Специалист по налогообложению • Стаж 15 лет
В статье расскажем, что значит код вычета 126, где его можно встретить в 2023 году, сколько денег вычет позволяет сэкономить на уплате налогов, и настолько ли важно запоминать каждый код.
Коды вычетов
Коды вычетов имеют уникальное обозначение и указываются в справках 2-НДФЛ, которые в ФНС предоставляет налоговый агент — работодатель. В некоторых случаях человек самостоятельно заполняет справку о доходах для налоговой инспекции.
Коды вычетов трехзначные, например, 126 или 114. Каждый из них подразумевает отдельный тип льготы. Их не стоит путать с таким термином, как код дохода. Последние обозначают источники дохода работника, зарплату, удержанные налоги и тоже отображаются в справке 2-НДФЛ.
Так, возврат налога за покупку жилья обозначается одним числом, а уменьшение НДФЛ — иным. Нас интересует код налогового вычета на детей под шифром 126. Все значения указываются в соответствии со специальной таблицей, приведенной в Приказе ФНС.
Чтобы оформить налоговый вычет за предыдущие годы, необходимо передать документы в ИФНС. Обращайтесь к нашим экспертам: они проверят ваши документы, за 2 дня заполнят декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно отправят ее в вашу инспекцию.
Оформим налоговый вычет за вас
Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в
интуитивном конструкторе
Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ
для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС
Что он означает
126 — это код стандартного вычета на ребенка, который уменьшает налогооблагаемую базу. Он ставится в том случае, если работник имеет право уменьшить свой налог, потому что у него на содержании имеется ребенок-иждивенец (ст. 218 НК РФ).
Если человек воспитывает усыновленного ребенка или состоит в официальном браке и живет с детьми супруга(-и), то он тоже имеет право написать заявление и уменьшить сумму налога, удерживаемого из зарплаты.
Код вычета на первого ребенка указывается в справке в специальном поле под цифрой 126. Возврат НДФЛ на второго обозначается шифром 127. Код вычета на 3 ребенка и последующих записывается как 128.
Код вычета на детей 126 подразумевает уменьшение налогооблагаемой базы на 1 400 рублей. Рядом с числовым обозначением льготы будет указана сумма льготы — 1 400.
Важно! Сумма стандартного возврата на первого и второго ребенка одинакова — 1400 руб., но цифровые обозначения в справке разные. Эта сумма отнимается из суммы зарплаты, и налог для удержания рассчитывается с меньшего размера.
Как посчитать вычет за первого ребенка
Сумма вычета по коду 126 снижает налогооблагаемую базу. Конечный результат считается так: от официальной зарплаты работника вычитается размер стандартной льготы. С полученного остатка рассчитывается налог к уплате.
У Иванова зарплата 20 тыс. рублей. Работодатель удерживает налог в размере 2600 руб. (20 000 * 13%). После рождения первенца Иванов написал заявление на стандартный возврат. Теперь налог ему будут считать не с 20 000 рублей, как ранее, а с 18 600 рублей (20 000 – 1400). Конечная сумма налога к уплате равна 2418 рублей (18 600 * 13%).
Имейте в виду: такое уменьшение налогооблагаемой базы предоставляется работодателем до момента, когда доход работника нарастающим итогом с начала года не достигнет 350 тыс. рублей.
Перечень необходимых документов для оформления стандартного налогового вычета за ребенка/детей
Частые вопросы
Он означает, что родителю предоставляется налоговая льгота на первого ребенка, которому еще не исполнилось восемнадцати лет или до двадцати четырех лет, если он учится очно.
Шифр льготы указывается не в декларации, а в справке о доходах. Привычно ее называют по-старому 2-НДФЛ. В этом документе есть специальное поле для указания цифрового обозначения и суммы уменьшения налоговой базы.
Какой будет код вычета в 2-НДФЛ при расчете льготы на 3 детей?
За каждого из детей уменьшение НДФЛ будет рассчитываться отдельно. При расчете на первого ребенка ставится шифр 126, на второго — 127, на третьего — 128. Сумма вычета 126, 127 и 128 складывается.
Как получить стандартный возврат НДФЛ?
Для оформления льготы у работодателя вам нужно принести в отдел кадров или бухгалтерию свидетельства о рождении детей и написать соответствующее заявление. Образец выдадут в бухгалтерии.
Заключение эксперта
Код вычета 126 в справке 2-НДФЛ в 2023 году означает, что человек получал льготу по месту работы за первого ребенка. Сумма возврата равна 1 400 рублей и налогооблагаемая база работника снижена ровно на указанную сумму. Рядовому налогоплательщику запоминать все шифры не нужно, это работа бухгалтера.
В статье расскажем о том, что такое код вычета 104 и 105 в справке 2-НДФЛ в 2023 году, что они обозначают, кому положены налоговые льготы и в каких суммах
Что такое коды вычетов и для чего они нужны
Это комбинации цифр, которые указывают, почему налогооблагаемая база налогоплательщика уменьшается, какой налоговый вычет применен, и на каком основании исчислен меньший налог.
Важно! При заполнении справки о доходах 2-НДФЛ в табличной части указывается цифровое обозначение, объясняющее, почему у того или иного налогоплательщика было удержано меньше налога.
Что означает 104 код и 105
Каждая цифровая комбинация имеет свое значение. В данной статье мы поговорим о том, как обозначается стандартный налоговый вычет (ст. 218 НК РФ). Он делится на две категории:
- на налогоплательщика;
- на ребенка.
Код 104 и 105 в стандартных налоговых вычетах относится к тем, что предоставляются на самого работника. То есть это личный вычет плательщика НДФЛ.
Льгота положена отдельным категориям граждан и отличается по суммам. Подробное описание дано в п. 1, 2 ст. 218 НК РФ. Ниже мы привели таблицу с суммами.
Вычет код 104
Любой вычет — законный способ уменьшить налогооблагаемую базу, то есть доход, с которого взимается подоходный налог.
Код вычета 104 — это персональная льгота, которая предоставляется работнику ежемесячно. Код 104 в справке 2-НДФЛ — вычет по НДФЛ в размере 500 рублей. От вашей зарплаты (налогооблагаемой базы) отнимается эта сумма, и налог 13 процентов начисляется на остаток.
104 — код вычета по НДФЛ, который положен:
- Героям СССР;
- Героям России;
- «Блокадникам»;
- Инвалидам с детства и инвалидам 1, 2 групп;
- Супругам и родителям погибших во время военных действий;
- Другим льготным категориям граждан.
Иван Г. — Герой России на пенсии, но продолжает официально работать. Его зарплата до вычета составляет 100 тыс. Из них 13 000 работодатель удерживает в качестве НДФЛ (100 000 * 13%). После применения стандартного вычета 13% у Ивана будет удерживаться с 99 500 (100 000 — 500). И налог составит 12 935.
Вычет код 105
Код вычета 105 — это льгота, обозначающая размер предоставляемой льготы в 3000 рублей.
- «Чернобыльцам»;
- Инвалидам ВОВ;
- Людям, ставшим инвалидами 1, 2 или 3 групп вследствие контузии или ранения при выполнении обязанностей военной службы;
- Другим льготным категориям граждан.
Полные списки, кому положены подобные льготы, можно посмотреть в статье 218 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Код 105 указывает на право каждый месяц уменьшать доход, с которого исчисляется налог, на 3000 руб.
Петр О. имеет право на стандартную льготу в размере 3000 руб. Его зарплата составляла 22 000 руб. до оформления льготы. Он платил 2860 руб. в качестве НДФЛ. Но теперь Петров будет платить налог меньше — 2470 руб., так как 13% будут считаться уже не от 22 тыс. руб., а от 19 тыс. руб. (22 000 – 3000).
Если налогоплательщик имеет право на оба вида компенсации по обоим кодам — и 104, и 105 — работнику предоставляется максимальная из положенных льгот (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Как оформить льготу
Необходимо написать заявление работодателю и приложить документы, подтверждающие право на возврат налога по коду 104 или 105.
Если по какой-то причине вы не получали положенные компенсации, то можете вернуть налог, обратившись в налоговую инспекцию. Сделать это можно лично при визите в офис ИФНС, отправить документы по почте заказным письмом, направить сканы через ЛК налогоплательщика на официальном сайте ФНС РФ или через онлайн-сервис «Налогия».
Подать соответствующие документы и декларации необходимо за те периоды, за которые вы не получали льготу, но не более трех предыдущих. То есть в 2023 г. вы можете заполнить декларации 3-НДФЛ и вернуть переплаченный налог за 2022, 2021 и 2020 гг.
Чтобы оформить возврат 13%, вам понадобится заполнить декларации за каждый из периодов по той форме, которая тогда была. Обращайтесь к нашим экспертам: они за два дня заполнят все декларации и направят их в ИФНС.
Виды налоговых вычетов
Что такое налоговый вычет 105 и 104?
Это стандартная льгота, которая положена гражданам, имеющим особые заслуги перед государством — обладателям госнаград, участникам боевых действий, лицам, принимавшим участие в ликвидации последствий после аварий на атомных станциях и т.д.
Наименование в справке «код 104» — это 500 р. выплачивается?
Нет, в этом случае вы не получаете прибавку к зарплате, а уменьшаете налогооблагаемый доход. После применения компенсации зарплата на руки становится больше, но за счет именно уменьшения суммы, с которой исчисляется налог.
Любой сотрудник имеет право на такую выплату?
Нет, такого вида льготы положены определенным категориям граждан, которые имеют заслуги перед государством или инвалидность.
Коды вычетов 104 и 105 в 2023 году предоставляются ветеранам боевых действий и другим налогоплательщикам, если они принадлежат особой категории льготников. Этот вид компенсации чаще всего предоставляется на работе и оформить его можно в бухгалтерии предприятия. Чтобы вернуть подоходный налог за последние три года, необходимо заполнить декларации 3-НДФЛ и передать их в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации.
Ведущий специалист по налогообложению • Стаж 4 года
В статье разберем, что значит код вычета 127 в справке 2-НДФЛ, какие суммы в 2023 году подразумеваются под вычетом, имеющим данный код, и кто имеет право на возврат подоходного налога.
Что означает код 127
Физические лица в России имеют право на особый вид льгот — налоговые вычеты. Чтобы получить вычет, необходимо быть налоговым резидентом и иметь официальные доходы, с которых уплачивается подоходный налог — 13% или 15% НДФЛ. Резидентом считается тот, кто проживает на территории страны не менее 183 дней в течение отчетного года.
В НК РФ существует несколько типов вычетов, каждый из которых имеет свой отдельный код. Например, имущественные — 311 и 312 (ст. 220 НК РФ), социальные — 320, 321 и 324 (ст. 219 НК РФ) и другие.
Коды вычетов 126, 127, 128 — стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ), которые предоставляется работнику за детей, а конкретнее, 127 — за второго ребенка.
Важно! Детский вычет может использовать тот, на иждивении кого находится ребенок, например, родной родитель, супруг(а) отца или матери, опекун, приемный родитель или усыновитель. Льгота предоставляется до 18 или до 24 лет, если иждивенец учится по очной форме.
Сумма вычета по коду 127
Налоговый вычет предполагает уменьшение налогооблагаемой базы и, как следствие, уменьшение подоходного налога. То есть после применения стандартного вычета НДФЛ будет применяться к доходу, уменьшенному на размер вычета. При этом каждая подобная льгота имеет свой лимит.
Рассмотрим размеры стандартной льготы:
В данном случае мы разбираем код 127 в 2-НДФЛ — льгота на второго ребенка. Она ограничена суммой 1 400 руб. Так, если на иждивении имеется ребенок, то разрешается уменьшить свой доход на сумму вычета по коду 127 — 1400 руб. Налог будет рассчитываться с остатка.
У Ивана С. двое детей — одному 25 лет, второму 14. Он может вернуть налог только за второго, так как первому уже больше 24 лет. Зарплата Ивана составляет 20 тыс. руб. С нее он платит 2 600 в качестве НДФЛ (20 000 * 13%). Используя налоговую льготу за несовершеннолетнего, Иванов будет платить налог с 18 600 (20 000 – 1400). НДФЛ составит 2 418 руб. вместо изначальных 2600 руб.
Если на иждивении двое несовершеннолетних детей или им не исполнилось 24 года и они учатся по очной форме, то возможно оформить льготу за обоих. В этом случае суммы складываются. Очередность учитывает даже тех детей, которые уже достигли совершеннолетия, и на кого право на вычет не распространяется.
Ольга Н. мать двоих детей — один двадцатилетний студент, второй — школьник. Ольга может уменьшить свой доход на 2 800 руб. (1 400 + 1 400), так как она имеет право получать вычет за обоих сыновей. По коду 127 — за второго ребенка и 126 — за первого.
На ребенка-инвалида предоставляется повышенный возврат НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Сумма складывается с ранее озвученными цифрами и рассчитывается следующим образом:
Иногда у налогоплательщиков есть право на повышенный возврат налога, и они о нем не знают. Наши эксперты проверят ваши документы, за 2 дня рассчитают максимально положенную сумму вычета и проконсультируют о процессе подачи документов.
Как оформить вычет по коду 127
Для получения льготы достаточно написать заявление работодателю и предоставить копию свидетельства о рождении ребенка или усыновлении. Иногда могут понадобиться бумаги, подтверждающие право на льготу по коду 127. Например, справка из образовательного учреждения, которая подтвердит очное обучение иждивенца.
Как долго предоставляется стандартный вычет
Компенсации на детей выплачиваются до месяца, в котором зарплата накопительным итогом не достигнет 350 тыс. рублей. Так, если доход равен 50 тысяч в месяц, то зарплата достигнет «критичной отметки» в 350 тыс. к июлю (350 000/50 000 = 7). В июле налог снова начнет удерживаться с полной зарплаты без вычета. Со следующего января расчет начнется заново.
Как получить деньги за предыдущие годы
По закону физлица могут вернуть подоходный налог, уплаченный за предыдущие периоды, но не более трех. Например, если родитель имел право на возврат по коду 127, но не оформлял его, то ему разрешается оформить возврат 13% НДФЛ за предыдущие 3 года.
Для этого требуется собрать необходимые документы, заполнить налоговую декларацию за каждый из периодов по той форме, которая тогда была утверждена, и подать их в ИФНС.
Сделать это можно любым из способов: отправить заказным письмом по почте, отсканировать документы и переслать через ЛК налогоплательщика на официальном сайте ФНС России или воспользоваться помощью онлайн-сервиса «Налогия».
Для возврата налога за детей оформляют стандартную или социальную льготу?
Стандартную. Ее возможно оформить через работодателя либо через ИФНС.
Если старшему уже 25, а младшему 17, мне предоставят возврат?
Да, вы имеете право на льготу по коду 127, так как второй ребенок несовершеннолетний. Если он будет учиться по очной форме, то льгота по коду 127 будет выплачиваться до 24 лет.
Я не знал про льготу, и зп продолжали облагать НДФЛ полностью. Это законно?
Нет обязательного условия, чтобы бухгалтерия или работодатель оповещали сотрудника о праве на вычет по коду 127. Заполните декларацию на возврат и передайте ее в ИФНС.
Да, это ваше законное право как обычного налогоплательщика. Если вы проживаете в России и платите налоги, вы имеете право на льготы, которые позволяют уменьшать вашу налогооблагаемую базу.
Код вычета 127 в справке 2-НДФЛ означает, что работник получает льготу на второго ребенка и его налогооблагаемая база снижена. Суммы вычетов за нескольких детей складываются и еще больше уменьшают базу физлица. Если вы не получали льготу через своего налогового агента, то разрешается ее оформить через ФНС и вернуть излишне уплаченный налог максимум за последние 3 года.
К примеру, по коду 620 можно провести вычет на сумму:
В 2022 году малому бизнесу продолжают оказывать государственную поддержку из-за COVID, введенных санкций и ограничений. Если работодателям будут предоставлены аналогичные выплаты, нужно будет снова использовать код 620, если законодатели не установят иные правила.
Налоговые агенты отчитываются перед ИФНС о выплаченной зарплате и исчисленном НДФЛ. Работодатели ежеквартально подают расчет 6-НДФЛ и сводят показатели в годовой форме. Коды доходов и налоговых вычетов агенты указывают в итоговом расчете 6-НДФЛ за год и в справках о доходах и налогах, которые делают по запросу сотрудников.
Расчет 6-НДФЛ
Код вычета 620 показывают в годовом расчете 6-НДФЛ — в справке о доходах и суммах налога. По правилам, необлагаемую часть зарплаты отражают в строке 130 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А в справке о доходах эту же сумму показывают с кодом вычета 620.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ тоже нужно отразить субсидированную зарплату и налоговые вычеты, но уже без кодировок. Вот как это сделать:
- в строке 110 — общая сумма начисленного дохода за год, в том числе и зарплата с коронавирусной субсидией;
- в строке 112 — общая сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
- в строке 130 — общая сумма вычетов, которые уменьшают доходы.
Для нашего примера в строке 130 надо отразить ту часть зарплаты, которую работникам выплатили за счет субсидии. И если в организации работает 15 человек, то сумма вычетов составит 191 880 рублей.
По аналогии заполняется 6-НДФЛ, когда вычет с кодом 620 применяют по другим основаниям. Налоговый агент отражает в доходных строках общий доход, а необлагаемую сумму выделяет отдельно — в строке вычетов 130. И показывает вычет месяцем его начисления в Приложении № 1 к годовому расчету 6-НДФЛ, то есть в справке о доходах сотрудника.
Справка о доходах и налогах для работника
Вместо справки 2-НДФЛ на руки сотрудникам теперь выдают справку о доходах и суммах налога физического лица по форме КНД 1175018 (п. 3 ст. 230 НК РФ). По сути, справка поменяла только название, содержание осталось прежним. Все документы по НДФЛ можно сформировать в сервисе Контур Экстерн.
Налоговый вычет 620 тоже показывают в справке о доходах и суммах налога физлица. Работодатели оформляют справку по запросу работников, она не привязана к отчетности по НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 230 НК РФ). Агент должен сделать документы в течение трех дней после того, как получил заявку от сотрудника (ст. 62 ТК РФ).
В ноябре 2021 работникам компании выплатили зарплату с учетом субсидии. 12 792 рублей из суммы зарплаты не облагаются НДФЛ. Их отражают с кодом вычета 620.
Код вычета 620 указывают только в табличной части. В разделе 4 суммы по вычету 620 не показывают, так как в нем отражаются только стандартные, социальные и имущественные вычеты. Все остальные налоговые вычеты агенты фиксируют в таблице.
Чтобы правильно заполнить расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога сотрудников, нужно указать корректные коды доходов и вычетов. Но кодов слишком много, и запомнить их все просто невозможно. Если заполнять отчетность и справки по НДФЛ в Экстерне можно проконсультироваться с экспертами и сразу же поставить правильный код. Кроме того, в сервисе не нужно самому искать, какой бланк справки для сотрудника заполнить. Достаточно указать налоговый период, и система автоматически откроет форму в актуальной редакции.
Код вычета — это цифровое обозначение налогового вычета, то есть суммы, которая уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на доходы физлиц. Налогоплательщики получают вычеты по НДФЛ на особых основаниях и только после их документального подтверждения:
- социальные — на лечение, учебу, фитнес;
- стандартные — на детей и для льготных категорий граждан;
- имущественные — на покупку квартиры, постройку дома, ипотечные проценты;
- профессиональные — для физлиц, которые выполняли работы и услуги по гражданско-правовому договору;
- инвестиционные — для частных инвесторов.
Все основания для снижения налоговой базы по доходам закреплены в Налоговом кодексе. Если сотрудник подтвердит право на вычет по НДФЛ документами, бухгалтеру нужно будет считать подоходный налог с уменьшенной налоговой базы по формуле:
(Доход — Налоговый вычет) × Ставка НДФЛ
В 2022 году вычеты у работодателей (налоговых агентов) оформляют по новым правилам. Налогоплательщик подает заявление о подтверждении права на вычет и все подтверждающие документы в налоговую инспекцию. Налоговая 30 дней рассматривает заявку, принимает решение и формирует уведомление.
Раньше это уведомление отдавали работнику, а он передавал его работодателю. С 1 января 2022 года ИФНС самостоятельно уведомляет налогового агента о праве его работника на вычет. После того, как работодатель получит уведомление, он начнет ежемесячно уменьшать налогооблагаемую базу работника на определенную сумму. Так и работает налоговый вычет.
Для стандартных вычетов уведомление необязательно. Работодатель предоставляет вычет по заявлению сотрудника и подтверждающим документам. А если вычет оформляют не с начала года, понадобится еще справка о доходах и суммах налога физлица (п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ).
- стандартные вычеты по ст. 218 НК РФ;
- суммы, которые уменьшают налоговую базу по ст. 214, 214.1, 214.3, 214.4, 214.9, п. 1 ст. 214.7 НК РФ;
- социальные вычеты по пп. 2, 3, 4, 5, 7 п. 1 ст. 219 НК РФ;
- имущественные вычеты по ст. 220 НК РФ;
- профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ;
- вычеты в размерах, указанных в ст. 217 НК РФ;
- инвестиционные вычеты по ст. 219.1 НК РФ.
Покажем в таблице, как по сравнению со старыми использовать новые коды видов вычетов в справке.
Код 323 новый, его надо указывать в справках за 2022 год. Вычет на фитнес тоже ввели только в 2022 году: уведомления о праве применения спортивного вычета будут передавать налоговому агенту с 1 августа 2022. Вычету на фитнес соответствует код 329, отражайте его в справках за 2022 год.
Вычеты, на которые имеет право сотрудник, работодатели отражают в приложении к 6-НДФЛ, которое сдают в ИФНС в составе отчета, и в справке о доходах и суммах налога, которую выдают сотрудникам. Разберемся, как их отражать.
Коды стандартных, социальных и имущественных вычетов пишут в специальном разделе справки о доходах и суммах налога — в разделе 3. Еще кодировку указывают в приложении к справке: там расшифровывают сведения о доходах и вычетах по месяцам. К примеру, если для работника применили вычет из стоимости подарка в декабре, напишите код 501 в 12 месяце. Стандартные, социальные и имущественные вычеты в приложении к справке не отражают.
Чаще всего к доходам физлиц применяют вычет на детей. Код отражают в разделе 3 справки о доходах и суммах налога физического лица. Используйте такие коды:
- 126 — вычет на первого ребенка в одинарном размере;
- 127 — вычет на второго ребенка в одинарном размере;
- 128 — вычет на третьего и следующих детей в одинарном размере.
Сумма вычета зависит от количества и очередности рождения детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). На первого и второго ребенка из доходов ежемесячно вычитают 1 400 рублей, пока доход налогоплательщика не превысит 350 000 рублей. На третьего и следующих — 3 000 рублей.
Вот пример заполнения справки с вычетом на одного ребенка. Кроме стандартного, для налогоплательщика применили вычет с материальной помощи (код вычета 503) и подарка сотруднику (код вычета 501) — в размере 4 000 рублей. Оба вычета предоставили в декабре.
Если же у налогоплательщика ребенок-инвалид, ему положен двойной вычет:
- по коду 126 — стандартный вычет на ребенка в 1 400 рублей;
- по коду 129 — вычет на ребенка-инвалида в 12 000 рублей.
То есть суммарно за месяц налоговую базу уменьшают на 13 400 рублей (п. 14 Обзора Президиума ВС РФ от 21.10.2015, письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-04-05/85821). А в разделе 3 справки надо указать два кода — 126 и 129 — и суммы стандартных вычетов по ним.
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!
Справка о доходах и суммах налога сотруднику. Справку о доходах и налогах по форме КНД 1175018 выдают на руки сотруднику, если ему нужно подтвердить сумму и виды доходов, удержанный НДФЛ и применяемые вычеты.
Коды вычетов НДФЛ в справке КНД 1175018 заполняются по аналогии с приложением к 6-НДФЛ. В разделе 4 нужно показать код и сумму применяемых стандартных, социальных и имущественных вычетов. А в таблице раздела 3 — код и сумму остальных вычетов, которые уменьшают налоговую базу и обязательно в том месяце, когда их применяли.
Печатайте справки о доходах и суммах налога физлица прямо из карточки сотрудника
Вычет на детей — это один из стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. Такие налоговые льготы доступны всем российским резидентам, которые официально работают, получают зарплату и уплачивают подоходный налог в 13%. Получить детский вычет могут:
- родители ребенка — и родные, и приемные;
- супруги родителей;
- усыновители;
- опекуны;
- попечители.
Стандартный детский вычет работодатель предоставляет сотруднику по заявлению (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Понадобятся и другие подтверждающие документы: свидетельство о рождении, свидетельство о браке, справка об усыновлении, справка об инвалидности. Точный список зависит от ситуации.
Вычет предоставляют, пока ребенку не исполнится 18 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Но есть и исключения: если ребенок учится на очной форме обучения, то на учащихся и студентов, аспирантов и курсантов, ординаторов и интернов предоставляют вычет до 24 лет. Те же правила действуют и для инвалидов: вычет применяют до 18-летнего возраста детей, а если ребенок учится на дневном отделении и является инвалидом I или II группы — до 24 лет. Чтобы получить вычет на ребенка старше 18 лет, нужно каждый год предоставлять справку с места его учебы (письмо Минфина от 06.10.2021 № 03-04-05/80731).
Размер вычета зависит от здоровья ребенка и того, какой ребенок по счету для налогоплательщика (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- на первого и второго ребенка — 1 400 рублей;
- на третьего и следующих детей — 3 000 рублей.
Для налогоплательщиков с детьми-инвалидами размеры вычетов другие:
- для родителей, их супругов и усыновителей — 12 000 рублей;
- для опекунов, попечителей, приемных родителей и их супругов — 6 000 рублей.
Вычеты суммируются между собой. Так, если в семье три ребенка младше 18 лет, родители будут получать вычет в сумме 5 800 рублей (1 400 + 1 400 + 3 000). Аналогично с вычетами на детей-инвалидов, родителям положен и стандартный вычет 1 400 (3 000) рублей, и повышенный 12 000 рублей (п. 14 Обзора Президиума ВС РФ от 21.10.2015, письма Минфина от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, от 07.11.2019 № 03-04-05/85821).
Единственные родители, усыновители, опекуны и попечители имеют право на двойной вычет. Кроме того, вычет можно удвоить, если второй родитель добровольно откажется от налоговой льготы у своего работодателя. В таком случае налоговую базу по НДФЛ уменьшают на 2 800 рублей за первого и второго ребенка и на 6 000 рублей за третьего и следующих детей.
Важно! Первый — это всегда старший ребенок. Даже если ему уже исполнилось 18 лет и если вычет больше не применяется (письма Минфина от 07.03.2019 № 03-04-05/15085, от 28.03.2019 № 03-04-05/21495, от 17.04.2020 № 03-04-05/30919).
Если дети от разных браков, действует особое правило: дети становятся для супругов общими, только если брак зарегистрирован. В противном случае детей для налогового вычета считают отдельно для каждого родителя (письмо Минфина от 29.12.2021 № 03-04-05/107755).
Стандартный вычет на ребенка предоставляется до месяца, в котором доход сотрудника, облагаемый по ставке 13 %, достигнет лимита в 350 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Пример. Оклад Марины 80 000 рублей в месяц. В феврале она получила премию 80 000 рублей. У Марины есть сын пяти лет, поэтому она имеет право на вычет 1 400 рублей. Рассчитаем, в каком месяце работодатель должен перестать предоставлять вычет, для этого определим сумму дохода с начала года нарастающим итогом:
- январь — 80 000 рублей;
- февраль — 80 000 + 80 000 + 80 000 = 240 000 рублей;
- март — 240 000 + 80 000 = 320 000 рублей;
- апрель — 320 000 + 80 000 = 400 000 рублей.
В апреле доход Марины превысит 400 000 рублей, поэтому предоставлять вычет будет не нужно.
Налоговые агенты отражают вычеты на детей:
С 2022 года итоговый расчет 6-НДФЛ сдают по-новому. Отчет 2-НДФЛ отменили, а в годовой 6-НДФЛ включают справки о доходах и суммах налога физлица. Заполняйте, проверяйте и отправляйте расчет в ИФНС через Контур Экстерн.
Эти коды следует указывать в разделе 3 приложения № 1 к 6-НДФЛ и в разделе 4 справки о доходах и суммах налога физлица, выдаваемой сотруднику.
Приложение № 1 к 6-НДФЛ
В составе годового расчета 6-НДФЛ подают справки, в которых подробно расписывают доходы, налоги и вычеты по каждому работнику (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Налоговая база по НДФЛ определяется как разница между доходами и налоговыми вычетами по ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если сумма вычетов больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю, а сумма вычетов приравнивается к сумме доходов. Разницу между вычетами и доходами не переносят на следующий налоговый период (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Важно! Накопленные вычеты можно перенести на следующий месяц. Но такой перенос допускается в пределах одного календарного года (ст. 216 НК РФ, письмо Минфина от 24.07.2014 № 03-04-06/36470).
В справке КНД 1175018 для сотрудника
Справки о доходах и суммах налога физлица нужны налогоплательщикам для подтверждения своих доходов, НДФЛ и налоговых вычетов. Их предоставляют по месту требования — в банк для выдачи кредита, в службу занятости для оформления пособий, в визовый центр для получения визы и пр.
Справку для сотрудника заполняют за период, который просит налогоплательщик — три месяца, полгода или год. Вычеты на детей отражают по факту: сколько применили, столько и показали в справке.
Приведем пример такой справки. Сотрудник Петров П. П. запросил справку о доходах и налогах для получения кредита в банке. Ему нужны сведения за первое полугодие 2022 года. У работника один ребенок. Ему предоставляют стандартный вычет по коду 126.
