов и соответствующие им коды вычетов см. здесь.

В том случае, если суммы ежемесячного дохода физического лица одинаковые, можно воспользоваться опцией «Добавить несколько строк за период».

При заполнении справки с признаком «2» или «4» в разделе указываются доходы и вычеты только за те периоды, за которые налог не был удержан налоговым агентом.

Данные о физическом лице — получателе дохода

На основе сведений о физическом лице – получателе дохода формируется раздел 1 справки.

В соответствующих полях указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица без сокращений, как в паспорте. Употребление латинских букв допускается только для иностранцев.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается:

  • «1» — для налоговых резидентов (для россиян и сотрудников из стран ЕАЭС);
  • «2» — для нерезидентов;
  • «3» — для нерезидентов — высококвалифицированных специалистов;
  • «4» — для переселенцев, проживающих за рубежом;
  • «5» — для беженцев-нерезидентов;
  • «6» — для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.

Далее указывается дата рождения физического лица.

В поле «Гражданство (код страны)» из соответствующего справочника выбирается код страны постоянного проживания сотрудника.

Если у лица отсутствует гражданство, то указывается код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность.

В поле «Код документа, удостоверяющего личность» выбирается код вида документа в соответствии со справочником и указывается его серия и номер.

Данные о налоговом агенте

При представлении справки правопреемником налогового агента указывается ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации.

При заполнении поля «Телефон» отражается контактный телефон налогового агента (правопреемника).

В полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП налогового агента. В случае если справка подается обособленным подразделением, то указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации.

При заполнении поля «Налоговый агент» отражается краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество (при наличии).

Правопреемник налогового агента указывает в этом поле наименование реорганизованной организации.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» отражается соответствующий код. Например, при реорганизации в форме преобразования указывается «1», слияния – «2» и т.д.

В одноименном поле указывается ИНН и КПП реорганизованной организации.

Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН и КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются или ликвидируются. При этом в поле «Признак» должны быть указаны коды «3» или «4».

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

Раздел заполняется в том случае, если физическое лицо имеет право на налоговые вычеты и получает их у налогового агента.

Если налоговый агент представляет физическому лицу стандартные налоговые вычеты, то отразить их в данном разделе можно, кликнув по полю «Новая запись» и указав коды и суммы вычетов.

Также можно воспользоваться автоматическим расчетом стандартных вычетов. Для этого необходимо поставить отметку напротив поля «Авторасчет стандартных вычетов». Кликнув по полю «Новая запись», в открывшемся перечне кодов вычетов, выбираются стандартные вычеты, на которые физическое лицо имеет право.

Поле «Число детей, начиная с 3-го» заполняется только для кодов 128, 132, 138, 139, 146 и 147, а поле «Число детей-инвалидов» соответственно для кодов 129, 133, 140, 141, 148 и 149.

Для того, чтобы отразить прочие налоговые вычеты (имущественные и социальные), нужно кликнуть по полю «Новая запись» и указать следующие данные:

  • код вычета, который выбирается из справочника;
  • сумма вычета по выбранному коду.

Если налоговый агент предоставлял физическому лицу налоговые вычеты на основании уведомлений, то заполняются данные подраздела «Уведомление, подтверждающее право на вычет».

В поле «Код вида уведомления» выбирается соответствующий код вычета, а также указываются номер и дата выдачи уведомления, код налогового органа, выдавшего его.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.