Декретные включать в форму 6-НДФЛ или нет? — ответа на данный вопрос нет в порядке заполнения расчета, но вы узнаете его из нашего материала. Статья поможет прояснить все отчетные нюансы декретных выплат.
Любая работающая женщина в нашей стране имеет право рассчитывать на получение материальной помощи при временной нетрудоспособности в связи с материнством. Работая и регулярно уплачивая страховые взносы с заработной платы, работница обеспечивает себе стабильную помощь от государства. В статье расскажем, облагаются ли НДФЛ декретные выплаты, ответим на распространенные вопросы.
В статье расскажем, кому и зачем выдается справка 2 ндфл при декрете, какие данные содержит. Разберемся сначала с формулировками.
Декрет, декретный отпуск – так для простоты называют время, когда сотрудница находится:
- в отпуске по беременности и родам
- в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет
В такие периоды сотрудница, как правило, не работает, а получает пособия в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
За счет ФСС работодатель выплачивает своей сотруднице пособие по беременности и родам. Но берутся ли с этой суммы налоги? Кроме того, существуют и такие ситуации, когда работодатель за свой счет производит доплаты к пособию своим беременным сотрудницам. Как поступать в этом случае? Какие суммы подлежат налогообложению, а какие нет? В статье рассмотрим удерживаются ли налоги с пособия по беременности и родам в разных ситуациях.
т.е. если даже средняя посчитается, то всё-равно вы пролетаете?
сейчас мне знакомая ответила про декретные, она сразу с рождения месяцы брала, говорит, что сто % не учитываются.
Да по сути, если бы учитывались, то малообеспеченных семей было бы на пересчет, только если мамочки не работали, тогда декретных нет.
Кстати, у меня муж вообще официально не был трудоустроен, ему я справку делала, а на работе подписали и печать поставили. Никаким образом эти доходы не проверяются. Но! по окончанию года сдается отчетность по НДФЛ, где известно, ск работник получил денег за прошедший год. И если собес запросит эту инфу, то придется денежки возвращать. Потому что при получении карты расписываешься в том, что если изменится ваш доход, то вы обязаны об этом уведомить и вернуть карту. О как.
Справки о доходах за 2022 год сдаются в налоговую в составе годового расчета 6-НДФЛ. Принцип отражения в них больничных не изменился.
Больничный облагается НДФЛ, только если он не декретный. Значит, его нужно показать в справке о доходах. Как это сделать правильно?
Прежде всего, нужно решить, в какой месяц записать пособие. Это не зарплата, поэтому датой получения дохода будет дата оплаты больничного листа. Значит, в справке его нужно указать в привязке к месяцу выплаты денег, даже если болезнь работника переходила с одного месяца на другой.
О сроках оплаты больничного листа узнайте из этой статьи.
Вторая особенность: больничный в 2-НДФЛ отражают с кодом дохода 2300. Если у вас принято доплачивать пособие до фактического заработка, доплату показывайте отдельно — с кодом 4800.
Пример заполнения справки о доходах с больничным смотрите бесплатно в «КонсультантПлюс», оформив пробный доступ:
Отразить больничный в других разделах расчета 6-НДФЛ вам помогут разъяснения и пример от экспертов «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Я сегодня подала через гос услуги но там берут доходы с 1октября 20 по 31 сентября 21
Наталья Маркелова, ой перепутала 20 и 21
Наталья Маркелова, я в декрет в декабре ушла пока эти пособия не входят
В справках с места работы никакие суммы от фсс вы и не увидите, тк теперь не работодатель, а фсс напрямую их платит, им неоткуда взяться, и сведения фсс тоже передает по запросу. В справке 2 ндфл вообще отражаются только облагаемые налогом суммы
100% учитывается, я просила справку в фсс
Она и не будет отражена в 2ндфл, там нужно через фсс справку заказывать
Nata, я в интернете тоже вижу эту инфо, но в моих справках, которые выдали на работе (в свободной форме и 2-ндфл) эта сумма не учитывается вообще, без нее мы проходим. а сейчас посчитала и с этой выплатой пролетаем, и теперь не скоро будем проходить.. малышу 6 мес 11 мая будет
Наталья Маркелова, пособия в 2ндфл не отражаются .., ни какие, но в доход идут.
фнс видит Ваши начисления и предоставляет данную информацию для расчёта сама
Наталья Маркелова, пособие по бир делится по месяцам. Мне бир выплатили в январе 2021, а на бир я с декабря 2021. Если бы подавала на Путинские и нужен бы был период справки по январь 2021, то учли бы не весь бир, а прямо пропорционально декабрь и январь
Наталья Маркелова, учитываются все выплаты. У нас с мужем как у госслужащих была выплата в сентябре 2021 по 15000 по указу президента. И это тоже учитывается🤷🏼♀️ Декретные тоже, вообще все учитывается. По справке 2-ндфл мы проходим, но сложив все остальное — нет
У меня в 2018 учитывали, мне пришлось подавать в 6 месяцев, когда эта выплата не проходила уже по расчётному сроку
Основные моменты
Высчитывают ли подоходный налог с декретных? Этот вопрос волнует как саму виновницу события, так и бухгалтеров, занимающихся вопросами заработной платы, поскольку ошибки чреваты штрафами.
В 2022 году пособие по беременности и родам, так же как и другие виды пособий, выплачивает сотруднице сам ФСС. Исключение — обычный больничный по заболеванию или уходу за больным родственником. В данном случае работодатель оплачивает первые 3 дня заболевания и удерживает НДФЛ. С остальной части больничного пособия налог удерживает фонд.
Что нужно делать работодателю для выплаты пособий в 2022 г., в том числе напрямую из ФСС РФ, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
В нашей стране женщины 70 дней до родов и столько же после (за исключением осложненной беременности и родов) обеспечиваются пособием за счет средств социального страхования. В отличие от обычного больничного, при котором его первые 3 дня оплачивает работодатель, расходы по оплате больничного по беременности и родам полностью берет на себя ФСС. Основные моменты порядка начисления и выплаты декретных регулируются законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для получения пособия по беременности и родам необходимы следующие документы:
- больничный лист (или листы, если женщина имеет несколько мест работы и в каждом из них планирует получить пособие);
- справка о размере заработка за годы, данные по которым будут взяты в расчет выплаты по больничному, если в этих годах у женщины были другие места работы.
О том, по каким правилам определяется продолжительность отпуска по беременности и родам, читайте в этой статье.
Путинские выплаты при рождении 1ого ребёнка
Да простят администраторы сообщества, что не по теме. Но я знаю, что наверняка найдутся девочки, которые смогут ответить на вопросы и уже сталкивались. Учитывается ли единовременное пособие при рождении ребёнка в справке о доходах 2ндфл за 12 месяцев? И какую сумму берут, когда рассчитывают положено или нет с вычетом 13% или без вычета? Спасибо большое
Пособие не облагается НДФЛ! И соответственно в справке 2-НДФЛ его не будет, но для расчета совокупного дохода семьи, пособия будут учитываться, для этого предоставляется справка в свободной форме, от работодателя.
Учитывается. Декретные, кстати, тоже.
В 2ндфл декретные не входят. В МФЦ нужно подавать не 2ндфл, они просят справку о доходах в свободной форме. В справке декретные указываются
Все доходы для данного пособия учитываются ДО вычета НДФЛ. Единовременное пособие, декретные тоже будут учитываться в доход.
Работодатель выдаёт 2-НДФЛ. соцзащита самостоятельно запрашивает данные из ФСС о выплатах по больничный листам (в том числе по БиР). Это тоже доход, но он не облагается налогом. И он тоже учитывается. Из 2-НДФЛ сумма берется до вычета подоходного налога.
Только вам ниже неверно указали, прожиточный минимум берется за 2 квартал предыдущего года, а не текущего.
И считайте по 2 прожиточных минимума на каждого члена семьи (только родители и только дети), раньше было 1,5 прож.минимума.
единовременное пособие значит тоже учитываются?
Пособия будут включены в справку о доходах по образцу организации в которой Вы работаете. Это не 2ндфл.
На работе вам так и надо сказать «справка о доходах за 12 месяцев». Или принести образец из МФЦ, соц.защиты, но установленной формы на эту справку нет, работодатель может выдать по своему образцу в свободной форме.
Ну если ребёнок только родился подождать можно немного, если с деньгами не напряг
Учитываются все материальные доходы. Пособие будет учитываться, а материнский капитал, например , не будет, т.к он в виде сертификата и не обналичивается. Доходы учитываются до налогового вычета. Сумма зависит от прожиточного минимума в вашем городе. Узнайте сколько прожиточный в 2020 и умножайте на 2, т.к с этого года считается двухкратный прожиточный для получения выплат.
да мы со всем разобрались, справки собрали, но по сайту сидим считаем и походу не проходим, раз сумма учитываются до вычета налога
Про сумму какую не знаю.
Нет в 2ндфл не входит, туда только то входит с чего НДФЛ высчитывают.
Практически со всех выплат сотруднику предприниматель должен отчислять налог. Однако существует ряд исключений, связанных с оплатой пособий государственными структурами. Платится ли НДФЛ с пособий по беременности или выплат, связанных с воспитанием малыша до 1,5 лет? Рассмотрим в этой статье.
Обложение НДФЛ пособия по беременности
Перечень выплат, подлежащих обложению НДФЛ, перечислен в статье 217 НК РФ. Однако даже в том случае, если выплата не упомянута в этой статье, но она выражена в денежных средствах и влечет за собой материальную выгоду для сотрудника, с нее уплачивается налог. Также средства, выданные трудящемуся, должны быть упомянуты в справке 2-НДФЛ.
Так что же с пособием по беременности и родам (БиР)? Ранее считалось, что оно должно облагаться НДФЛ, так как это доход женщины. Однако сейчас была внесена существенная поправка в НК РФ, согласно которой государственная компенсация (к ней относится пособие), освобождается от обложения. Законодатели утверждают, что разработка поправки была обусловлена разночтениями и противоречиями в прочтении закона. Было не ясно, относятся ли пособия к доходу сотрудника. Поправка прояснила этот момент. Сейчас все предприниматели обязаны соблюдать единую норму.
Еще до принятия поправки было издано Письмо Минфина от 1 июня 2011 года № 03-04-06/3-127, по которому все государственные пособия не должны облагаться НДФЛ. Цель издания его была также в прояснении неоднозначного вопроса.
Обложение НДФЛ доплаты до среднего заработка
Размер пособия по беременности определяется по средней зарплате сотрудницы за 2 последние года работы. Данный порядок определен частью 1 статьи 14 ФЗ №255. Суммарный ежегодный доход сотрудника не может быть больше максимальной базы по страховым выплатам в ФСС. Правило содержится в части 3.2 статьи 14 ФЗ №255. Если реальный заработок работницы больше предельной суммы, пособие выплачивается в меньшем объеме.
Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось ее реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.
Выплаты предприниматель делает из своего кармана, а не из средств ФСС. По этой причине доплата облагается НДФЛ, так как она не относится к государственному пособию. Данное правило оговорено статьями 209 и 217 НК РФ. Более того, с доплаты нужно выплачивать страховые взносы в различные фонды (к примеру, в ФСС).
ВНИМАНИЕ! Из рассмотренного правила есть исключения. Закон позволяет предпринимателям оказать материальную поддержку сотрудникам и не платить с этого налог. «Лазейку» можно найти в статье 217 НК РФ. Согласно норме закона, НДФЛ не будет облагаться доплата до 50 тысяч рублей, выплаченная на протяжении года с момента рождения малыша. То есть руководитель может сделать единовременную выплату в положенных пределах.
ВАЖНО! Доплату при составлении бухгалтерских документов нужно указывать в качестве расходов на оплату труда.
Обложение НДФЛ пособия по уходу за малышом до 1,5 лет
Пособие выплачивается не только матери ребенка, но и любому лицу, занимающемуся уходом за ним. Начинает начисляться с даты рождения детей. Дата окончания выплат – это:
- День выхода женщины на работу.
- Достижение малышом 1,5 года.
При расчете этого вида пособия нужно учитывать его минимальный и максимальный уровень:
- Минимум – это МРОТ, принятый на год расчета выплат.
- Максимум – это максимальный средний заработок трудящегося за день.
Пособие по уходу за малышом до 1,5 лет – это выплаты, освобожденные от обложения НДФЛ. Данное правило содержится в пункте 1 статьи 217 НК РФ. То есть работодатель, делая выплаты, не должен ничего выплачивать в бюджет государства.
ВАЖНО! Если работодатель доплачивает сотруднице сумму сверх установленного уровня пособия, эти деньги будут облагаться НДФЛ.
Отражения пособий в справке 2-НДФЛ
В справке 2-НДФЛ указываются только те выплаты, которые облагаются налогом. Если же пособие освобождено от НДФЛ, то и в справке учитывать его не нужно. То есть в документе не нужно указывать информации о:
- пособии по БиР;
- пособии по уходу за малышом до 1,5 лет.
Если же работодатель доплачивает женщине определенную сумму сверх установленного уровня пособия, она должна фигурировать в справке, так как облагается налогом.
Кто платит декретные?
Основание для отсутствия обложения в виде НДФЛ – это то, что данные пособия являются государственной компенсацией. Выплачиваются они ФСС. С 2017 года контроль над выплатами пособий был передан ИФНС.
ВАЖНО! Выплаты по БиР и уходу за ребенком должен делать любой предприниматель. Это относится и к ИП, которые выбрали особый режим налогообложения: вмененку, упрощенный.
Дополнительные нюансы
Рассмотрим различные особенности начисления пособий:
- Если сотрудница работает в нескольких местах по совместительству, выплачивать средства ей должна каждая из компаний. Выдача пособий проводится в стандартном порядке.
- Рассматриваемые средства не подлежат обложению не только НДФЛ, но и страховыми взносами. То есть женщина получает выплаты в полном объеме.
- Пособия будут выплачиваться только в том случае, если женщина официально трудоустроена. Если же она работает неофициально, то решение о выплатах принимает только работодатель. Если он не будет ничего платить, сотрудница даже не сможет подать на него в суд.
Размер пособий определяется индивидуально в каждом случае, в зависимости от зарплаты трудящейся.
Для получения выплат сотрудница должна предоставить работодателю соответствующее заявление, а также лист нетрудоспособности. Бумаги подаются не позже полугода с даты окончания отпуска по БиР. Если сотрудница хочет уйти в отпуск по беременности позже даты, указанной в листе нетрудоспособности, работодатель должен предоставить его со дня, прописанного в заявлении.
ВАЖНО! Выплаты по БиР за период, в который сотрудница фактически работала, делать не рекомендуется. Связано это с тем, что ФСС вряд ли будет возмещать эти расходы предпринимателю.
К СВЕДЕНИЮ! Освобождение от налогов обусловлено тем, что предприниматель, выдавая пособия, не тратит средства своей компании. Все расходы компенсируются государством. Это мера защиты беременных женщин, одна из социальных льгот.
Налог на прибыль компании
Пособие по БиР, начисляемое из финансового резерва ФСС, не будет считаться расходом организации применительно к пункту 1 статьи 252 НК РФ. Связано это с тем, что компания не тратит свои средства на выплаты сотрудницам.
Бухучет пособия по беременности и родам
Рассмотрим содержание проводимых операций:
- Начисление пособия по БиР. ДТ69-1. КТ70. Первичная документация: лист нетрудоспособности, расчетная ведомость.
- Выплата пособия по БиР. Д70. КТ51. Первичная документация: выписка из банковского учреждения по расчетному счету.
Порядок внесения записей должен соответствовать Инструкции по бухучету, утвержденной 31 октября 2000 года Приказом Минфина РФ.
Когда выдается справка по форме 2-НДФЛ
Это случаи выплаты: (нажмите для раскрытия)
- Заработной платы и премий
- Материальной помощи свыше 4 тыс. руб. в год
- Пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком)
- Других доходов (например, по аренде имущества, принадлежащего сотруднику).
- Другие выплата, перечисленные в главе 23 НК РФ.
Расчет суммы пособия по беременности и родам
Сумму, которая подлежит оплате беременной сотруднице рассчитывается исходя из ее среднего заработка в день за предыдущие 2 года. При этом берутся 2 календарных года, которые предшествовали году ухода в декрет, но не месяцу начала отпуска. Другими словами, если в декретный отпуск женщина уходит в июне 2023 года, то для расчета пособия будет учитываться доход за 2016 и 2017 годы. Месяцы, которые приходятся на 2023 год учитываться не будут.
Важно! Если сведения о зарплате женщины в течение предшествующих периодов отсутствует, то потребуется справка о доходах с прежних мест работы. Если предоставить такую справку работница не может, то к учету будет приняты все дни, но при этом в некоторых промежутках времени будет отсутствовать доход. За счет этого размер пособия будет занижен.
В том случае, если женщина предоставит справку о доходах, но уже после расчета, работодателю потребуется произвести перерасчет и доплатить разницу. После того, как работнице выплачено пособие, работодатель вправе уменьшить на эту суммы свое обязательство по страховым взносам.
При расчете пособия необходимо учитывать некоторые особенности:
- Нужно проводить сравнение среднедневного дохода с установленными минимальными и максимальными предельными значениями. Они устанавливаются по тем годам, которые используются при расчете.
- За основу при расчете принимается заработок, который не превышает предельный размер дохода, на который начисляются страховые взносы в учитываемом календарном году.
- Если расчете получается существенная разница между среднемесячным пособием и средним заработком за последний календарный год и эта разница не в пользу работницы, то работодатель может доначислить выплату. В качестве источника финансирования в этом случае будут выступать деньги ФСС, а уже доплату работодатель произведет за свой счет.
Финансирование выплаты декретных полностью берет на себя Фонд социального страхования РФ, осуществляющий это за счет страховых взносов на соцстрахование по нетрудоспособности и материнству. А работодатель, получив от декретницы больничный лист теперь должен только отправить БЛ и сведения для расчета пособия в ФСС, который назначит декретнице сумму пособия и перечислит его ей на счет.
C 2017 года перечисление страховых взносов осуществляется не в сам фонд, а в ИФНС. Однако функции проверки правильности начисления декретных и принятия решения об их возмещении работодателю остались за ФСС.
А вот женщина-предприниматель может остаться без декретных. Они положены ей только в одном случае — если она заключила с ФСС договор добровольного страхования и оплатила взносы за полный календарный год до момента выхода в декрет.
Например, заключив договор с Фондом соцстраха в 2022 году, женщина должна до 31 декабря уплатить взносы за весь этот год. Тогда право на страховое обеспечение наступит с 01.01.2023.
ВАЖНО! Стоимость страхового года для добровольного соцстрахования определяется как произведение МРОТ на начало года, в котором уплачиваются взносы, и тарифа страховых взносов (2,9%), увеличенное в 12 раз. МРОТ по состоянию на 01.01.2022 равен 13 890,00 руб. Таким образом, стоимость страхового года в 2022 году составляет 4833 руб. 72 коп. (13 890 руб. х 2,9% х 12), а в 2021 году была равна 4451 руб. 62 коп. (12 792 руб. х 2,9% х 12) . Реквизиты для перечисления взносов можно посмотреть на сайте своего отделения соцстраха.
Распространенные вопросы и ответы на них
Вопрос №1. Возможно ли одновременно оформить два отпуска — по беременности и ежегодный оплачиваемый.
Данная ситуация невозможна и не предусмотрена законом. Но сотрудница организации может использовать право на ежегодный оплачиваемый отпуск до отпуска по нетрудоспособности в связи с материнством, в этом ей никто отказать не сможет или может сохранить данные дни в качестве не отгулянных, что потом будет приятным бонусом, если сотрудница решится когда-нибудь уволиться из организации.
Вопрос №2. Возможно ли раньше установленного срока выйти на работу из декретного отпуска.
Право уходить в декретный отпуск или выходить из него полностью сохраняется за сотрудницей. Закон полностью на стороне будущих или уже состоявшихся мам. При желании сотрудница имеет право выйти из отпуска, проработать недолгое время в рамках трудового договора, а затем снова отправиться в декретный отпуск ухаживать за малышом. При этом право на получение пособия сохранится.
Вопрос №3. В какой ситуации невозможно получить пособия по нетрудоспособности женщине, которая имеет работу.
Во-первых, такая ситуация может быть связана, если с заработной платы по каким-то причинам не платились страховые взносы, это может быть в ситуации когда компания работает в черную или нет трудового договора между сотрудником и организацией. В данном случае ответственность полностью несет сотрудница. Во-вторых, возможно ситуация когда компания по каким-то причинам не может перечислять денежные средства. Это может быть следствие банкротства компании, наложения ареста на доходы компании и т.д. Сотрудница имеет право через суд затребовать выплаты полагающегося ей пособия.
Правовые аспекты декретного отпуска
В законодательстве как такового нет понятия декретного отпуска, существует понятие временной нетрудоспособности в связи с материнством. Это подразумевает, что женщина какое-то время не может исполнять свои трудовые обязанности по причине рождения ребенка (физического состояния, имея медицинское освидетельствование данного факта) и ухода за ним.
Условно декретный отпуск можно разделить на три этапа, на каждом из которых женщина может рассчитывать на определенные материальные выплаты:
- Этап беременности и самих родов, установленный законодательством срок – 70 дней до родов и 70 дней после, хотя, исходя из физического состояния женщины, сроки могут быть увеличены;
- Отпуск по уходу за ребенком, продолжительность которого не превышает полутора лет;
- Отпуск по уходу за ребенком до трех лет.
На декретный отпуск имеют полное право рассчитывать работающие женщины, несущие военную службу, студенты и т.д.
На пособие также могут рассчитывать иностранные гражданки, которые легально могут проживать и работать на территории нашей страны. Чтобы получить материальную помощь по временной нетрудоспособности в связи с материнством необходимо представить следующие документы:
- Больничный лист (листок нетрудоспособности), который оформляется в медицинском учреждении, как подтверждение фактического состояния здоровья, при котором женщина не может временно выполнять свои обязанности.
- Справка о сумме заработка по форме 2-НДФЛ, предоставляется для расчета декретных выплат в случае, если сотрудница за последние два года меняла место работы.
Берут ли подоходный налог с доходов работающей декретницы и как заполнить для нее справку 2-НДФЛ
Как уже говорилось выше, вопрос, удерживают ли подоходный налог с декретных, важен для бухгалтеров, которые выдают справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ). Действительно, какой должна быть эта справка для декретницы?
После отпуска по беременности и родам сотрудница имеет право на отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, в течение которого ей (также за счет средств ФСС) выплачивается ежемесячное пособие.
Подробнее об этих выплатах читайте в этом материале.
Поскольку выплаты, связанные с уходом за ребенком, тоже не облагаются НДФЛ, может получиться, что у женщины в течение года нет доходов, в отношении которых нужно подать в ИФНС справку 2-НДФЛ. Т. е. в такой ситуации справка не оформляется.
Однако действующее законодательство разрешает женщине, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, работать (ст. 256 ТК РФ) с условием, что работа будет осуществляться в режиме неполного рабочего времени. В этом случае справка 2-НДФЛ оформляется в общем порядке.
О том, в какие сроки должна быть выдана справка 2-НДФЛ, читайте в статье «Не выдали сотруднику справку 2-НДФЛ? Ждите судебное разбирательство».
Налоговые особенности декретных выплат
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 2022 год, составленным экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
С одной стороны, основанием для начисления декретного пособия служит листок нетрудоспособности — в общем случае будущая мать получает его при сроке 30 недель на весь период стандартного отпуска по беременности и родам, равного 140 календарным дням.
С 14 декабря 2020 г. приказ Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624 н утратил силу в связи с изданием приказа Минздрава России от 01.09.2020 № 925н. То есть с указанной даты действует новый порядок выдачи и оформления листков нетрудоспособности.
Больничным листом такой же формы оформляются и все иные периоды нетрудоспособности работников — заболевания, травмы, «детские» болезни и т. д. Он обосновывает правомерность больничных выплат.
Несмотря на общее документальное основание, получаемые работницами доходы в виде декретных пособий имеют важное отличие от больничных: подоходным налогом декретные не облагаются наряду с госпособиями, компенсациями, вознаграждениями донорам и иными перечисленными в ст. 217 НК РФ выплатами (в отличие от полностью облагаемых больничных выплат по другим основаниям).
Какие еще доходы освобождены от НДФЛ, узнайте здесь.
ВАЖНО! С 2021 года все регионы подключились к пилотному проекту ФСС. Это значит, что работодатель больше не выплачивает пособие по беременности и родам. Теперь Фонд перечисляет пособие на карту рожениы напрямую. А работодателю нужно лишь направить в ФСС заявление о выплате пособия.
Как в настоящее время выплачивается пособие по беременности и родам, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Налоги, уплачиваемые с пособий по нетрудоспособности
Согласно существующему законодательству пособия по временной нетрудоспособности, вызванной материнством, не подлежат обложению НДФЛ. Это обусловлено тем, что хоть помощь от государства и является доходом, но все-таки он формируется из уже когда-то уплаченных в бюджет страховых взносов.
При этом обычные выплаты по нетрудоспособности в связи с болезнью, как самого физического лица, так и его ребенка облагаются налогом. Но тут тоже не стоит забывать, что раз в год данный уплаченный налог можно вернуть, как расходы на лечение (в рамках установленной государством конкретной суммы).
Налогообложение декретных в 2022 году
В п. 1 ст. 217 НК РФ содержится однозначный ответ на вопрос, удерживается ли подоходный налог с декретных. В тексте этой статьи указано, что пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается. Этим пособие по беременности и родам отличается от обычного больничного, с которого НДФЛ необходимо удержать.
Неработающие женщины не имеют права на отпуск по беременности и родам, за исключением тех, которые были уволены в связи с ликвидацией организации. Как и женщины, ушедшие в обычный декрет, они получают все положенные выплаты без необходимости уменьшать их на размер подоходного налога.
Кроме того, у всех беременных женщин есть право еще на 2 пособия:
Из сумм этих выплат, так же как и из декретных, не вычитают подоходный налог.
Подробнее о видах и размерах пособий на детей в 2022 году читайте здесь.
Оформление декретного отпуска индивидуальным предпринимателем
Как известно многие предприниматели используют в своей деятельности специальные режимы налогообложения, которые заменяют некоторые виды налогов, а в некоторых случаях и полностью освобождают от уплаты таковых. Большинство предпринимателей освобождены от фискальной нагрузки налога на доходы физических лиц, а также имеют определенные послабления по уплате страховых взносов в государственные фонды.
Но это совершенно не означает, что предприниматель может избежать ответственности за перечисление пособий по временной нетрудоспособности своим сотрудницам. Конечно, по факту деньги перечисляются из соответствующего фонда, предприниматель получает из фонда как бы возмещение тех сумм, которые он перечисляет сотруднице находящейся в отпуске по беременности и родам.
При этом контролирующую функцию процесса расчета, выплаты пособия сотруднице, а также возмещения декретных пособий организации исполняет Фонд социального страхования. В ситуации, когда непосредственно предприниматель собирается уйти в декретный отпуск, ей надо убедиться в том что как минимум за год до него она регулярно уплачивала за себя страховые взносы, иначе есть огромная вероятность остаться без пособий по временной нетрудоспособности.
Если будущая мама работает по совместительству в нескольких организациях, она имеет право получать декретные пособия в каждой из этих организаций. При этом общая сумма выплат все равно не может превышать максимально установленного уровня.
В какой строке отчета 6-НДФЛ отразить декретные?
Пособие по беременности и родам, называемое в обиходе декретными, относится к группе полностью не облагаемых НДФЛ доходов (в отличие от обычных больничных, полностью подлежащих налогообложению).
Отсюда вывод: декретные ни в одной строке отчета 6-НДФЛ отражать не надо.
Однако следует предостеречь особенно трудолюбивых декретниц: если, получив больничный лист, они фактически продолжают исполнять (с полной или частичной загрузкой) свои трудовые обязанности, получать одновременно и зарплату, и декретное пособие не получится. Закон не допускает одновременности указанных выплат. В такой ситуации декретнице необходимо определиться, какой из видов дохода она будет получать.
Для отчета 6-НДФЛ это означает следующее:
Если работодатель доплатил пособие декретнице до ее фактического заработка, сверх его размера, выплачиваемого соцстрахом, — вся доплачиваемая сумма будет облагаться НДФЛ (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-04-06-02/47).
Налоговый вычет в декретном отпуске
Многих женщин, находящихся в отпуске по нетрудоспособности, вызванной материнством, волнует вопрос – имеют ли они право на налоговый вычет в данный период. Как уже говорилось ранее, что пособия по временной нетрудоспособности не являются базой для обложения налогом на доходы, а, следовательно, факта уплаты налога, который можно вернуть применив налоговый вычет, тоже нет. Поэтому, чтобы воспользоваться своим правом на возврат уплаченных налогов, женщина должна дождаться момента возвращения на работу, когда с её доходов начнут опять уплачиваться налоги.
Законодательная база
При расчете пособия по БиР, работодатель руководствуется следующими нормативными документами:
- Трудовым кодексом РФ (статья 255);
- Законом №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании»;
- Правилами выдачи детских пособий (Приказ Минзравсоцразвития №1012).
Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности
После предоставления заявления пособие по декретному отпуску должно быть рассчитано и утверждено в течение десяти дней. Выплата материальной помощи происходит в те же даты, что и заработная плата в данной организации. Материальная помощь выплачивает Фондом социального страхования, куда перечислялись страховые взносы с заработной платы сотрудницы организации.
Декретные выплаты и пособия по уходу за ребенком могут оформить не только матери, а любые родственники, которые непосредственно осуществляют уход за ребёнком.
Существует несколько видов материальной помощи от государства, на которые могут рассчитывать мамы:
- Выплата при постановке на учет в медицинском учреждении, при чем надо учитывать, что в некоторых регионах могут быть разные сроки и дополнительные выплаты по срокам (стандартный срок — это двенадцать недель);
- После родов по факту рождения ребенка, платить один раз также может зависеть от регионов;
- Пособие по уходу за ребенком до полутора лет, которое платить как заработная плата раз в месяц примерно и в те же даты;
- Пособия, утвержденные региональным законодательством;
- Пособия, зависящие от количества детей;
- Сертификаты на получение материнского капитала и т.д.
Налоги с пособия по беременности и родам
Если обратиться к налоговому законодательству, то в соответствии со статьей 217 НК РФ, пособие по БиР не подлежит обложению подоходным налогом. Другими словами, вся, начисленная работнице сумма пособия подлежит выплате. Удержания с этой суммы не производятся.
Однако, если работодатель производит по больничному листу за свой счет, эта выплата не будет признаваться государственным пособием. А значит с него необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Таким образом, беременная сотрудница получит пособие за счет ФСС в полном объеме и пособие за счет работодателя, уменьшенное на НДФЛ. Удержание НДФЛ производится по стандартной ставке для резидентов, равной 13%.
С пособия по БиР, выплачиваемого беременной работнице не удерживается НДФЛ, поэтому в справке 2-НДФЛ отражать его не нужно. Ведь подоходным налогом эта сумма не облагается. Однако, в том случае, если работодатель самостоятельно выплатил доплату до среднего заработка из своих средств, эта сумма будет признаваться доходом, а точнее иным доходным поступлением. В справке 2-НДФЛ эта сумма будет обозначаться под кодом 4800.
Важно! Если работница находит в декретном отпуске и не получает от работодателя доходы, то справка на нее не заполняется и в налоговую не представляется.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. Сотрудница, находящаяся в декретном отпуске, просит справку 2-НДФЛ для получения субсидии. Никаких доходов у сотрудницы в текущем году не было, что делать?
Пособия выплачиваются напрямую территориальным органом ФСС. Это означает, что даже справку в произвольной форме вы такой сотруднице выдать не вправе.
Вопрос №2. У сотрудницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет нет доходов, можно ли ей выдать пустую (нулевую) справку 2-НДФЛ? (нажмите для раскрытия)
При отсутствии налогооблагаемых доходов справка 2-НДФЛ. в т.ч. «нулевая» не выдается.
Оформление справки по форме 2-НДФЛ
Оформлением справок по форме 2-НДФЛ занимаются непосредственно бухгалтера. Они необходимо для подачи в налоговую службу, как факт подтверждения уплаченного налога на доходы с физических лиц. По сути своей декретные выплаты, которые получает женщина по уходу за ребёнком, являются её доходом. Но как говорилось ранее в налоговом законодательстве не предусмотрено начисление налогов на пособия, выплачиваемые по беременности и родам.
Поэтому если за весь период формирования справки сотрудница, находящаяся в декретном отпуске, не получала никаких других доходов, кроме материальной помощи по нетрудоспособности, то бухгалтеру нечего будет отражать в данной справке. Нулевые справки в налоговую службу не предоставляются.
В ситуации, когда женщина, имея право на декретный отпуск, продолжает работать, она теряет свое право на получения пособия по временной нетрудоспособности.
Доход в виде пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет
Данные виды доходов налогом на доходы физических лиц не облагаются. Это прямо установлено п.1 статьи 217 НК РФ. В каких случаях работнице, находящейся в декретном отпуске, может быть выдана справка 2-НДФЛ:
- Если работница находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и в соответствии со статьей 256 Трудового кодекса РФ написала заявление о желании работать во время данного отпуска на условиях неполного рабочего времени. Пособие при этом сохраняется.
- Если в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет находится не сама женщина, а ее муж, кто-то из родителей, других родственников или опекун, такие лица также могут выйти на работу на условиях неполного рабочего времени с соблюдением всех требований статьи 256 Трудового кодекса.
- Если работнице, находящейся в отпуске были выплачена, например, премия за прошлый год или материальная помощь. И премия, и материальная помощь должны относиться к выплатам, облагаемым налогом на доходы физических лиц.
- Если с работницей заключен, например, договор аренды принадлежащего ей на праве собственности автомобиля, и она получает арендную плату, находясь в декретном отпуске.
- Во всех других случаях получения прочих доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц.
Как рассчитать сумму декретных выплат
Из учитываемых доходов за последние два года необходимо исключить все периоды временной нетрудоспособности, а также периоды, за которые по каким-либо причинам не перечислялись страховые выплаты во внебюджетные фонды. Если будущая мама работала только последние полгода, то выплаты будут рассчитываться от минимального размера труда установленного государством в данный период. Чтобы корректно рассчитать сумму выплат необходимо выяснить средний доход за один день, для этого берем количество дней за необходимый промежуток времени и делим общий доход на это количество.
Схема расчета суммы декретных выплат по беременности и родам выглядит так:
Размер декретных выплат:
Подоходный налог с декретных в 2022 году
Ни в правилах расчета декретных, ни в вопросе обложения их НДФЛ в 2022 году изменений не произошло. Это означает, что в 2022 году по-прежнему с декретных не берется подоходный налог. Однако традиционным изменениям подверглись суммы, зависящие от размера МРОТ, и значения величины дохода работника, в пределах которой этот доход облагается взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству.
Исходя из этих величин, с 01.01.2022 для размера декретных:
- минимальная величина в связи с очередным увеличением размера МРОТ (до 13 890 руб.) составит 63 932,40 руб. в случае нормальных родов (за 140 дней);
- минимальная сумма при осложненных родах (за 156 дней) составит 71 238,96 руб.;
- минимальная сумма при многоплодной беременности (за 194 дня) составит 88 592,04 руб.
Как рассчитать максимальную сумму пособия по беременности и родам см. в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Вопрос: Удерживается ли НДФЛ с пособия по уходу за ребенком?
Ответ: Нет, пособие по уходу за ребенком также является государственным и не подлежит обложению НДФЛ.
Вопрос: Облагаются ли декретные страховыми взносами?
Ответ: Наряду с вопросом об исчислении НДФЛ с пособия по БиР, резонным вопросом является налогообложение пособия взносами в ПФР, ФСС и ОМС. Однако, следует помнить, что на декретные выплаты не начисляются страховые взносы (статья 422 главы 34 НК РФ).
Вопрос: Что делать, если по ошибке с пособия по беременности и родам был удержан НДФЛ?
Ответ: Если налог удержан с суммы, которая подлежит возмещению из ФСС, то эту сумму необходимо возместить сотруднице. Если же удержание произведено с суммы, которая начислена за счет работодателя, то нарушений в данном случае нет и возмещать работнице ничего не нужно.
Вопрос: Женщина трудится по основному месту работы и по совместительству. Пособие по БиР ей начисляется только в одном месте или в двух? И облагается ли в этом случае пособие НДФЛ?
Ответ: Если женщина трудится сразу у двух работодателей, то у каждого она может получить пособие по БиР. При этом важным условием, конечно, является официальное трудоустройство. В части налогообложения для совместителей будут действовать те же правила, что и для обычных работниц. То есть подоходным налогом декретные выплаты ни по основному месту работы, ни по работе по совместительству облагаться не будут.
Порядок выплаты пособия по беременности и родам
Государственное пособие по БиР выплачивается всем женщинам, родившим (усыновившим) ребенка. Пособие подлежит выплате как работающим, так и безработным женщинам, обучающимся на очной форме образовательном учреждении, а также военнослужащим. Место, в котором происходит начисление пособия будет зависеть от того, в каком статусе находится будущая мама. Если рассматривать работающих женщин, то пособие им начисляет работодатель по основному месту работы. Неработающие женщины за пособием обращаются в соцорганы.
Обратиться за пособием по БиР женщина должна не позднее 6 месяцев с момента рождения ребенка. После того, как она предоставит в бухгалтерию по месту работы необходимые документ, ей обязаны начислить пособие. Срок для начисления не должен превышать 10 дней.
Важно! Выплата пособия производит в ближайший после день выплаты зарплаты, установленной в организации. Назначение и выплата происходит одной суммой, она не подлежит делению по месяцам.
Для оформления пособия понадобится:
- Заявление с просьбой назначить выплату;
- Лист нетрудоспособности;
- Сведения о среднем заработке за трудовой период, который предшествует событию (справка за 2 года).
Итоги
Декретные выплаты в 6-НДФЛ не отражаются, так как освобождены от НДФЛ. Если работодатель доплатил декретнице до ее фактического заработка, такая выплата облагается подоходным налогом и указывается в 6-НДФЛ.
См. также: «Форма 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск».
Заключение
Таким образом, ответ на вопрос об удержании НДФЛ с пособия по беременности и родам будет отрицательным. Это следует из норма налогового законодательства, рассматриваемый доход не попадает под обложение налогом и страховыми взносами, что очень выгодно для будущей мамы.
На вопрос, берут ли подоходный налог с декретных, есть один ответ – отрицательный. В отличие от выплат по обычному больничному, пособие по беременности и родам НДФЛ облагать не следует. На это однозначно указано в п. 1 ст. 217 НК РФ.