Исправлена ​​ошибка в расчете отпускных в бухгалтерии

С 29 октября 2017 года вступает в силу Приказ Минфина России от 27.09.2017 № 148н, вносящий изменения в Инструкцию 157н. В ближайшее время будут внесены поправки в Инструкции по составлению отчетности № 191н и № 33н. Самые важные изменения касаются порядка исправления ошибок в бухгалтерской бюджетной отчетности. Нововведения надо будет применять уже при составлении отчета за 2017 год.

Организации гос. сектора, согласно Постановлению Правительства 27.06.2016 № 584, обязаны до 1 января 2020 года начать применять профстандарт бухгалтера и обучить сотрудников. Пройдите обучение на курсе проф.переподготовки в Школе бухгалтера. Программа курса соответствует профстандарту. Преподаватели — Опальская Александра и Опальский Александр.

Документарное оформление исправления ошибок

Исправление ошибок в учетных регистрах сопровождается оформлением Справки (ф. 0504833), содержащей информацию:

  • по обоснованию внесения исправлений;
  • наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета;
  • номер исправляемого регистра бухгалтерского учета;
  • период, за который составлен регистр бухгалтерского учета.

Обязательные реквизиты Бухгалтерской справки (ф. 0504833), которая оформляется при исправлении ошибок, перечислены в абз. 6 п. 18 Инструкции 157н.

В соответствии с Приказом Минфина № 148н с 29.10.2017 в перечень обязательных реквизитов добавлен «период, в котором были выявлены ошибки».

Методы исправления ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета

В соответствии с положениями пункта 18 Инструкции № 157н ошибки в бюджетном учете можно классифицировать в зависимости от следующих обстоятельств:

  • в какой период обнаружена ошибка;
  • требуются ли изменения в регистрах бюджетного учета.

1. Если ошибка, выявлена в отчетном периоде до момента представления отчетности и не требует внесения изменения данных в регистрах бухгалтерского учета.

В этом случае ошибка выполняется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бухгалтерского учета, в котором производится исправление ошибки, на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись «Исправлено».

2. Если ошибка, выявлена в отчетном периоде до момента представления отчетности, но требует внесения изменения данных в регистры бухгалтерского учета.

В этом случае приемлемы следующие методы исправления ошибок:

  • методом «красное сторно»;
  • методом дополнительной записи;
  • методом «красное сторно» с дополнительной записью.

Исправление ошибки отражается последним днем отчетного периода.

3. Ошибка, обнаруженная за отчетный период, за который отчетность в установленном порядке уже представлена.

В этом случае так же применяются методы: «красное сторно», дополнительной записи, «красное сторно» с дополнительной записью.

Исправление ошибки отражается датой обнаружения ошибки.

Метод «красное сторно» при исправлении ошибок, выявленных в отчетном периоде

Метод «красное сторно» применяется для отмены ранее выполненной операции и заключается в выполнении бухгалтерской записи, полностью аналогичной отменяемой, с теми же счетами и аналитическими разрезами по дебету и кредиту, но с противоположным знаком.

В течении отчетного периода бухгалтер ошибочно начислил задолженность по услугам связи:

Дебет 1 401 20 221 Кредит 1 302 21 730 500 руб.

В конце отчетного периода необходимо выполнить сторно ошибочной операции, но сторнируемую сумму указать с противоположным знаком:

Дебет 1 401 20 221 Кредит 1 302 21 730 — 500 руб.

Важно! Исправление ошибки методом «обратной проводки» не допустимо:

Дебет 1 302 21 830 Кредит 1 401 20 221 — 500 руб.

Подобная запись при исправлении ошибки приведет к «задвоению» оборотов по счету 302 и искажению данных финансовой отчетности.

Исправление методом дополнительной записи при исправлении ошибок, выявленных в отчетном периоде

Исправление методом дополнительной записи выполняется в случае, когда ошибка заключается в том, что своевременно не была выполнена необходимая бухгалтерская запись. Например, когда обнаружен не учтенный первичный документ, относящийся к прошедшему периоду, операции за который уже отражены в учетных регистрах.

Важно! Дополнительная бухгалтерская запись выполняется последней датой отчетного периода.

В октябре 2017 года было выявлено, что бухгалтер не отразил задолженность по прочим услугам за апрель 2017 года контрагенту А на сумму 500 руб.

Исправления в учет необходимо внести 30 октября 2017 года дополнительной бухгалтерской записью на основании Справки (ф. 0504833):

— начислена задолженность по прочим услуга контрагенту А

Дебет 1 401 20 226 Кредит 1 302 26 730, Контрагент А 500 руб.

Исправление методом «красное сторно» с дополнительной записью при исправлении ошибок, выявленных в отчетном периоде

Исправление методом «красное сторно» с дополнительной записью используется когда ошибка заключается в неправильном указании кода счета, аналитических кодов, объекта учета. Для исправления сторнируется ранее выполненная неправильная запись, и следом выполняется правильная запись.

В октябре 2017 года выявлено, что в апреле 2017 года бухгалтер ошибочно начислили задолженность по прочим услугам не тому контрагенту:

30 октября исправлена ошибочная запись методом «красное сторно»

Дебет 1 401 20 226 Кредит 1 302 26 730 Контрагент А -500 руб.

Сделана правильная дополнительная запись

Дебет 1 401 20 226 Кредит 1 302 26 730 Контрагент Б 500 руб.

Исправление ошибки методом «внутренних оборотов по счету» недопустимо:

Дебет 1 302 26 830 Контрагент А Кредит 1 302 26 730 Контрагент Б 500 руб.

Подобная запись при исправлении ошибки приведет к необоснованному увеличению оборотов по счету 302 и искажению данных финансовой отчетности.

Исправление ошибок за предыдущие периоды

При исправлении ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета за прошлые периоды, следует принимать во внимание то, что счета учета доходов и расходов (401 40 и 401 20) уже были закрыты в корреспонденции со счетом учета финансовых результат прошлых отчетных периодов (401 30). Следовательно, в подобных ситуациях в исправительных проводках не может быть использован и счет 401 30, так как до завершения текущего финансового года финансовый результат по любым видам деятельности не определяется. В подобных случаях в качестве «промежуточного» счета, как правило, используется счет 401 10 «Прочие доходы».

В 2017 году выявлено, что в 2016 году была ошибочно начислена задолженность по услугам связи в сумме 500 руб.

Дебет 1 401 20 221 Кредит 1 302 21 730 500 руб.

Соответственно финансовый результат

В 2017 году при исправлении выявленной ошибки произведены следующие записи:

В конце 2017 года при проведении операций по закрытию балансовых счетов финансовый результат будет скорректирован.

Если ошибочная операция изменяет: стоимость имущества, величину дебиторской и кредиторской задолженности, движение денежных средств результаты деятельности, то корректировки следует отразить как в бухучете, так и в отчетности. Порядок внесения изменений в этом случае будет следующий:

  • исправление ошибок одним из допустимых методов;
  • подготовка Справки (ф. 0504833) с указанием исправительных проводок и периода к которому относятся исправления;
  • подготовка уточненной отчетности с отражением информации об исправлениях в Пояснительной записке.

Изменения в порядке исправления ошибок прошлых отчетных периодов с 1 января 2018 года

Согласно планам Минфина в 2018 году будет введен новый федеральный стандарт «Учетная политика, оценочные значения и ошибки». В соответствии с этим стандартом нельзя будет учитывать при составлении отчетов 2018 года корректирующие проводки по ошибкам прошлых лет. Ожидается, что для исправления этих ошибок в План счетов введут специальный аналитический счет к счету 401 00 «Финансовый результат экономического субъекта». Причем на сумму исправлений ошибок прошлых лет надо будет изменить остатки на 1 января 2017 г. в отчетных формах за 2018 год. В проекте стандарта эта процедура называется ретроспективный пересчет. Несмотря на то, что данный документ находится в стадии проекта, планируется, что он будет применяться с 1 января 2018 года.

Читать также:  Телефон гибдд для справок круглосуточно екатеринбург

Исправлена ​​ошибка в расчете отпускных в бухгалтерии

Подтверждаем исправления

распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 года

Обнаружив ошибки в учете, нужно составить бухгалтерскую справку, из которой будет ясно: какая операция должна быть исправлена, на какую сумму и по какой причине. Правильно оформленный документ убережет от проблем с налоговиками и поможет доказать свои права в суде.

Бухгалтерскую отчетность за прошедшие отчетные периоды исправлять нельзя. При обнаружении погрешностей нужно составить бухгалтерскую справку. В ней следует описать характер допущенной ошибки, произвести необходимые перерасчеты сумм и указать порядок внесения исправлений. На основании этого документа бухгалтер вправе делать корректирующие записи на счета учета. Проводки нужно вносить текущей датой, которая указана в справке.

Статья 313 Налогового кодекса относит бухгалтерскую справку к первичным документам, которые являются подтверждением данных налогового учета. Однако унифицированной формы документа нет. Поэтому компании сами разрабатывают такой бланк и указывают его в учетной политике по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская справка должна содержать все обязательные реквизиты, утвержденные законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. А именно:

  • наименование документа;
  • дату составления документа;
  • наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  • наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • личные подписи указанных лиц.

Бухгалтером ООО «Рассвет» выявлена в марте текущего года ошибка в сумме начисленной амортизации основных средств за январь 2007 года. Согласно расчету, величина амортизации основных средств за январь 2007 года составила 20 000 руб. Однако была ошибочно внесена сумма 30 000 руб. В январе бухгалтер сделал запись:

Дебет 44 Кредит 0230 000 руб. – начислена амортизация по основным средствам.

Ошибка была обнаружена 6 марта 2007 года. Излишне начисленная сумма амортизации в 10 000 руб. должна быть сторнирована при помощи проводки:

Дебет 44 Кредит 0210 000 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма амортизации.

Основанием для внесения исправлений в учет компании является бухгалтерская справка, подписанная главным бухгалтером.

Заполненный документ может выглядеть следующим образом:

Примечание:В январе 2007 года в результате технической ошибки была излишне начислена амортизация по основным средствам на сумму 10 000 рублей. Ошибка выявлена в марте 2007 года. Исправления на счета бухгалтерского учета внесены 6 марта 2007 года.

Бухгалтер ________Новикова Е. А.________подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер ________Петрова И. Н.________подпись расшифровка подписи

Поможет в суде

Составление бухгалтерских справок станет хорошим подспорьем в конфликтах с контролерами. В таблице приведена подборка судебных решений, вынесенных в пользу компаний при различных ситуациях. Справка представляет собой пояснение к произведенным коррективам. Чтобы бухгалтеру самому не запутаться в своих исправлениях, в нее стоит включить как можно больше информации. К справке можно приложить копии «первички», по которой допущены ошибки, и документы, где были произведены перерасчеты. Это необходимо для того, чтобы у налоговиков впоследствии не возникали вопросы.

Ошибки при начислении отпускных – явление нередкое. Бухгалтер может ошибиться в расчетах и получить ошибку в сумме, которая причитается работнику. Бывают, конечно, и технические ошибки, когда в момент расчета произошел сбой в компьютерной программе, а ошибку обнаружили потом. Однако на практике чаще всего ошибки связаны с определением среднедневного заработка.

Расчет среднедневного заработка

Первая группа ошибок при расчете среднедневного заработка – это ошибки с определением расчетного периода.

Например, в расчет попало время больничного или время простоя по вине работодателя. Возможен и обратный вариант ошибки — когда в расчете оказались не учтены дни, которые должны туда попадать.

Вторая группа связана с определением дохода, включаемого в расчет.

Например, бухгалтер включил в расчет разовые поощрительные выплаты, не предусмотренные системой оплаты труда, или материальную помощь.

Или наоборот. Бывает, что бухгалтеры не включают в расчет среднего заработка разовые вознаграждения по итогам работы за год или за выслугу лет. А такие суммы по общему правилу должны включаться (п. 15 Положения № 922, утв. постановлением Правительства России от 24 декабря 2007 г.).

Таким образом, ошибки в расчете отпускных могут привести как к недоплате выдаваемых сумм и связанных с ними налогов, так и к переплате отпускных и налогов по ним.

От этого зависит и порядок исправления ошибок.

Общие правила исправления ошибок в отпускных

Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации о них в бухгалтерском учете и отчетности установлены в ПБУ 22/2010 (утв. приказом Минфина от 28 июня 2010 г. № 63н).

Согласно пункту 2 ПБУ 22/2010 неточности в вычислениях квалифицируются как неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности, то есть как ошибка.

Ошибки могут быть существенными и несущественными. Определяется это тем, как ошибка повлияла на общие показатели отчетов, в которые попала.

Для несущественных ошибок, к которым, на наш взгляд, можно отнести ошибки при расчете отпускных, ПБУ 22/2010 предусматривает такой порядок исправления:

  • ошибку исправляют, то есть вносят верные записи в бухучет в том месяце, когда она была выявлена;
  • прибыль или убыток, возникшие в результате исправления ошибки, отражают в составе прочих доходов или расходов периода, в котором исправили ошибку.
Читать также:  СПРАВКА ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ИЗ МЕСТ ЛИШЕНИЯ СВОБОДЫ ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДОКУМЕНТОМ УДОСТОВЕРЯЮЩИМ ЛИЧНОСТЬ

Ошибка в большую сторону

Ошибка в отпускных в большую сторону означает:

  • работник получил на руки «лишние» деньги;
  • ошибка в отпускных повлекла завышение сумм НДФЛ и взносов;
  • ошибка повлекла завышение расходов.

В бухучете в месяце выявления ошибки следует внести сторнировочные записи в уменьшение начисленных сумм по отпускным и взносам.

Если по неправильным суммам отчет по страховым взносам вы сдали, подайте уточненку. Ведь в ваших интересах, чтобы ваши данные не расходились с данными ФНС.

Если исправления относятся к разным месяцам внутри одного квартала, в расчете за квартал все нормализуется, и уточненку можно не подавать.

Что касается излишне удержанного у работника НДФЛ, то в общем случае его можно учесть в счет уменьшения удержаний с будущих выплат. Ситуация другая, если работник увольняется.

Что касается переплаты отпускных, то их невозможно удержать без согласия работника.

Если работник согласен на удержание и дал на это письменное согласие, то сумму переплаты можно удержать из следующих выплат.

Если же работник на удержание не согласен, то переплата отпускных в месяце обнаружения становится расходом (убытком). В налоговом учете такие расходы учесть нельзя.

Ошибка в меньшую сторону

В случае недоплаты отпускных все проще.

Такая ошибка означает, что:

  • работник недополучил деньги;
  • недоплачены НДФЛ и страховые взносы;
  • ошибка повлекла занижение расходов.

Дополнительные отпускные и причитающиеся с них удержания надо доначислить в бухгалтерском учете в месяце выявления ошибки. Их можно сразу отнести на счет 91 – в прочие расходы.

Не выплаченную работнику сумму нужно доплатить. Начислить и удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Внести уточнения в расчет по взносам и доплатить недостающую сумму взносов в бюджет.

Бухгалтерская справка — особый первичный документ. В умелых руках сфера применения справок огромна. Читайте в нашем материале, когда можно и нужно использовать этот инструмент бухгалтерского учета.

Из статьи вы узнаете:

Зачем нужна бухгалтерская справка

Справка бухгалтера незаменима при исправлении ошибок или недочетов в учете. Кроме того, с ее помощью поясняют специфические хозяйственные операции или оформляют проводки, для которых отсутствуют регистры установленной формы. Одна из разновидностей бухгалтерской справки — справка-расчет. Она подтверждает хозяйственные операции, при которых вручную распределяют начисленные суммы.

Корректно оформленная бухгалтерская справка одновременно вносит изменения в бухгалтерский и налоговый учет. Это сохраняет правильность соотношения между ними.

Учетная политика организации на 2023 год: инструкция и образцы

В таблице перечислены конкретные ситуации, когда используют бухгалтерские справки.

Как оформить бухгалтерскую справку

Форма бухгалтерских справок не регламентирована действующими правилами. Однако так как справка — первичный документ, она должна соответствовать требованиям ч. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и содержать в себе следующие сведения:

  • наименование документа;
  • дата его составления и номер (если ведется нумерация);
  • наименование организации;
  • описание хозяйственной операции, для регистрации которой составлена справка, причины составления, проводки, которые необходимо отразить в учете;
  • единицы, в которых выражается хозяйственная операция (натуральные, трудовые или денежные);
  • наименования должностей, подписи, фамилии, имена и отчества  сотрудников, которые ответственны за совершение хозяйственной операции и подтверждают правильность ее оформления.

Каждая компания или предприниматель вправе самостоятельно разработать форму бухгалтерской справки и утвердить ее в учетной политике. Справка может содержать таблицы, текст, расчеты и иную информацию, которая будет удобна в использовании. Как правило, лица, ответственные  за составление бухгалтерских справок — руководитель или главный бухгалтер. В случаях, когда  справку или расчет готовит рядовой бухгалтер, участие в составлении и подписании таких справок должно быть указано в его должностной инструкции.

Правила оформления первичных документов, в том числе бухгалтерских справок, разъяснены в письме Минфина России от 04.02.2015 № 03-03-10/4547. Кроме правил, там указано, что незначительные ошибки в составлении первичных документов не влияют на налогооблагаемую базу по прибыли. Незначительными можно считать ошибки, которые не влияют на возможность идентификации налогоплательщика, сторон сделки, содержания хозяйственной операции или расчет налогов.

Образцы бухгалтерских справок

Пример 1. На момент расчета больничного листа работник отработал в компании три месяца. При трудоустройстве он не представил справку о среднем заработке за последние два года с прежнего места работы. Бухгалтер начислил пособие по нетрудоспособности исходя из МРОТ, установленного в текущем году. Позднее работник принес работодателю справку с прежнего места работы, и бухгалтер пересчитал размер пособия, о чем составил справку.

Пример 2. Бухгалтер провел инвентаризацию расчетов и обнаружил дебиторскую задолженность в размере 23 000 рублей, нереальную к взысканию. Бухгалтер составил справку и на ее основании списал дебиторскую задолженность.

Во время инвентаризации выяснилось, что ООО «Должник» ликвидировано по решению налогового органа 25.07.2021 года (выписка из ЕГРЮЛ от 20.09.2021 по ООО «Должник»). На основании изложенного и в соответствие с приказом руководителя организации от 20.09.2021 дебиторская задолженность ООО «Должник» в размере 23 000 рублей подлежит списанию. 20 000 рублей списано за счет резерва по сомнительным долгам, 3 000 рублей списаны как долг, не покрытый резервом.

Как хранить и использовать бухгалтерские справки

Хранить бухгалтерские справки необходимо вместе с документами и регистрами, в которых непосредственно оформлены хозяйственные операции. Например, если с помощью бухгалтерской справки исправлены ошибки или внесены корректировки в документы, то она подшивается вместе с исправленными регистрами. С трудовыми табелями следует хранить справки, которыми начислены компенсации сотрудникам. Если в справке рассчитаны проценты по депозиту, то она служит дополнительным документом к платежному поручению на уплату.

Сроки хранения бухгалтерских справок такие же, как у всех бухгалтерских документов, — в течение следующих пяти лет, начиная с 1 января следующего календарного года (ст. 29 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Сведения в бухгалтерской справке предназначены только для внутреннего использования в компании. Ее можно предоставлять контрагентам исключительно как дополнительное или поясняющее приложение к основному документу.

Бухгалтерская справка не заменяет собой отсутствующий первичный документ. Категорически нельзя подтверждать бухгалтерской справкой расходы по налогу на прибыль, если акты выполненных работ «утеряны» или отсутствуют по иным причинам. При проверке это может привести к доначислению налогов и штрафам (постановление АС Уральского округа от 05.07.2021 по делу № Ф09-3128/21).

Читать также:  ДЕЙСТВУЕТ ЛИ СПРАВКА ШКОЛЬНИКА ЛЕТОМ НА ПОЕЗДА ДАЛЬНЕГО СЛЕДОВАНИЯ

Инструкция по применению и образцы

Для отражения операций в учете бухгалтеры используют различные первичные документы, в том числе бухгалтерские справки. По какой форме составлять данный документ, в каких случаях использовать справку — расскажем в статье.

Если бухгалтерская справка содержит все необходимые реквизиты, ее можно считать первичным учетным документом (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Налоговый учет могут подтвердить первичные документы, в том числе бухгалтерские справки (ст. 313 НК РФ).

Унифицированная форма справки утверждена лишь для государственных учреждений. Коммерческие организации могут взять данный бланк за основу и разработать удобную для себя форму бухгалтерской справки. Принятую форму справки следует закрепить в учетной политике компании.

Бухгалтерскую справку должен подписать исполнитель — им может быть ответственный за операцию бухгалтер или главный бухгалтер.

Чаще всего бухгалтерскую справку используют:

  • для отражения определенных фактов или пояснения ситуации;
  • для исправления ошибок в бухгалтерском или налоговом учете;
  • для расчета каких-либо показателей.

Отражение фактов, пояснения

Для многих хозяйственных операций существует свой первичный документ. Например, продажу товара оформляют накладной по форме ТОРГ-12, результаты инвентаризации на складе фиксируют в акте, прием оборудования к учету отражают в акте ОС-14 и т. д.

Существуют и такие операции, для которых не утверждены формы первичных документов. В таких случаях специалисты составляют бухгалтерские справки.

Наиболее распространенные операции, когда нужно составить бухгалтерскую справку:

  • внесение взноса в уставный капитал;
  • начисление штрафа (пени) согласно выставленному требованию ФНС или фондов;
  • перевод товаров в материалы;
  • отражение госпошлины по судебным делам;
  • списание задолженности с истекшим сроком исковой давности;
  • корректировка задолженности согласно акту сверки, когда невозможно определить причину расхождения и т. п.

Пример. ООО «Миг» провело инвентаризацию расчетов с контрагентами. В результате инвентаризации выявлены долги, которые нужно списать. Бухгалтер составил справку и отразил ее в учетной программе.

Организация: ООО «Миг», ИНН 6666052601

Бухгалтерская справка 1 от 30.06.2017

Содержание операции : списание дебиторской задолженности

Пояснения : согласно приказу от 27.06.2017 № 5 проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 30.06.2017.

В результате инвентаризации установлено, что по договору поставки № 32 от 01.06.2014 в адрес ООО «Мир» отгружены товары на сумму 20 000 рублей. Деньги за товар от покупателя не поступали. Согласно выписке из ЕГРЮЛ, ООО «Мир» ликвидировано, и взыскать задолженность не представляется возможным. В связи с истечением срока исковой давности принято решение списать дебиторскую задолженность.

В учете сделана запись: Дебет 91-2 Кредит 62 — списана нереальная к взысканию дебиторская задолженность покупателя.

Бухгалтер ООО «Миг» ­­_________________ Истина О. Т.

Каждая операция в учете должна быть оформлена документом. Если в учете выявлена ошибка, ее нужно исправить. Зафиксировать исправление можно в бухгалтерской справке, так как иного документа для этого законодательством не предусмотрено.

Для исправления ошибок в учете бухгалтер делает сторнировочную запись либо дополняющую проводку.

Сторно понадобится, если в учете сделана неверная проводка, искажена сумма операции и т. п.

Дополнительную проводку нужно сделать, если операция не была отражена в учете или сумма была занижена.

Пример. Бухгалтер ООО «Миг» обнаружил, что в учете ошибочно отражена реализация. Ошибка произошла в I квартале 2017 года. Бухгалтер сделал исправительную запись и оформил справку.

Бухгалтерская справка 2 от 11.05.2017

Содержание операции : внесение исправлений

Пояснения : 28.03.2017 ошибочно проведен документ на реализацию товара № 258 от 28.03.2017. Документ сторнирован.

В учете сделаны записи:

Дебет 62 Кредит 90 — 5 000 (сторно). Сторнирована выручка от продажи.

Дебет 90 Кредит 68 — 762,71 (сторно). Сторнирован НДС.

Дебет 90 Кредит 41 — 3 000 (сторно). Сторнирована себестоимость проданных товаров.

Расчет показателей

Чтобы сделать некоторые проводки, бухгалтеру требуется произвести расчеты показателей. В таком случае результат расчета и сам расчет отражаются в бухгалтерской справке-расчете.

Чаще всего в справке-расчете показывают:

  • начисление дивидендов;
  • расчет курсовых разниц;
  • расчет материальной выгоды и НДФЛ за пользование займом;
  • расчет больничных, отпускных;
  • расчет налогов;
  • расчет нормируемых расходов и т. п.

Пример. ООО «Миг» в апреле заключило договор поставки товара в валюте. Оплата за товар во II квартале не поступала. В апреле, мае и июне бухгалтер отразил курсовые разницы.

Бухгалтерская справка 3 от 30.06.2017

Содержание операции : расчет курсовой разницы за июнь 2017 года

Пояснения : 01.04.2017 ООО «Свет» продан товар на сумму 100 $ (накладная № 4 от 01.04.2017). Начислена курсовая разница за июнь. Курс доллара на 31.05.2017 составляет 56,5168 рубля, а на 30.06.2017 — 59,0855 рубля.

Положительная курсовая разница = 100 $ х (59,0855 – 56,5168) = 256,87 рубля.

Дебет 62 Кредит 91-1 — 256,87. Отражена положительная курсовая разница.

Бухгалтерские справки не заменяют первичные документы, которые компании обязаны составлять. Бухгалтерская справка чаще всего является приложением к документам по той или иной хозяйственной операции.

Так как бухгалтерская справка чаще всего является приложением к первичке, хранить ее нужно не менее 5 лет (п. 362 Приказа Минкультуры РФ от 25.08.2010 № 558). Чтобы определить точный срок хранения, следует понять назначение справки. Например, ведомости на выдачу дивидендов хранятся 75 лет (п. 419 Приказа Минкультуры РФ от 25.08.2010 № 558). Так как расчет дивидендов оформляется справкой, которая служит приложением, справку также следует хранить 75 лет.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *