22.04.2021. Как отразить дивиденды в справке о доходах, выдаваемой работнику?
Документ
Организация, выплачивающая дивиденды физическому лицу, может сама получать дивиденды от других организаций, с которых исчисляется и удерживается налог на прибыль.
Налоговым кодексом установлен новый порядок исчисления НДФЛ при выплате дивидендов физическим лицам указанными организациями после 1 января 2021 года. Согласно этому порядку налог на прибыль, исчисленный и удержанный с дивидендов, полученных организацией, подлежит зачету при исчислении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу. Иначе говоря, сумма НДФЛ уменьшается на сумму налога на прибыль пропорционально доле участия физического лица в организации.
При выдаче физическому лицу справки о доходах и суммах налога указанные дивиденды отражаются в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» следующим образом. Дивиденды, полученные физическим лицом от долевого участия в российской организации (за вычетом суммы налога на прибыль, подлежащей зачету), указываются в поле «Сумма дохода» с указанием в поле «Код дохода» 1010. Поле «Код вычета» не заполняется.
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда
Код дохода 2000 — это заработная плата, включая доплаты и надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).
Код дохода 2002 — премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами, коллективными договорами или нормами закона.
Код дохода 2003 — вознаграждения, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
Код дохода 2010 — доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.
Код дохода 2012 — отпускные.
Код дохода 2013 — для компенсации неиспользованного отпуска.
Код дохода 2014 — выходные пособия, компенсационные выплаты в виде среднемесячного заработка на период трудоустройства после увольнения, компенсации руководителям, замам руководителей, главбухам сверх заработка за 3 или 6 месяцев (районы Крайнего Севера и приравненные местности).
Код дохода 2300 — больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.
Код дохода 2301 — штрафы и неустойки, выплаченные компанией по решению суда за неудовлетворение требований потребителей в добровольном порядке.
Код дохода 2610 — обозначает материальную выгоду работника, полученную от экономии на процентах по займам.
Код дохода 2001 — это вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров и т.п.).
Код дохода 1400 — доход физлица от сдачи в аренду или иного использования имущества (если это не жилая и нежилая недвижимость, транспорт, средства связи или компьютерные сети).
Код дохода 1401 — доход от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Код дохода 1402 — доход от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, кроме жилого.
Код дохода 2400 — доход физлица от сдачи в аренду транспорта для перевозок, трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи, включая компьютерные сети.
Код дохода 2520 — доходы в натуральной форме, полученные в виде полной или частичной оплаты товаров, работ, услуг, выполненных в интересах налогоплательщика.
Код 2530 — оплата труда в натуральной форме.
Код дохода 2611 — списанные безнадежные долги с баланса.
Код дохода 1010 — перечисление дивидендов.
Код дохода 3020 — проценты по банковским вкладам.
Код дохода 3023 — доходы в виде процента (купона), полученные налогоплательщиками с рублевых облигаций отечественных организаций,эмитированным после 1 января 2017 года.
Код дохода 4800 — «универсальный» код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, доплата больничных, стипендии.
Смотрите полный список кодов доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Код дохода 2720 — денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 501.
Код дохода 2760 — материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или возрасту. Если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.
Код дохода 2762 — единовременная выплата в связи с рождением или усыновлением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 508.
Коды доходов 2-НДФЛ на 2022 год, введенные в последней редакции приказа
- Доходы от сдачи в аренду и иного использования имущества детализировали, добавив коды 1401 и 1402 для доходов от недвижимости.
- Добавили код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.
- Добавили код дохода 2015 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.
- Добавили код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
Также скорректируют описание трех кодов:
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Голдман10 июня 2015 в 17:34
Здравствуйте!Коллеги, подскажите нужно ли отдельно формировать Разделы 3 и 5 справки 2-НДФЛ для вида доходов дивиденды, которые выплачиваются сотрудникам-акционерам? С 2015 года дивиденды резидентов подпадают по 13% НДФЛ, получается их нужно показывать в разделе 3 и 5 вместе с выплатами по оплате труда?
Или все таки выделять дивиденды в отдельные Разделы 3 и 5?
Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами
С 2015 года дивиденды резидентов подпадают по 13% НДФЛ, получается их нужно показывать в разделе 3 и 5 вместе с выплатами по оплате труда?
На каком основании?
«НДФЛ с зарплаты» и «НДФЛ с дивидендов», как говорят в Одессе — «Две большие разницы». С 01.01.2015 у них одинаковая ставка, только и всего. В остальном же — ни чего не изменилось:
1. По-прежнему, к доходам в виде дивидендов вычеты не применяются (п.3 ст.210 НК РФ).2. По-прежнему, дивиденды не учитываются при расчете лимита 280000 руб. для стандартных вычетов (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).3. По прежнему, налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется отдельно от «зарплатных» доходов (п.2 ст.210 НК РФ).
Поэтому, как и раньше, доход в виде дивидендов надо показывать в отдельных разделах 3 и 5 справки 2-НДФЛ.
Логически я согласен что нужно заполнять отдельно Разделы 3 и 5 по оплате труда и по дивидендам. Но в Рекомендациях по заполнению сказано что:
«Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3-5 Справки заполняются для каждой из ставок налога.»
речь идет о ставках а не о разных доходах и отдельных налоговых базах
Ставки одинаковые только с точки зрения математики. А вот НК РФ по-прежнему их разделяет. И как раз потому, что
налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется отдельно от «зарплатных» доходов (п.2 ст.210 НК РФ).
З.Ы. Ради интереса немного покопался в сети на эту тему и вот что нашел в Главбухе:
Как заполнять справку 2-НДФЛ
Дивиденды в справке 2-НДФЛ нужно показыватьотдельно
Налоговые агенты должны представлять справки 2-НДФЛ по каждому физическому лицу, получившему доходы. Если в прошлом году вы выплачивали работнику не только зарплату, но и дивиденды, то составьте только одну справку 2-НДФЛ за 2014 год. Но разделы 3–5 заполните отдельно для каждой из ставок налога. Дивиденды, которые компания выплатит в 2015 году, надо включить в справку 2-НДФЛ за 2015 год. Хотя ставка НДФЛ для дивидендов выросла до 13 процентов, этот доход все равно надо будет отражать обособленно. Ведь налоговая база по дивидендам и сейчас определяется отдельно.
Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет
Цитата (Ваш бухгалтер):А я считаю что с 2015 г. все ставится вмести
Цитата (Ваш бухгалтер):отличие только одно — это код дохода.
Цитата (Ваш бухгалтер):Все доходы облагаемые по ставке 13% указываются в «3. Доходы, облагаемые по ставке 13%», будь тут заработная плата или материальная помощь или оплата по граждан. правовому договору или дивиденды и т.д.
До 01.01.2015 отдельно считалась налоговая база только по «математически» разным ставкам НДФЛ. Согласно п.2 ст.210 НК РФ, с 01.01.2015 налоговая база по доходам в виде дивидендов должна определяться отдельно от остальных доходов, к которым применяется ставка 13%. Как Вы собираетесь это сделать, «свалив всё в кучу» в одном п.5.2 раздела 5?
Цитата (Ваш бухгалтер):Вот Вам справка 2НДФЛ за 2015год из из 1С
Мнение чиновников Минфина по поводу отражения дивидендов в 2-НДФЛ я привёл выше. Как ни странно, в данном случае оно полностью соответствует нормам НК, которые так же приведены выше.Так что пользователям 1С остаётся только посочувствовать
Добрый день!Совершенно верно, в 210-й статье теперь есть норма
Цитата (Статья 210 НК РФ):2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 275 настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
Обратите внимание, что абзац этот введен тем же законом, которым исключен пункт про отдельную ставку для дивидендов в ст. 224 НК РФ.
Так что требование отдельно посчитать базу по дивидендам осталось. Так что придется заполнить несколько разделов, либо придумать другой какой-то способ 😀
Узнайте о налогах, уплаченных контрагентом, и допущенных им нарушениях
Только какое отношение п.4 ст.230 НК РФ имеет к рассматриваемой ситуации?
«Особый порядок» предоставления сведений о доходах физических лиц и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога предусмотрен для НДФЛ, возникающего при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов, т.е. в «особенных случаях», предусмотренных ст.226.1 НК РФ.
В этой теме, насколько я понимаю, речь идёт об НДФЛ, возникающем в результате получения дохода (дивидендов) от долевого участия. Этот «особенный случай» предусмотрен ст.275 НК РФ, и в отношении него ни каких «исключений» в виде «особого порядка» предоставления сведений НК РФ не делает. Т.е., в соответствии с п.2 ст.230 НК РФ, налоговые агенты, у которых налогоплательщики получают доходы в виде дивидендов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного с них налога в обычном порядке: — по форме 2-НДФЛ, — одновременно с предоставлением сведений о «зарплатных» и прочих доходах — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Цитата (Алексей Крайнев):Так что придется заполнить несколько разделов, либо придумать другой какой-то способ
Согласен, наличие двух разделов «Доходы, облагаемые по ставке 13%», хоть и необходимо, но выглядит как-то нелепо.И это далеко не единственная «непонятока», которая появляется при заполнении 2-НДФЛ после введения поправок в НК. Взять, хотя бы, «нестыковку» п.2.3 раздела 2 (Статус налогоплательщика = ) с тем же самым п.3 (Доходы, облагаемые по ставке = %) при заполнении 2-НДФЛ на работника-беженца или гражданина страны-члена ЕАЭС, не получившего статус налогового резидента РФ.
На сколько я помню, чиновники ФНС собирались осчастливить нас новой 2-НДФЛ уже к отчётности за 2014 год. Но, видимо, не сумели пока придумать «адекватную» форму. Возможно, к отчётности за 2015 год «другие способы» заполнения и появятся. Так что — «будем подождать».
Справка о доходах
В состав этой справки, помимо прочего, входит приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Здесь указываются данные о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
Как пояснили в ФНС, доход в виде дивидендов отражается в поле «Сумма дохода» данного приложения. При этом в поле «Код дохода» указывается 1010, а поля «Код вычета» и «Сумма вычета» не заполняются.
Для наглядности авторы письма рассмотрели следующий пример. Российская организация 8 февраля 2021 года выплатила физлицу — налоговому резиденту дивиденды от долевого участия в размере 7 млн руб. Поскольку выплата превысила 5 млн руб., то доход нужно отразить в двух приложениях к справке о доходах (так как для налогообложения применяются разные налоговые ставки):
- для дивидендов до 5 млн рублей в поле «Ставка налога» указывается 13, в поле «Месяц» — 02, в поле «Код дохода» — 1010, в поле «Сумма дохода» — 5 000 000;
- для дивидендов, превышающих 5 млн рублей, в поле «Ставка налога» указывается 15, в поле «Месяц» — 02, в поле «Код дохода» — 1010, в поле «Сумма дохода» — 2 000 000.
Напомним, что впервые представить 6-НДФЛ с приложением № 1 надо не позднее 1 марта 2022 года.
Важно
При сдаче 6-НДФЛ и других отчетов наиболее комфортно чувствуют себя те работодатели, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы (например, систему «Контур.Экстерн»). Там действующие формы и актуальные контрольные соотношения для проверки отчета устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.
Заполнить, проверить и сдать новую форму 6‑НДФЛ через «Контур.Экстерн»
Налоговая ставка
Напомним, что с 2021 года в отношении доходов (зарплаты, доходов от долевого участия и др.), превышающих 5 млн руб., действует повышенная ставка НДФЛ. По каждому виду доходов налоговую базу нужно считать отдельно. Налог следует платить по ставке:
- 13% — если сумма налоговых баз нарастающим итогам с начала года составляет 5 млн руб. или менее;
- 650 000 руб. и 15% от дохода, превышающего 5 млн руб. — если сумма баз составляет более 5 млн руб.
Подробнее см. «Новая ставка НДФЛ и другие новшества: что ждет физлиц и налоговых агентов в 2021 году»).
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе