2-НДФЛ — расшифровка доходов физических лиц, полученных за определенный срок, которая необходима для предоставления в различные инстанции при оформлении кредитов, пособий, льгот и т.п. В данной статье мы рассмотрим ее состав и предназначение.
Справка 2-НДФЛ для кредита тщательно проверяется банками на предмет подлинности. Проверка не сводится только к оценке внешнего вида документа, также осуществляется связь с работодателем заемщика либо сверяются данные с полученными из разных источников сведениями.
Форма 2-НДФЛ в 2022-2023 годах существует в новом качестве и составляется по обновленной форме. Отчет больше не называется 2-НДФЛ, но всё также является обязательным для представления в налоговую, причем как для предприятий, так и для большинства ИП. О нюансах составления новой 2-НДФЛ поговорим в этой статье.
Где взять справку 2-НДФЛ – на сегодняшний день очень актуальный вопрос по причине того, что данный документ говорит не только о платежеспособности физического лица, но и является основным для получения как некоторых государственных, так и коммерческих услуг. О том, что собой представляет справка и как получить 2-НДФЛ, пойдет речь в данной статье.
ФНС России рекомендует бухгалтерам проверить персональные данные сотрудников, чтобы в справках 2-НДФЛ не было ошибок. Если рассматривать это письмо в совокупности с более ранними разъяснениями, возникает множество вопросов. Например, как указать ИНН работника, если он его не получал.
Законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ Налоговый кодекс дополнен статьей 126.1, которая вступила в силу с 1 января 2016 года. Согласно данной статье, налоговый агент представивший документы, содержащие недостоверные сведения, привлекается к налоговой ответственности.
2-НДФЛ — это документ, в котором показывают начисления и удержания работника за периоды до 2020 года включительно. С 2021 форму отменили. Теперь сотрудникам выдают справку о доходах и суммах налога физического лица.
Предоставление этой отчетности в ИФНС является обязанностью налогового агента (ст. 226 НК РФ). К налоговым агентам относятся:
Сдача годовой отчетности позади. Но не спешите радоваться. Получив от вас отчеты, инспекторы будут еще долго и тщательно их изучать. Так, с 1 апреля все инспекции приступили к камеральным проверкам справок о доходах физлиц. О том, какие секреты помогают контролерам выявить ошибки в этих документах, мы узнали из внутреннего письма ФНС от 8 февраля 2005 г. № ГИ-14-04/14ДСП(a).
Главная задача, которую ставит перед своими подчиненными вышестоящее начальство из ФНС, звучит так: «Оценить достоверность показателей налоговой отчетности». Делать это инспекторы будут по вполне конкретной схеме. Ее суть кратко можно охарактеризовать так: привлекаем максимум информации о фирме и проверяем ее сопоставимость. Таким образом, помимо самих справок по форме № 2-НДФЛ в ревизии будут участвовать и другие отчеты.
Прибыль и сотрудники. Какая связь?
Первый документ, который инспекторы вовлекут в проверку – декларация по налогу на прибыль. В ней их будут интересовать такие разделы.
Во-первых, это приложение 5а к листу 02 (расчет налога по обособленным подразделениям). Если строки 010 и 020 этой части декларации заполнены, значит, у компании есть филиалы. Установив это, инспекторы проверят, уплачен ли налог на доходы физлиц по месту их нахождения.
Явный признак ошибки в этом месте – ситуация, когда у фирмы есть обособленные подразделения, но налог полностью перечислен в инспекцию головной организации. Если инспекторы обнаружат это, – фирма попадает под подозрение. Такие компании инспекторы сразу же будут включать в план выездных проверок.
Следующий объект контроля – раздел А на листе 03 декларации (расчет налога с дивидендов), а также раздел В (расшифровка начисленных сумм дивидендов).
Обнаружив, что в разделе А заполнены строки 010 и 072, инспекторы поймут – фирма выплачивала дивиденды учредителям (акционерам). Соответственно следующим шагом будет сверка показателей с данными справки по форме № 2-НДФЛ. Расхождения в цифрах этих двух документов – сигнал о том, что в отчетность закралась ошибка. Увидев это, инспекторы запросят у фирмы документы, подтверждающие выплату дивидендов. Если фирма не сдаст их в течение пяти дней, ее оштрафуют по статье 126 Налогового кодекса (50 руб. за каждый непредставленный документ).
Посчитаем по головам
Другой документ, с которым будут тщательно сравнивать показатели справок по форме № 2-НДФЛ, – декларация по единому социальному налогу.
В ней контролеры прежде всего посмотрят на цифру, которая стоит в строке 010 графы 9 на листе 08 (средняя численность работников). Эту цифру инспекторы сравнят с количеством справок, которые фирма сдала на своих сотрудников. Если «всплывет» значительное несоответствие, бухгалтера фирмы сразу же вызовут в инспекцию. Естественно, вместе с документами, подтверждающими количество работников, которые трудились на фирме в 2004 году. Кроме того, бухгалтер такой подозрительной фирмы может начинать готовиться к выездной налоговой проверке.
А что было раньше?
Еще один способ выявить потенциальную ошибку – сверить данные справок о доходах физлиц с аналогичными показателями за предыдущие годы. Налицо большие отклонения. Значит, явно что-то здесь не так. К деятельности таких фирм инспекторы обязательно проявят повышенный интерес. И в скором времени пожалуют с постановлением на проверку.
Контролеры внимательно изучат не только отчеты по НДФЛ, которые им сдают фирмы, но и декларации по этому налогу, поступившие от граждан.
В этом смысле инспекторов прежде всего будет интересовать пункт 6.7 справки (информация о налоге, который гражданин должен уплачивать самостоятельно). Этот пункт фирмы заполняют, например, если они выплачивали доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, но налог с работника при этом не удержали.
Цифру в этом пункте контролеры сопоставят с цифрой в поданной этим гражданином декларации. Не сходится? Вот вам и еще один повод попасть в план выездных проверок.
И последнее. Пристальное внимание инспекторов вызовет также пункт 7 справки по форме № 2-НДФЛ (доходы от продажи имущества). Прежде всего контролеров будет интересовать, сдал ли гражданин – продавец имущества декларацию по полученным доходам. Кроме того, они посмотрят на цену, которую фирма ему заплатила. Если она покажется инспекторам неубедительной, они начнут «копать» дальше и попытаются выяснить, насколько эта цена реальна. Например, могут затребовать у гражданина документы на продажу или провести встречные проверки с другими фирмами, у которых могут быть какие-то данные об этой сделке.
Планирую рефинансировать ипотеку, но у меня серый доход. Банки все как один просят справку о доходах. А работодатель отказывается давать мне даже справку по форме банка.
Банки говорят, что никуда не передают данные о доходах, например в налоговую или другие структуры. Но зачем тогда они вообще им нужны? И так же есть понимание средней зарплаты, выписка из трудовой, реквизиты компании — все это можно запросить и получить без проблем. А справка о доходах — больной вопрос.
Хочу уточнить, что будет, если я сам подделаю такую справку? Это уголовно наказуемо? В ней будет печать организации и подпись гендиректора.
Что будет, если банк определит, что справка поддельная? Сдаст ли меня в полицию? Какое за это наказание?
Какова в этой ситуации моя ответственность перед работодателем? Что именно я нарушаю с точки зрения закона и какие это несет последствия?
P. S. Я уже подделывал такие справки несколько раз, и никаких последствий не было. Банки звонили на работу, спрашивали про меня, а потом почти всегда давали мне нужные кредиты. Притом что в справке я писал доход на 20% выше реального.
Ни в коем случае не стоит ничего подделывать. У банков есть множество разных способов проверить ваш доход и информацию по вам, и если вскроется обман, вас могут привлечь к ответственности.
Подделывая документы, вы нарушаете закон
Предоставление кредитору недостоверной информации — в том числе и поддельной справки — это обман, который попадает под статью уголовного кодекса «Мошенничество в сфере кредитования».
Если Василий обратится за кредитом по документам Ивана — это обман. Если Василий обратится за кредитом и предоставит о себе недостоверную информацию — это тоже обман. Нельзя указывать в заявке на кредит недостоверные данные о месте работы, размере дохода, наличии непогашенной кредиторской задолженности, залоговом имуществе — да вообще ни в чем кредитора обманывать нельзя.
Вся эта информация влияет на решение кредитора о предоставлении кредита. А подобный обман могут расценить как попытку хищения денежных средств. При этом привлечь к ответственности именно по статье 159.1 УК РФ могут только уже после выдачи кредита, если человек не будет платить. Мошенничество в сфере кредитования, в том числе подделка документов, может наказываться штрафом в размере до 120 тысяч рублей либо штрафом в размере дохода осужденного за год. Могут присудить обязательные работы до 360 часов, исправительные работы до года, ограничение свободы до 2 лет, арест до 4 месяцев.
Подделка документов может вскрыться как в момент проверки заявки, так и в процессе обслуживания. В лучшем случае банк просто откажет вам в кредите, а в бюро кредитных историй отправит информацию с отказом по причине «кредитной политики кредитора». Но так может поступить только очень, очень, очень лояльный банк. Скорее всего, банк откажет в кредите и отправит в БКИ информацию с причиной отказа: «Несовпадение данных или недостоверная информация». Для кредитной истории это все равно что запись «мошенник» большими красными буквами. После этого банк может еще и обратиться в полицию.
То, что раньше вы уже предоставляли поддельную справку банку и не столкнулись с проблемами, не значит, что все обойдется в этот раз. Тем более что банки все чаще проверяют клиентов не только по представленным заемщиком документам, но и по информации из всех доступных источников. К примеру, с согласия заемщика кредитор может запросить информацию из бюро кредитных историй, ПФР или Росреестра.
А с точки зрения работодателя, вас привлекать к ответственности не за что, поскольку ущерба организации нет.
Зачем банку ваши справки
Банку важно понимать ваш доход, чтобы быть уверенным в возврате денег. С точки зрения банка, основная причина, по которой клиент может подать заявление по поддельным документам, — это получить деньги и не вернуть их. При этом банки понимают, что не все работники в стране получают полностью белый доход, поэтому придумали разные варианты подтвердить его размер.
Справка по форме банка или по форме работодателя как раз подойдет, если часть дохода вы получаете неофициально. На такой справке чаще всего указано, что информация предоставляется исключительно для личного пользования банка и полностью конфиденциальна. Банк не передаст эту информацию в налоговую.
Пример справки о доходах по форме банка
Если вы предприниматель, то для подтверждения дохода подойдет также справка об оборотах, копии налоговой декларации, бухгалтерский баланс, копия книги учета доходов и расходов с отметкой налогового органа, договора с партнерами, прайс-лист на ваши услуги, договор аренды помещения.
Как вариант, может подойти справка с движениями по счету за последние 6 месяцев. Некоторые банки готовы учесть и такую информацию. Более того, некоторые банки могут учесть даже данные из заграничного паспорта — к примеру, если вы часто путешествуете.
В общем, способов показать свой доход и подтвердить надежность много. Банки не меньше вас заинтересованы в выдаче кредита, единственное их опасение — что деньги могут не вернуть.
Что делать вам
Ваш случай с подделкой справки именно по форме банка неоднозначный. С одной стороны, да, вы нарушаете требования, ведь вы хотите заверить документ сами себе, да еще и указать недостоверный доход. С другой — кредит вы хотите взять и при этом платить по нему, то есть хищения денег вроде бы нет.
Для начала попробуйте еще раз поговорить с работодателем. Объясните, что справку вы предоставите только банку для внутреннего использования. Работодатель может ничего не опасаться и указать, сколько он на самом деле вам платит.
Если работодатель откажет, повысить шансы на одобрение заявки поможет что-нибудь из этого:
Большим преимуществом будет, если вы и раньше брали разные кредиты и по всем платили без просрочек.
Прежде чем обратиться за рефинансированием, рекомендую почитать наши статьи по этой теме:
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
За что штрафуют
А территориальным налоговым органам предписано обеспечить контроль за полнотой и достоверностью представления налоговыми агентами сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 год.
Далее в своем письме налоговики предупреждают, что при выявлении фактов представления документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе персональные данные физических лиц), производство по делу о налоговых правонарушениях налоговые органы будут осуществлять в порядке, установленном статьей 101.4 Налогового кодекса. Процедура стандартная и растянутая во времени. Инспекторы будут оформлять акты по установленной форме, вручать их нарушителям, рассматривать возражения налогоплательщиков, выносить решения, привлекать к ответственности, выставлять требования об уплате штрафных санкций. То есть, если уж основания будут найдены, придется потратить немало времени на общение с налоговиками. Перспектива не из приятных. Но установка получена, и территориальные инспекции будут не вправе проявлять лояльность к «нарушителям», да и технически это будет невозможно.
С 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговые инспекции справки 2-НДФЛ по новой форме. В Разделе 2 справки «Данные о физическом лице — получателе дохода» предусмотрены поля: «ИНН в Российской Федерации» и «ИНН в стране гражданства» — для работников-иностранцев.
Напомним, что ИНН — это персональный номер физического лица в налоговых органах. Он указывается в свидетельстве о постановке на учет физического лица в налоговом органе.
Когда нужно составлять 2-НДФЛ?
Справка о доходах (бывшая справка по форме 2-НДФЛ) является многофункциональным документом. Основные его назначения:
ВАЖНО! Справка может быть выдана в том числе для получения физлицом самостоятельно оформляемого налогового вычета. В этом случае предприятие выдает 2-НДФЛ (по запросу), а физлицо уже предоставляет документ в свою ИФНС. Делается это тоже по необходимости столько раз в году, сколько нужно физлицу.
Справка по форме 2-НДФЛ — где скачать образец
Заполнить отчет вам поможет образец от «КонсультантПлюс». Посмотреть его можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
2. Бланк, выдаваемый сотруднику:
Образец заполнения этой справки также можно посмотреть в «КонсультантПлюс», бесплатно, оформив пробный доступ.
Кроме того, с нюансами формирования 2-НДФЛ поможет разобраться наша рубрика «Справка 2-НДФЛ».
Важно правильно заполнить справку 2-НДФЛ. Как это сделать, детально разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
ИНН в справке должен быть
С целью исключения приема от налогового агента справок с заведомо недостоверными данными были установлены дополнительные правила контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица — получателя доходов:
1. Проверка на наличие обязательности заполнения поля «ИНН в Российской Федерации» при реквизите «Гражданство (код страны)» равном «643».
2. Проверка структуры заполненного поля «ИНН в Российской Федерации» на разрядность и корректность контрольного числа ИНН (в том числе на заполнение данных произвольными техническими значениями, начинающимися с 0000000000, 1234567890 и т.п.).
3. Проверка на отсутствие в поле «ИНН в Российской Федерации» значений из перечня «00», «90», «93», «94», «95», «96», «97», «98» в двух первых разрядах.
Из данного письма следует, что ИНН налогоплательщика следует расценивать как обязательный реквизит справки. Однако только в отношении физических лиц – налоговых резидентов РФ (код гражданства – 643). На работников-иностранцев данное требование не распространяется.
Если в 2-НДФЛ указан код гражданства страны Россия (643), тогда нужно заполнять ИНН. Гражданство иностранного работника имеет другой код, поэтому требование обязательности этого реквизита на таких работников не распространяется.
Ошибки, возникающие при составлении 2-НДФЛ
Исправления при заполнении справки вносить нельзя. Если возникла существенная ошибка, связанная с расчетом налога, справку должны оформить заново.
Рассмотрим некоторые ошибки, возникающие при оформлении справки:
О том, кто вправе визировать данный расчет, читайте материал «Кто имеет право подписывать справку 2-НДФЛ?»
Где заказать и сделать справку 2-НДФЛ работающему
В соответствии со ст. 62 ТК РФ в полномочия работодателя входит обязанность по выдаче сотрудникам информации о доходах, в том числе и справки 2-НДФЛ. Обязанность по оформлению справки 2-НДФЛ возложена на работодателя как на налогового агента, которым он является в силу норм ст. 226 НК РФ.
Поэтому для граждан, трудящихся на определенных должностях, вопрос «Где получить справку 2-НДФЛ работающему?» не вызывает сложностей, а проблема решается очень просто: за документом необходимо обратиться к работодателю – настоящему или бывшему. Он должен выдать справку в течение 3 дней, не интересуясь мотивами, которыми руководствовался сотрудник для получения документа.
Легко ли получить кредит со справкой 2-НДФЛ?
Коммерческие банки при расчете граничной суммы кредита отталкиваются преимущественно от сведений, указанных в справке с места работы потенциального заемщика. Кредит со справкой о доходах (бывшей 2-НДФЛ), по которой была подтверждена достоверность содержащихся сведений, оформляется быстро и без излишней проволочки. Сумма дохода за вычетом удержанных налогов, полученная заемщиком за налоговый период, является основанием для определения кредитного лимита.
См. также материалы:
Если в справке будет заметно, что доход заемщика резко возрос, то от подателя справки кредитный инспектор, скорее всего, потребует разъяснения. Банку важно выяснить, с чем связан такой резкий рост заработной платы и сохранится ли такой уровень дохода в обозримом будущем.
Без справки о доходах можно получить лишь потребительский кредит на небольшую сумму. К тому же в большинстве случаев банк проверяет, не находится ли заемщик в стоп-листе какого-либо из кредитных финучреждений.
Где взять справку 2-НДФЛ неработающему
Теперь рассмотрим, справку 2-НДФЛ где взять в ситуации, когда физлицо нигде не трудоустроено. Указанную форму отчета о доходах можно получить следующим образом:
О справке 2-НДФЛ для ИП читайте здесь.
В каждом приведенном случае заявление пишется по форме, рекомендуемой тем органом, в который обращаются за справкой.
В остальных случаях, в связи с отсутствием налогового агента, который может удержать НДФЛ, по месту требования необходимо предъявить документы, подтверждающие невозможность представления справки.
Таким образом, если вы не работаете, перед тем как определять конкретное место, где взять справку 2-НДФЛ неработающему, вам стоит разобраться, от каких источников вы получаете доходы и являетесь ли вы ИП.
Как выглядит справка в 2023 году
Как проверяется справка 2-НДФЛ?
Кредитный инспектор при получении справки о доходах от заемщика обязательно проверяет ее на корректность заполнения данных. Также делается визуальный осмотр с целью нахождения явных признаков подделки. Важно, чтобы справка была оформлена на действующем в данный момент бланке.
Банковский служащий проверит правильность отражения информации в справке. В частности, будет обращено внимание:
Действительна ли 2-НДФЛ без печати организации, узнайте в «КонсультантПлюс». Смотреть материалы К+ можно бесплатно, оформив пробный доступ.
В случае обнаружения этих и других подобных недочетов банковский сотрудник откажется принимать неправильно оформленный документ и потребует заменить его на новый.
См. также статью «Кто имеет право подписывать справку 2-НДФЛ?».
Обычно визуальной проверки справки вполне достаточно при оформлении краткосрочного кредита на небольшую сумму. В случае оформления ипотеки или автокредита проверкой справки также займется служба безопасности банка. Эти банковские сотрудники обладают большими знаниями и опытом работы, чем рядовой кредитный инспектор. На сегодняшний день у банков пока нет доступа к базам данных налоговой службы и Пенсионного фонда, поэтому для проверки достоверности подаваемых заемщиком сведений банкирам приходится применять различные ухищрения.
Так, у некоторых банковских сотрудников могут иметься личные связи в данных госструктурах, и они окольным путем получают необходимые сведения об официальных отчислениях, произведенных из зарплаты заемщика. Однако не все банки могут похвастать такими возможностями.
Так что более детальная проверка справки о доходах сводится к следующему:
См. также статью «Кто вправе сдавать 2-НДФЛ на бумажных носителях и как это правильно оформить».
Расшифровка справки 2-НДФЛ
Аббревиатура НДФЛ в названии справки означает «налог на доходы физических лиц». Такая справка содержит сведения о сумме полученных сотрудником доходов и сумме налога, который был начислен, удержан и перечислен предприятием-работодателем, и/ или о доходах, НДФЛ с которых не был удержан налоговым агентом, и сумме неудержанного налога, который впоследствии человеку предъявляет к уплате ФНС налоговым уведомлением.
Заметим, что искать аббревиатуру «2-НДФЛ» на справке сейчас бессмысленно, из формы ее давно убрали, но название за справкой в обиходе сохранилось. Сохраним эту традицию и мы.
Итак, 2-НДФЛ можно получить в бухгалтерии предприятия, где вы работаете, на основании устного или письменного заявления. Образец заявления см. здесь.
Состав справки следующий:
Все доходы работника зашифрованы 4-х значными кодами. Список кодов доходов см. здесь. В справке также указываются вычеты, коды которых можно найти здесь.
Справка 2-НДФЛ должна быть предоставлена сотруднику не позднее трех дней после подачи заявления (ст. 62 ТК РФ).
На ней обязательно должна быть проставлена подпись уполномоченного лица.
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года
Все статьи автора
Заполнение справки о доходах и налогах
В приложении № 1 к годовому расчету 6-НДФЛ необходимо показать выплаты и начисленный подоходный налог по каждому физлицу, которому налоговый агент платил вознаграждение в отчетном году. Расчет вместе со всеми приложениями подают до 1 марта.
Вот как заполнить приложение о доходах и суммах налога физлица:
Подпишите приложение и поставьте дату заполнения. Отправьте в ФНС до 1 марта года, следующего за отчетным.
Начиная с 2021 года, код 2300 берется в расчет больничного, который работодатель платит за первые три дня болезни. Остальную часть пособия по временной нетрудоспособности выплачивает ФСС. А пособие по беременности и родам полностью оплачивает Соцстрах.
Для работника
Вот что надо заполнить в КНД 1175018:
Заполненную справку подписывает налоговый агент. Выдать документы по запросу работника необходимо в течение 3 рабочих дней (ст. 62 ТК РФ). Дата отсчитывается со дня подачи сотрудником заявления.
Для чего нужна справка 2 НДФЛ
Справка о доходах (бывшая 2-НДФЛ) может потребоваться в следующих целях:
В свою очередь, личные цели сотрудника могут быть связаны:
См.: «Проверка банками справки 2-НДФЛ для кредита».
См. также: «Зачем и куда нужна справка 2-НДФЛ?».
Будут ли санкции, если ошибочно организация выдала справку по неустановленной форме, разъяснил советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Д. А. Морозов. Ознакомьтесь с точкой зрения чиновника, получив пробный доступ к КонсультантПлюс.
Получение 2-НДФЛ через личный кабинет на сайте ФНС
Это абсолютно юридически значимый документ. Однако появляется он там только по окончании года, когда сведения на вас подаст налоговый агент. Так что среди года иного пути получить документ, кроме как попросить его на работе, нет.
Необходимость предоставления справки 2-НДФЛ
Данная справка необходима для предоставления в следующих случаях:
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ все фирмы, имеющие сотрудников, обязаны предоставлять в ФНС России сведения о суммах их доходов и суммах НДФЛ, начисленного и уплаченного за отчетный период (год). Срок подачи таких сведений не позднее 25 марта следующего года.
Обратите внимание! С 1 января 2023 года сроки сдачи большинства отчетных форм в налоговую инспекцию существенно изменились. Теперь все они привязаны к 25 числу. О том, как отчитываться в 2023 году, расскажет статья «Заполняем новую форму 2-НДФЛ за 2022 год — сдаем в 2023 году».
Зачем 2-НДФЛ работнику
Форму 2-НДФЛ упразднили. С 2021 года сотрудникам выдают справку о доходах и суммах налога физлица. И хотя многие по привычке запрашивают 2-НДФЛ, в 2023 году бухгалтер сформирует справку о доходах.
Налоговые агенты обязаны предоставлять справочную информацию как в ИФНС, так и по запросу работников (ст. 226, 230 НК РФ). Справочные документы требуют в банках и госучреждениях для подтверждения уровня доходов. В частности, справка нужна в следующих случаях:
Справку оформляют у работодателя или через специальный сервис ФНС — в личном кабинете налогоплательщика. Нетрудоустроенные граждане и те, кто получают государственные пособия, не смогут оформить справку о доходности и налогах физлица. В первом случае это связано с тем, что физлицо не платит налоги, поскольку не получает зарплату у работодателя. А во втором случае — с тем, что социальные выплаты от ПФР и ФСС не облагаются налогом.
В чем противоречие
Согласно пункту 22 приказа Минфина РФ от 05.11. 2009 № 114н физическое лицо, не состоящее на учете в налоговом органе по месту жительства, вправе обратиться в налоговый орган по своему месту жительства с Заявлением о постановке на учет по установленной ФНС России форме. Заметим, что речь идет о праве, а не обязанности получить ИНН.
До сих пор при приеме на работу ИНН предоставляли далеко не все работники, а работодатели и не требовали их представить в обязательном порядке и без проблем заключали трудовые договоры с подходящими работниками.
Потому что есть норма Трудового кодекса, а именно статья 65, в которой дан перечень документов, которые обязательны для заключения трудового договора:
В последнем случае речь идет как раз об ИНН, но только в случае заключения служебного контракта с гражданским служащим (ст. 28 ТК РФ, п. 6 ч. 2 ст. 26 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ). К коммерческим организациям это требование не относится, и отсутствие у работника Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе не может служить основанием для отказа в заключении трудового договора.
При приеме на работу ИНН необходим в случае заключения служебного контракта с гражданским служащим (ст. 28 ТК РФ, п. 6 ч. 2 ст. 26 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ).
Сколько делается справка 2-НДФЛ
В силу норм ст. 62 ТК РФ 2-НДФЛ выдается работодателем на основании заявления работника. Срок ее подготовки ограничивается 3 рабочими днями.
Предусмотрена ли ответственность для работодателя за нарушение 3-х дневного срока? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.
При этом если в документе допущена ошибка, необходимо оперативно внести исправления и представить корректирующие справки. Изменения вносятся как в справку работника, по запросу которого она оформлялась, так и в справку, направляемую в налоговый орган. Если ошибка будет выявлена налоговым органом до представления исправлений, то с 2016 года работодателя могут оштрафовать за недостоверность подаваемых сведений по новой ст. 126.1 НК РФ.
Подробнее о внесении изменений в 2-НДФЛ см. в материале «2-НДФЛ: за ошибку в паспорте и адресе «физика» не оштрафуют, если указан верный ИНН».
Введена ли новая форма 2-НДФЛ в 2022-2023 годах?
При этом форм две:
Подробно об изменениях в НДФЛ-отчетности с 2023 года читайте в Типовой ситуации от экспертов «КонсультантПлюс». Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Как заполнить реестр сведений о доходах к 2-НДФЛ?
К справкам за 2022 год и последующие периоды, подаваемым в составе 6-НДФЛ, никаких реестров формировать не нужно.
Реестр сведений о доходах к 2-НДФЛ формировался ранее — до 2021 г., если справки сдавались в ИФНС на бумаге или в электронном виде на диске или флеш-накопителе. Если отчетность подавалась в электронном виде по ТКС, реестр сведений о доходах формировала ФНС.
Поэтому самым простым алгоритмом формирования реестра вручную был такой:
Рекомендации агентам от ФНС
В нем ФНС России обращает внимание налоговых агентов на необходимость проведения мероприятий по актуализации персональных данных физических лиц — получателей доходов, в целях представления достоверных сведений по форме 2-НДФЛ. При наличии у налогоплательщика ИНН его следует указывать в соответствующем поле Справки о доходах формы 2-НДФЛ. А если работник не знает свой ИНН?
В соответствии со статьей 83 Налогового кодекса, постановка на учет (присвоение ИНН) физического лица осуществляется по месту его жительства. Исходя из пункта 1 статьи 20 Гражданского кодекса РФ и Постановления Правительства от 17.06.1995 № 713 «Об утверждении Правил регистрации и снятия граждан с регистрационного учета» местом жительства признается место, где гражданин (физическое лицо) постоянно или преимущественно проживает (прописка).
Далее налоговики пишут: «Информация об ИНН физического лица может быть получена путем использования сервиса «Узнай свой ИНН», размещенного на информационном сайте ФНС России www.nalog.ru».
Налоговики прямо указали работодателям – налоговым агентам, что нужно заблаговременно провести работу по выявлению отсутствующих ИНН. Поэтому, пока есть время, следует потрудиться. Узнать свой ИНН могут сами сотрудники на основании своих паспортных данных. Попросите об этом как работающих, так и уже уволившихся, с которыми сохранились контакты. Если же связь с уволившимися работниками утеряна, это можно сделать за них – при наличии паспортных данных, сохранившихся в личных делах. Дело может осложниться, если работнику присваивали ИНН на основании паспорта, который в дальнейшем был заменен. Именно он понадобится для выяснения.
Напомним, что не нужно беспокоиться об отсутствии ИНН у работающих у вас иностранцев.
Если инспекция не примет у вас справки 2-НДФЛ с отсутствующими ИНН (а их не примут), можно, конечно и отсудить наложенные штрафы, можно оспорить и незаконный нормативный акт и даже выиграть суд. Но насколько это рационально?
Информация об ИНН скоро будет необходима всем работодателям для формирования новой ежемесячной отчетности в ПФР.
С 1 апреля 2016 года все работодатели должны ежемесячно подавать в Пенсионный фонд новый отчет. Обязательными реквизитами в этом отчете являются СНИЛС, ФИО и ИНН каждого работника, включая тех, кто работает по гражданско-правовым договорам. Этот отчет введен с целью отслеживать заработок работающих пенсионеров, для которых с 2016 года отменена индексация пенсий (Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ). Первый такой отчет все должны будут сдать до 10 мая 2016 года.
При отсутствии данных об ИНН, которые в новом отчете являются обязательными, что установлено федеральным законом, возникнут новые проблемы, а оснований для спора здесь уже нет.
Эксперт по налогообложению Б. Л. Сваин, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Итоги
Большинство банков при выдаче кредитов требует от потенциального заемщика предоставления справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Такая справка обязательно нужна при оформлении долгосрочных кредитов на большую сумму, например ипотеки или займа на покупку автомобиля.
В связи с тем, что официальный доход потенциального заемщика может быть невелик, в т. ч. и при получении зарплаты «в конверте», некоторые граждане идут на подлог и представляют липовые справки. В случае если банк обнаружит подделку, сам гражданин и его пособники могут быть привлечены к уголовной ответственности. Чаще всего они просто попадают в стоп-лист банка.
Для проверки справки банк использует все доступные ему способы. Обычно это визуальная проверка справки на корректность отображенных данных и правильность заполнения официального документа. Также служба безопасности банка анализирует полученную из открытых источников информацию и сравнивает ее с теми сведениями, которые содержатся в справке.
Очень многие граждане интересуются, где заказать справку 2-НДФЛ, и не случайно: этот расчет — важный документ, который позволяет судить о полученных за необходимый период доходах физического лица. Таким образом, чтобы, например, воспользоваться льготой по НДФЛ или получить кредит в банке, необходимо иметь возможность ее получения. При отсутствии такой справки многие из услуг, для получения которых она требуется, гражданину могут быть недоступны.
Форма 2-НДФЛ в 2022-2023 годах оформляется на 2-х бланках: для ФНС и для работников. И та, и другая форма именуются 2-НДФЛ скорее по привычке, такой аббревиатуры к названию этих документов сейчас нет. К тому же справки для налоговой не являются более самостоятельными отчетами, а входя в состав другого отчета по налогу на доходы физлиц — расчета 6-НДФЛ.