Ограничение суммы вычета на дорогостоящее лечение
НК РФ не устанавливает никаких ограничений в плане суммы затрат на дорогостоящее лечение. Это значит, что по дорогостоящим видам лечения сумма вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Например, если вы потратили на дорогостоящее лечение 250 000 рублей, к вычету примут эту сумму. Если вам пришлось заплатить 500 000 рублей, к вычету примут 500 000 рублей, если 1 000 000 рублей — к вычету примут 1 000 000 рублей, и т.п.
В других случаях — при обычном, стандартном лечении, которое нельзя отнести к дорогостоящему — вычет дают в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период (календарный год).
То есть сумма расходов на лечение (за исключением дорогостоящего) ограничена 120 000 рублей. Получается, если на обычное лечение вы потратили больше (например, 200 000 рублей), вычет за год вам все равно дадут только на 120 000 рублей, и он будет равен 15 600 рублей (120 000 рублей × 13 % = 15 600 рублей).
Как получить налоговый вычет за лечение супруга (мужа, жены)?
А теперь предлагаем заострить внимание на вопросе, как получить вычет за лечение супруга.
Здесь у вас есть выбор: обратиться за вычетом в налоговый орган или к своему работодателю (если вы работаете). Начнем с получения вычета в налоговой инспекции.
Как получить вычет в налоговой инспекции
Через налоговый орган вычет можно получить по окончании календарного года, в котором вы оплачивали лечение своего супруга.
Так, оформить налоговый вычет за лечение супруга в 2022 году можно, обратившись в налоговую инспекцию в 2023 году. А вычет за лечение мужа получить жене, которая оплатила медуслуги в 2023 году, удастся через инспекцию только в 2024 году.
Чтобы получить вычет, подготовьте следующие документы:
Все это нужно представить в налоговую инспекцию по месту вашего жительства.
Подать документы можно в бумажном виде – например, лично сдать их в инспекцию, или в электронном. Для этого воспользуйтесь сервисами на сайте ФНС России. Так, там есть бесплатная программа «Декларация», с помощью которой можно заполнить форму 3-НДФЛ.
Посмотрите пример заполнения формы 3-НДФЛ с заявленным социальным налоговым вычетом на лечение, в том числе, дорогостоящее.
Обратите внимание на сроки подачи декларации. Ее надо подать не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором вы потратились на лечение супруга. Если расходы приходятся на 2022 год, срок представления декларации – до 2 мая 2023 года (с учетом переноса выходного дня 30 апреля 2023 года на 2 мая — ближайший следующий за ним рабочий день). Это общее правило.
Однако оно не применяется, когда вы подаете декларацию только с целью получить налоговые вычеты. В таких ситуациях представить декларацию можно в любое время в течение 3 лет по окончании календарного года, в котором у вас были траты на лечение мужа/жены.
Налоговый орган будет рассматривать ваши документы в течение 3 месяцев со дня представления декларации. О решении по ним вам сообщат.
Как получить вычет у работодателя
Здесь действует совсем другой порядок. Чтобы оформить вычет у своего работодателя, нужно просто написать ему заявление об этом в свободной форме.
К указанному заявлению следует приложить документы, которые подтверждают ваше право на вычет – о них мы расскажем ниже. Подать все это можно в электронном виде, используя сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России.
Далее, необходимо подождать 30 календарных дней — именно столько НК РФ дает налоговому органу, чтобы принять решение по вашему заявлению (п. 2 ст. 219 НК РФ). Решение может быть положительным или отрицательным, но в любом случае инспекция сообщит вам о нем.
Таким образом, получение налогового вычета за лечение супруга у работодателя все равно связано с обращением в налоговый орган – только не с декларацией по форме 3-НДФЛ, а с заявлением.
Важно! Если работодатель применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения, он не сможет дать вам вычет на лечение супруга.
Оформить вычет у работодателя разрешается до окончания календарного года, в котором вы потратились на медицинские услуги для мужа (жены). Так, если вы понесли расходы на них в 2023 году, получить вычет у работодателя можно до конца этого же года. Если лечение оплачивается в 2024 году, работодатель может дать вычет в течение всего 2024 года.
Но оформить через работодателя вычет на лечение супруга за другие периоды – предшествующий год или годы (максимум за 3 года) не получится. Для получения вычетов за эти периоды придется обращаться в налоговую инспекцию в обычном порядке, то есть с декларацией по форме 3-НДФЛ и документами, которые подтверждают ваше право на вычет.
ПОРЯДОК ВЫПИСЫВАНИЯ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, НАЗНАЧЕННЫХ ЛЕЧАЩИМ ВРАЧОМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ И ПРИОБРЕТЕННЫХ ИМ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, РАЗМЕР СТОИМОСТИ КОТОРЫХ УЧИТЫВАЕТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
При назначении лечащим врачом лекарственных средств, входящих в Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику либо его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 года N 201, устанавливается следующий порядок:
Лекарственные средства выписываются врачом на рецептурных бланках по форме N 107/у. На одном рецептурном бланке можно выписать не более двух лекарственных средств.
Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в двух экземплярах, один их которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй представляется в налоговый орган Российской Федерации при подаче налоговой декларации по месту жительства налогоплательщика.
На экземпляре рецепта, предназначенного для представления в налоговые органы Российской Федерации, лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения.
Экземпляр рецепта со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» остается на руках у налогоплательщика, оплатившего расходы по приобретению лекарственных средств, назначенных лечащим врачом ему либо его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет для представления такого рецепта вместе с письменным заявлением, с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств, в налоговый орган Российской Федерации по месту жительства.
Аптечным учреждениям независимо от организационно — правовой формы и формы собственности категорически запрещается отпуск лекарственных средств по рецептурным бланкам со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика».
Контроль за выпиской лекарственных средств, входящих в Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику либо его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, осуществляется не реже одного раза в месяц заведующим отделением и руководителем учреждения здравоохранения.
Условия для получения вычета на дорогостоящее лечение
Таких условий и критериев несколько.
Во-первых, получить вычет можно только за медуслуги в виде дорогостоящего лечения, оказанные вам в медицинских организациях или у индивидуальных предпринимателей, которые имеют соответствующие лицензии на осуществление меддеятельности.
Во-вторых, рассчитывать на вычет вы можете, если дорогостоящее лечение получили вы сами или ваши родственники. Это ваши:
- супруг/супруга,
- родители,
- дети (в том числе усыновленные) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если они очно учатся в образовательных организациях),
- подопечные в возрасте до 18 лет.
Если вы оплачивали дорогостоящее лечение других родственников, получить вычет не получится.
В-третьих, вычет можно получить при условии, что вы оплатили лечение своими деньгами, а не средствами работодателя (п. 1 ст. 219 НК РФ).
В-четвертых, вычет предоставляют за определенный налоговый период, в котором произведены соответствующие расходы на медуслуги. Это календарный год (письмо Минфина России от 02.03.2021 N 03-04-05/14577).
В-пятых, вы имеете право получить вычет за дорогостоящее лечение только при условии, что в налоговом периоде — календарном году, в котором вы потратились на лечение, у вас был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %. Если такого дохода у вас не имелось, вычет вам не положен.
Это разъяснено, в частности, в письме Минфина России от 02.03.2021 N 03-04-05/14577. Министерство указало, что вычет не является субсидией или другой социальной выплатой отдельным категориям граждан.
В-шестых, сумма расходов на дорогостоящее лечение, что входит в вычет, не ограничена. То есть в НК РФ нет ее верхнего, максимального предела. Это значит, что дорогостоящее лечение для налогового вычета (сумма такого лечения, которую вы предъявляете к вычету), может быть любой. На этом мы еще детально остановимся ниже.
В-седьмых, для получения вычета вам надо собрать документы, которые подтверждают ваши фактические расходы на оказанные медицинские услуги (дорогостоящие виды лечения). О них мы подробно поговорим дальше.
Кстати, список документов будет разным в зависимости от того, каким способом вы получаете вычет — через налоговую инспекцию или у своего работодателя.
Можно ли получить вычет за лечение супруга (мужа, жены)?
Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) дает право на получение вычета за лечение супруга. Речь идет о социальном налоговом вычете на лечение супруга, который предоставляется по правилам статьи 219 НК РФ.
Если один супруг оплатил для второго лечение — медицинские услуги, включая стоматологические, для супруга-плательщика возможно оформление налогового вычета за лечение супруга — пациента (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Так что жене можно получить вычет за лечение мужа, а мужу – оформить налоговый вычет за лечение жены.
Важно! Вычет на лечение можно распределить между супругами – тогда право на него имеют оба супруга. Об этом мы поговорим дальше.
А пока предлагаем выяснить, что представляет собой социальный вычет на лечение супруга, в каких случаях и при каких условиях можно на него претендовать. А также разберем, какими способами можно получить налоговый вычет (мужу за лечение жены/жене за лечение мужа).
Какие условия должны выполняться для получения вычета?
Оформить социальный вычет на лечение супруга можно только, когда одновременно выполняются следующие условия:
1) медицинские услуги, которые получил ваш супруг, значатся в специальных перечнях.
На сегодняшний день таких перечней два: один – для обычных медуслуг, второй – для дорогостоящих. Детально на обоих перечнях мы остановимся дальше.
2) медицинские услуги вашему супругу предоставила медицинская организация или индивидуальный предприниматель, у которых есть лицензия на осуществление медицинской деятельности,
3) лечение супруга вы оплатили строго своими деньгами (обратите внимание: при оплате лечения средствами работодателя вычет вам не полагается).
Документы на налоговый вычет за лечение супруга
Итак, вы планируете получить вычет на лечение супруга — какие документы нужны для этого, рассказываем прямо сейчас. Вам потребуются:
1) справка об оплате медицинских услуг,
2) договор с медицинской организацией или индивидуальным предпринимателем, на основании которого вашему супругу оказывали медуслуги,
3) документы, которые подтверждают оплату вами медицинских услуг для супруга, в наличном или безналичном порядке (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о перечислении денег),
4) свидетельство о заключении брака,
5) лицензия медицинской организации (индивидуального предпринимателя).
Эти документы понадобятся независимо от того, получаете вы налоговый вычет за лечение мужа или налоговый вычет за лечение жены. Документы, которые мы только что перечислили, нужны, когда вычет оформляется через налоговую инспекцию или через вашего работодателя.
Особенности оформления и представления документов
Справку об оплате медицинских услуг нужно предоставить в оригинале, а остальные документы – в копиях.
По мнению ФНС России, общее правило о представлении оригинала справки надо применять только при подаче бумажной декларации 3-НДФЛ на получение вычета. А когда декларация электронная, справка тоже может быть электронной (Информация ФНС России от 17.05.2021).
Про содержание справки и порядок ее получения расскажем дальше. А пока отметим следующие важные моменты о налоговом вычете за лечение супруга – про оформление документов.
ФНС России считает, что если вы представили в налоговую инспекцию справку об оплате медицинских услуг, то необязательно представлять:
- договор на оказание медицинских услуг,
- документы, которые подтверждают оплату медицинских услуг.
В таком случае вам не могут отказать в вычете только потому, что от вас не поступили копия договора и платежек (письмо от 25.03.2022 N БС-4-11/3605).
Что такое справка об оплате медицинских услуг
Это основной и обязательный документ, который нужен для оформления социального налогового вычета на лечение супруга. Он подтверждает, что ваш супруг получил медицинскую услугу, а вы оплатили ее через кассу учреждения здравоохранения за счет своих средств.
Справку выдает медицинская организация или индивидуальный предприниматель, которые имеют лицензию и у которых ваш супруг получал медуслуги. Справку выдают все учреждения здравоохранения независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Получить справку можно после оплаты медуслуги и при наличии документов, которые подтверждают произведенные расходы на лечение.
Форма справки утверждена Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001. А в приложении N 2 к этому документу можно посмотреть Инструкцию по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг.
Полное название справки — «Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации». В ней приводят следующую информацию:
- фамилия, имя и отчество плательщика (это вы) и пациента (это ваш супруг) – полностью,
- ИНН налогоплательщика (то есть ваш),
- данные о родственных отношениях между вами и пациентом (супруг/супруга),
- код медицинской услуги: код 1 — для обычных медуслуг, код 2 – для дорогостоящих,
- стоимость услуги по коду 1 или по коду 2 — в рублях прописью,
- дата оплаты медицинской услуги,
- ФИО, занимаемая должность и номер телефона лица, которое выдало справку.
Справка имеет обязательные реквизиты – номер и дату выдачи.
В левом верхнем углу справки проставляется штамп учреждения здравоохранения. В нем должны быть следующие сведения об этом учреждении: полное наименование, адрес, ИНН и данные о лицензии (N, дата выдачи, срок действия, кем выдана).
В левом нижнем углу справки ставится гербовая печать учреждения здравоохранения, а напротив – подпись лица, выдавшего справку.
В каких случаях можно вернуть налоговый вычет за лечение супруга?
Налоговый вычет за лечение супруга дадут только в случае, когда вы состоите с ним в официальном браке.
Если вы не регистрировали брак в органах ЗАГС, получить вычет не удастся. Здесь не имеют значения никакие обстоятельства вашего гражданского брака. Например, то, что вы очень долго живете вместе, или то, что вы давно и полностью оплачиваете все расходы гражданского супруга, включая медицинские.
Также нельзя получить вычет по расходам на лечение будущего супруга, которые вы понесли в период до регистрации брака. Так считает Минфин России (письмо от 12.07.2022 N 03-04-05/66931).
Если брак официальный, вычет предоставят независимо от трудового статуса вашего супруга. Другими словами, совершенно неважно, работает или не работает ваш супруг, и по каким причинам — просто нет необходимости или уже вышел на пенсию. Так что вполне реально получить налоговый вычет за лечение:
- неработающей жены,
- жены — пенсионерки (мужу),
- супруга – пенсионера (жене).
Кстати, для налогового органа не играют никакой роли основания, по которым лечение супруга оплачивали вы. Например, вы можете вносить деньги за супруга-пациента, который не работает и не в состоянии сам оплатить свой счет в медорганизации. Или по договоренности оплачивать лечение супруга, хотя он сам трудится, прилично зарабатывает и имеет средства для оплаты лечения. Вычет вам дадут в любой из описанных ситуаций – разумеется, если для этого есть все необходимые условия.
Перечень дорогостоящих видов лечения для налогового вычета
На сегодняшний день перечень дорогостоящего лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458. Он действует с 1 января 2021 года (письмо Минфина России от 11.07.2022 N 03-04-05/66535).
До этой даты применялся Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Обратите внимание, что Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458 утверждено 2 перечня:
- первый – это перечень медицинских услуг, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета,
- второй – это перечень дорогостоящих видов лечения, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
Мы говорим о втором перечне дорогостоящего лечения для налогового вычета (перечень 2022).
Итак, этот перечень дорогостоящих видов лечения для налогового вычета включает 4 следующие позиции:
- медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты – если нет условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты костной ткани челюстей),
- медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медпомощи согласно специальному перечню,
- медицинские услуги по лечению бесплодия методом ЭКО, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы ЭКО, а также преимплантационной генетической диагностики,
- медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медпомощи, которые предусматривают использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.
Где посмотреть конкретный вид медуслуги?
В настоящее время применяется Номенклатура медицинских услуг, которая утверждена Приказом Минздрава России от 13.10.2017 N 804н. Ее можно использовать, чтобы выяснить, относится ли оказанная вам услуга к медицинским. В частности, Номенклатуру медицинских услуг можно применять в отношении стоматологических услуг.
Например, часто можно услышать вопрос: брекеты – это дорогостоящее лечение для налогового вычета? Ответить на него можно, ориентируясь на Номенклатуру медицинских услуг. В ней в разделе А указана услуга с кодом A16.07.048 «Ортодонтическая коррекция с применением брекет-систем». За эту услугу можно получить вычет как за дорогостоящую — при условии, что медорганизация, которая ее оказала, присвоила этой услуге код 2 (про этот код мы расскажем ниже).
Обратим внимание: в услугу с кодом A16.07.048 включена ортодонтическая коррекция с использованием брекетов, но не входит стоимость самой брекет-системы, которую устанавливают пациенту. Так что деньги за ее покупку для целей вычета учесть не получится.
Медуслуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медпомощи
А теперь остановимся на втором пункте списка дорогостоящего лечения для налогового вычета (перечня) – это медицинские услуги, которые оказывают в рамках высокотехнологичной медицинской помощи (ВМП) согласно отдельному перечню.
Этот Перечень видов высокотехнологичной медицинской помощи смотрите в Приложении N 1 к Программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 28.12.2020 N 2299.
Перечень включает 2 раздела. Каждый представлен в виде таблицы, в которой приведены:
Учтите, что она была пересмотрена в декабре 2022 года. Сегодня применяется «Международная статистическая классификация болезней и проблем, связанных со здоровьем (10-й пересмотр) (МКБ-10) (версия 2.22 от 21.12.2022)».
- модель пациента (тут, по сути, указан конкретный вид болезни – например, заболевания или аномалии какого-то органа, новообразования, пороки развития плода при беременности и т.п.),
- вид лечения (хирургическое, терапевтическое, комбинированное),
- метод лечения (операция, терапия, удаление опухоли и т.д.)
Медуслуги, оказываемые в рамках паллиативной медпомощи
Понятие паллиативной медицинской помощи дано в ст. 36 Федерального закона «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации». Это комплекс мероприятий, включая медицинские вмешательства, мероприятия психологического характера и уход, которые проводят для улучшения качества жизни неизлечимо больных пациентов, чтобы облегчить им боль и другие тяжелые проявления заболевания.
Паллиативную медпомощь оказывают в амбулаторных условиях, в том числе на дому, и в условиях дневного стационара, стационарных условиях.
При оказании паллиативной медпомощи пациенту предоставляются для использования на дому медицинские изделия, которые нужны для поддержания функций органов и систем организма человека. Перечень таких медицинских изделий утвержден Приказом Минздрава России от 31.05.2019 N 348н.
Сюда относятся 5 групп медицинских изделий:
1) анестезиологические и респираторные (анализаторы дыхательной функции, вентиляторы, ингаляторы, респираторные маски, оксиметры и т.п.),
2) вспомогательные и общебольничные (медицинские кровати, матрасы, подушки, перчатки, наборы для подкожных инъекций, системы подъема/перемещения пациента и т.п.),
3) гастроэнтерологические (катетеры, трубки и т.п.),
4) медизделия для манипуляций/восстановления тканей/органов человека (это устройства дренирования или удаления жидкостей или тканей: канистры, катетеры, фильтры и т.п.),
5) реабилитационные и адаптированные для инвалидов медизделия (например, ходунки, кресла, кресла — коляски).
Порядок применения налогового вычета на лечение
Порядок применения налогового вычета за дорогостоящее лечение в 2022 году регулирует действующая редакция Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Официальное название этого вычета – налоговый вычет по НДФЛ по расходам на оплату медицинских услуг (дорогостоящего лечения).
Вычет, который мы рассматриваем, относится к социальным вычетам и предоставляется по правилам статьи 219 НК РФ. Кроме социальных, в НК РФ упоминается еще много других вычетов – например, стандартных, имущественных, профессиональных.
Также по вопросу вычета за дорогостоящее лечение много разъяснений давали ФНС России и Минфин России – дальше в этой статье будем приводить их.
А теперь разберем, что является (считается) дорогостоящим лечением для налогового вычета по НДФЛ, и поговорим про сумму расходов на дорогостоящее лечение (что входит в нее).
ИНСТРУКЦИЯ ПО УЧЕТУ, ХРАНЕНИЮ И ЗАПОЛНЕНИЮ СПРАВКИ ОБ ОПЛАТЕ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее — Справка) заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.
Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.
Справка выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет.
Суммы фактически произведенных расходов за счет средств налогоплательщика учитываются налоговыми органами при определении сумм социального налогового вычета в соответствии со статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации и Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 года N 201.
В левом верхнем углу Справки проставляется штамп учреждения здравоохранения, включающий сведения об учреждении, оказавшем медицинские услуги: полное наименование и адрес учреждения, ИНН учреждения, N лицензии, дата выдачи лицензии, срок ее действия, кем выдана лицензия. Штамп должен быть четким и иметь полный оттиск.
Фамилия, имя и отчество налогоплательщика и пациента указывается полностью. В случае если налогоплательщик и пациент являются одним лицом, в строке Ф.И.О. пациента ставится прочерк.
ИНН налогоплательщика (при его наличии) и сведения о его родственных отношениях с пациентом указываются по сообщению налогоплательщика.
В Справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в рублях прописью с большой буквы.
В Справке указывается дата оплаты медицинской услуги.
В Справке указывается полностью фамилия, имя, отчество, занимаемая должность, номер телефона лица, выдавшего справку.
В левом нижнем углу Справки ставится гербовая печать учреждения здравоохранения.
Бланки Справки подлежат строгому учету, хранению и использованию в сброшюрованном виде со сквозной нумерацией.
Справка выдается на руки налогоплательщику, корешок к справке остается в учреждении здравоохранения и подлежит хранению в течение 3-х лет.
УТВЕРЖДЕНО Приказом Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256
Что является дорогостоящим лечением?
Согласно НК РФ, социальный вычет предоставляют человеку, который прошел не только дорогостоящее, но и обычное лечение. Однако правила предоставления вычета в этих случаях разные. Так что дорогостоящее лечение надо отличать от обычного. Давайте выясним, какое лечение является (считается) дорогостоящим для возврата налога.
Дорогостоящие виды лечения для налогового вычета – это отдельные виды медицинских услуг, которые названы в специальном перечне, утвержденном Правительством РФ.
Документы для вычета на дорогостоящее лечение
Документы для вычета нужны вне зависимости от того, через он будет получен.
Список документов на вычет:
- Справка об оплате медицинских услуг в оригинале по форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ № 289. Ее оформляет медорганизация.
Кроме того, подтверждает дорогостоящее лечение: - справка об оплате медуслуг с кодом «2»;
- выписка из истории болезни, подтверждающая назначение расходных медицинских материалов лечащим врачом в процессе дорогостоящего лечения.
- Копия договора на оказание медуслуг. ФНС в письме от 25.03.2022 N БС-4-11/3605 сообщала, если есть справка об оплате медицинских услуг, договор можно не предоставлять.
- Копия лицензии медучреждения (необязательно, но желательно).
- Копии документов об оплате медуслуг: чеки, банковские выписки и т.п.
Если речь идет об оплате лечения родственников нужны копии документов, подтверждающих родственных отношениях (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и т.п.)
Документы для получения вычета на дорогостоящее лечение
Выше мы не раз упоминали о документах, которые нужны вам для подтверждения права на вычет за дорогостоящее лечение. Давайте выясним, что это за бумаги. Эти документы потребуются вам как для получения вычета в налоговом органе, так и для получения вычета у работодателя.
К ним относится, прежде всего, справка об оплате медицинских услуг. Это обязательный документ, который нужно подать в налоговую инспекцию для получения вычета (еще раз напомним — как при оформлении вычета через налоговый орган, так и при его оформлении через работодателя).
Справку надо представить в оригинале. Правда, ФНС считает, что оригинал справки нужен только при подаче бумажной декларации. Если декларация электронная, справка тоже может быть электронной (Информация ФНС России).
Более подробно на справке об оплате медицинских услуг мы остановимся ниже.
Кроме справки, для получения вычета на дорогостоящее лечение могут потребоваться и другие документы:
По мнению ФНС России, если физлицо представило справку об оплате медуслуг и не представило договор на оказание медуслуг, это не повод отказать ему в предоставлении вычета (письмо от 25.03.2022 N БС-4-11/3605).
По данным сайта ФНС России, этот документ представлять необязательно.
ФНС России пояснила, что их можно не представлять в налоговый орган, если представлена справка об оплате медицинских услуг. В таком случае отказать в вычете не могут (письмо от 25.03.2022 N БС-4-11/3605).
Например, копия свидетельства о рождении – при лечении ребенка или копия свидетельства о браке – при лечении супруга.
Перечни медицинских услуг, за которые можно получить вычет
НК РФ разрешает получить налоговый вычет за лечение супруга, которому оказали обычные, стандартные медицинские услуги или услуги, которые относятся к дорогостоящему лечению. Определиться с видом услуги очень важно – от этого зависит не только сумма вычета, которую можно применить в вашей ситуации, но и сумма налога, которую получится вернуть из бюджета.
Классифицировать медуслуги по виду нужно не произвольно, а с помощью специальных перечней. Они утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458 и применяются с 1 января 2021 года. Актуальных перечня сейчас два:
1) перечень медицинских услуг, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета,
2) перечень дорогостоящих видов лечения, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
Отметим, что до 1 января 2021 года действовали соответствующие перечни, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Перечень обычных медуслуг
Обычные медицинские услуги перечислены в первом Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458. К ним относятся:
1) медуслуги, которые оказаны в рамках первичной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях и в условиях дневного стационара,
2) медуслуги, которые оказаны в рамках специализированной медпомощи (за исключением высокотехнологичной медицинской помощи), в стационарных условиях и в условиях дневного стационара,
3) медуслуги, оказанные в рамках скорой, в том числе скорой специализированной, медпомощи вне медицинской организации, а также в амбулаторных и стационарных условиях,
4) медуслуги по медицинской эвакуации,
5) медуслуги, оказанные в рамках паллиативной медпомощи в амбулаторных условиях, в том числе на дому, в условиях дневного стационара и стационарных условиях.
Сюда не относятся медуслуги, которые оказываются в рамках паллиативной медпомощи и которые предусматривают использование на дому медизделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека. Этот вид услуг относится к дорогостоящему лечению – о соответствующем перечне мы расскажем ниже.
6) медуслуги, которые оказаны в рамках санаторно-курортного лечения.
Перечень дорогостоящих медуслуг
Это второй Перечень, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458. Перечень дорогостоящих видов лечения короче перечня обычных медицинских услуг. Дорогостоящими считаются:
1) медуслуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты – если отсутствуют условия для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты костной ткани челюстей),
2) медуслуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медпомощи в соответствии со специальным Перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи.
Указанный Перечень смотрите в Приложении N 1 к Программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 28.12.2020 N 2299.
3) медуслуги по лечению бесплодия методом ЭКО, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы ЭКО, а также преимплантационной генетической диагностики,
4) медуслуги, оказываемые в рамках паллиативной медпомощи, которые предусматривают использование на дому медизделий для поддержания функций органов и систем организма человека.
Перечень этих медизделий смотрите в Приказе Минздрава России от 31.05.2019 N 348н.
Размер социального вычета на лечение супруга
По общему правилу, вычет дают в размере расходов за медицинские услуги, которые вы реально, фактически произвели. Эти расходы обязательно надо подтвердить документами для оформления вычета на лечение супруга — какие документы нужны, мы расскажем ниже.
При этом есть некоторые ограничения по сумме вычета, которые нужно учитывать. Предлагаем обсудить их прямо сейчас.
Максимальная сумма вычета согласно НК РФ
НК РФ устанавливает максимальную сумму за лечение супруга, которую вы имеете право предъявить к вычету за календарный год – это 120 000 рублей. Данное ограничение действует только для обычных, не дорогостоящих медицинских услуг (п. 2 ст. 219 НК РФ).
А для дорогостоящего лечения максимальной суммы вычета нет. Так что заявить к вычету вы можете все деньги, которые потратили на лечение мужа или жены.
Пример расчета социального вычета на лечение супруга
В 2022 году ваша жена получила медицинские услуги стоимостью 300 000 рублей. Она не работает, так что лечение полностью оплатили вы.
Если это стандартные медуслуги, которые указаны в первом Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458, заявить к вычету вы можете только 120 000 рублей из 300 000 рублей. Остаток в виде 180 000 рублей (300 000 рублей — 120 000 рублей = 180 000 рублей) пропадет – вам нельзя учесть его за период 2022 год, а также перенести на другие календарные годы. О запрете переноса остатка вычета мы еще скажем чуть позже.
Если жена получала дорогостоящее лечение, вы имеете право предъявить к вычету всю потраченную сумму — 300 000 рублей.
Очень важно правильно применять «потолок» вычета в 120 000 рублей. Этот максимум надо считать для всех социальных налоговых вычетов, которые вы хотите получить за налоговый период — календарный год (исключая вычеты на обучение ваших детей и дорогостоящее лечение).
Определение максимального социального вычета в год
Давайте на примере рассмотрим, как это работает.
В 2022 году вы получили дорогостоящее лечение на сумму 200 000 рублей, вашей жене оказали обычные медуслуги на сумму 100 000 рублей. А еще вы оплатили спортивную секцию общего ребенка – в год она обошлась вашей семье в 40 000 рублей. Всего вы потратили на перечисленные цели 340 000 рублей. Выясним, какие суммы можно заявить к вычету в этой ситуации.
Вычет за свое дорогостоящее лечение вы имеете право учесть в сумме фактических расходов, то есть в размере 200 000 рублей.
Как получить налоговый вычет за фитнес
Налоговый вычет за фитнес – это деньги, которые вы можете вернуть из бюджета, если оплачивали спортивные секции ребенка или свои занятия фитнесом. Вычет за фитнес относится к группе социальных вычетов. Прямо сейчас расскажем, при каких условиях можно получить налоговый вычет за фитнес, и как его оформить.
Далее, считаем предельный размер вычета за другие траты. Для этого надо сложить сумму за лечение вашей жены — 100 000 рублей и сумму за оплату секции ребенка — 40 000 рублей (ваше дорогостоящее лечение здесь учитывать не надо). Получается 140 000 рублей. Из этих денег вы имеете право на вычет только в размере 120 000 рублей. А оставшиеся 20 000 рублей (140 000 рублей – 120 000 рублей = 20 000 рублей) предъявить к вычету нельзя – так что они просто сгорят.
Как «вместить» в 120 000 рублей вычета расходы на обычное лечение жены и на секцию ребенка, вы решаете сами. Например, можно заявить к вычету всю сумму за лечение – 100 000 рублей и половину суммы за секцию – 20 000 рублей. Или, наоборот, учесть в полной сумме траты на ребенка – 40 000 рублей и часть расходов на медуслуги для жены – 80 000 рублей. Еще раз отметим: при любом выбранном варианте 20 000 рублей остатка вычета исчезнут.
Ограничения по сумме вычета, исходя из ваших доходов за год
Как мы уже объяснили, налоговый вычет за лечение супруга уменьшает сумму ваших доходов, с которой вы платили НДФЛ по ставке 13 % в календарном году. В результате применения вычета вы получаете обратно сумму переплаченного налога.
Пример расчета суммы переплаченного налога к возврату в случае применения социального вычета
В 2022 году вы потратили на обычное лечение жены 80 000 рублей. Согласно НК РФ, заявить к вычету вы имеете право всю эту сумму, т.к. она не превышает предельный размер вычета в 120 000 рублей.
Допустим, в феврале 2022 года вы уволились с работы и не нашли новую. Так что ваш годовой доход низкий: всего 60 000 рублей, из них НДФЛ – 7 800 рублей. С учетом этого, налоговый орган сможет принять к вычету за лечение вашей жены только 60 000 рублей. А вернут вам 7 800 рублей переплаченного НДФЛ.
Другой вариант – когда ваш доход за 2022 год составляет 80 000 рублей, из них НДФЛ – 10 400 рублей. В этой ситуации вы можете заявить к вычету всю сумму за медуслуги для жены — 80 000 рублей и получить из бюджета переплаченный налог в сумме 10 400 рублей.
Точно также решается вопрос с дорогостоящим лечением. Если ваш доход за 2022 год составил 1 000 000 рублей, из них – 130 000 рублей НДФЛ по ставке 13 %, заявить к вычету вы сможете только сумму расходов на медуслуги для мужа или жены не больше 1 000 000 рублей. Соответственно, максимум, который вам вернут из бюджета — 130 000 рублей налога, который с вас удерживали в 2022 году. Сколько вы потратили на лечение в реальности — 1 500 000 рублей, 2 000 000 рублей, 3 000 000 рублей — значения не имеет. И применить остаток суммы вычета к другим, следующим календарным годам тоже нельзя.
Важно! Если вы применяете вычет для обычного лечения супруга в предельном размере 120 000 рублей, максимальный размер НДФЛ, который вам вернут – это 15 600 рублей за год (120 000 рублей × 13 % = 15 600 рублей).
Если траты на дорогостоящее лечение превышают ваши доходы за год (равны им)
На практике может возникнуть ситуация, когда ваши расходы на дорогостоящее лечение превысили ваш доход, облагаемый НДФЛ, за календарный год.
Возьмем для примера такую ситуацию.
Зарплата работника в 2022 году в месяц была 60 000 рублей, за год — 720 000 рублей, из них НДФЛ составил 93 600 рублей. В 2022 году работник проходил дорогостоящее лечение и потратил на него 1 000 000 рублей. Теперь, в 2023 году, работник хочет получить налоговый вычет на свое лечение.
Итак, налоговый орган примет к вычету из 1 000 000 рублей, потраченных на лечение, только 720 000 рублей. В таком случае считается, что в налоговом периоде — 2022 году у работника не было дохода, который надо облагать НДФЛ (720 000 рублей — 720 000 рублей = 0).
Так что работнику вернут всю сумму налога, который удерживали с него в прошлом году — 93 600 рублей.
А вот сумма 280 000 рублей (1 000 000 рублей — 720 000 рублей = 280 000 рублей) уже никуда не зачтется – ее нельзя перенести на 2023 год, чтобы снова применить вычет.
Аналогичным образом решается ситуация, когда сумма расходов на лечение равна сумме доходов человека за календарный год, облагаемых по ставке НДФЛ 13 %.
В нашем примере (зарплата работника за 2022 год — 720 000 рублей, из них НДФЛ — 93 600 рублей), если траты на дорогостоящее лечение работника в том же году составили 720 000 рублей, к вычету на лечение примут 720 000 рублей. То есть, опять-таки, работник получит назад 93 600 рублей – весь налог, который удерживали с его зарплаты в 2022 году.
Как распределить вычет на лечение между супругами?
Супруги имеют право распределить вычет на лечение одного из них между собой. Это значит, что обратиться за вычетом в налоговую инспекцию или к своему работодателю может каждый супруг – конечно, при условии, что за календарный год, в котором оплачивалось лечение, у него был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %.
Получается, что на вычет за лечение супруга могут рассчитывать оба супруга: как супруг, который платил за медицинские услуги, так и супруг, который их получал, но не оплачивал.
Если один супруг уже заявил к вычету часть расходов на лечение, второй имеет право предъявить к вычету только оставшуюся их часть, то есть ту, что еще не предъявлена к вычету (письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-04-05/93216). Например, если сумма за дорогостоящее лечение мужа составила 300 000 рублей и жена, которая внесла деньги за медуслуги, заявила к вычету 250 000 рублей, муж имеет право на вычет в сумме остатка – 50 000 рублей (300 000 рублей – 250 000 рублей = 50 000 рублей).
Важно! Распределение расходов на лечение в целях получения вычета супруги осуществляют самостоятельно (письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-04-06/29474).
Пример распределения вычета на лечение между супругами
Например, муж оплатил дорогостоящее лечение жены — 700 000 рублей. Он может заявить к вычету 500 000 рублей, а жена – 200 000 рублей, или наоборот. Еще вариант – муж и жена заявляют к вычету расходы на медуслуги в равных долях, то есть по 350 000 рублей каждый.
При этом учтите: заявленный каждым супругом размер вычета не может быть больше его доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 %, за календарный год, на который пришлись расходы по лечению. А ограничение на вычет за обычное лечение в размере 120 000 рублей действует для каждого супруга по отдельности (хотя считается для всех социальных налоговых вычетов за календарный год, на которые претендует этот супруг — кроме вычетов на обучение детей и дорогостоящее лечение).
Например, если сумма стандартных медицинских услуг для мужа составила 200 000 рублей, оплатившая услуги жена имеет право заявить вычет в максимальном размере 120 000 рублей, а муж – в сумме остатка 80 000 рублей. Другой пример – когда обычные медуслуги для жены обошлись в 240 000 рублей, каждый супруг может заявить к вычету максимальную сумму 120 000 рублей. Аналогично, если стоимость обычных медуслуг — 300 000 рублей, каждый супруг может требовать вычет в предельном размере 120 000 рублей. При этом остаток в 60 000 рублей (300 000 рублей – 240 000 рублей = 60 000 рублей) сгорит.
Второй супруг может получить вычет одним из способов, который мы указали выше – путем обращения в налоговый орган или к своему работодателю.
Единственное отличие будет в списке документов, которые второй супруг должен собрать для оформления вычета. В него вместо справки об оплате медицинских услуг входит ее дубликат (смотрите письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-04-06/29474). Получить его второй супруг может в том же медицинском учреждении или у индивидуального предпринимателя, где предоставлялось лечение.
О РЕАЛИЗАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 19 МАРТА 2001 Г. N 201 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЕЙ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ И ДОРОГОСТОЯЩИХ ВИДОВ ЛЕЧЕНИЯ В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, СУММЫ ОПЛАТЫ КОТОРЫХ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА»
форму «Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации» (приложение N 1);
инструкцию по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (приложение N 2);
порядок выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета (приложение N 3).
Использовать для выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, рецептурный бланк учетной формы N 107/у.
Руководителям учреждений здравоохранения федерального подчинения, Российской академии медицинских наук, руководителям органов управления здравоохранением субъектов Российской Федерации:
организовать работу по выдаче справок об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации в соответствии с настоящим Приказом.
Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на Первого заместителя Министра здравоохранения Российской Федерации А.И. Вялкова и заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам С.Х. Аминева.
Министр здравоохранения Российской Федерации Ю.Л.ШЕВЧЕНКО
Министр Российской Федерации по налогам и сборам Г.И.БУКАЕВ
УТВЕРЖДЕНО Приказом Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256
К СПРАВКЕ ОБ ОПЛАТЕ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ N _______
Ф.И.О. налогоплательщика ________________________________________.
ИНН налогоплательщика ___________________________________________.
Ф.И.О. пациента _____________________________________, код услуги.
N карты амбулаторного, стационарного больного _____________.
Стоимость медицинских услуг _____________________________________.
Дата оплаты «__» ___ 20__ г. Дата выдачи справки «__» ___ 20__ г.
Подпись лица, выдавшего справку _____. Подпись получателя _______.
—————————————————————-
(линия отрыва)
Министерство здравоохранения
Российской Федерации
____________________________
наименование и адрес
____________________________
учреждения, выдавшего
справку, ИНН N, лицензия N,
____________________________
ее действия, кем выдана
____________________________
лицензия
СПРАВКА ОБ ОПЛАТЕ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ
ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ N _____
от «__» ____________ 20__ г.
Выдана налогоплательщику (Ф.И.О.) ________________________________
ИНН налогоплательщика ____________________________________________
В том, что он (она) оплатил(а) медицинские услуги стоимостью _____
__________________________________________________________________
(сумма прописью)
________________________________________________, код услуги _____
оказанные: ему (ей), супруге(у), сыну (дочери), матери (отцу) ____
(нужное подчеркнуть)
__________________________________________________________________
(Ф.И.О. полностью)
Дата оплаты «__» ___________ 20__ г.
Фамилия, имя, отчество и должность лица,
выдавшего справку ________________________________,
N телефона (_________) ___________________________.
код
печать (подпись лица, выдавшего справку)
Бланк. Формат А5.
Срок хранения 3 года.
Размер вычета
НК РФ устанавливает предельный размер вычета только по обычному лечению. Это не более 120 000 рублей за год.
По расходам на дорогостоящее лечение, предельного размера вычета нет. Например, если сумма лечение составила 200 000 руб., то вернуть можно 26 000 руб. (200 000 х 13%).
Главное, чтобы у работника хватило годового дохода, с которого уплачен НДФЛ 13%, для покрытия расходов на лечение. А, этого может и не быть.
Перенос остатка вычета на другие годы
Если вы не смогли предъявить к вычету все расходы на лечение супруга, которые произвели за календарный год, перенести остаток вычета и применить его в будущих налоговых периодах нельзя. Такую точку зрения поддерживает Минфин России (письмо от 16.02.2021 N 03-04-05/10591).
Также остаток вычета может образоваться, если вам не удалось предъявить к вычету всю сумму расходов на лечение супруга (стандартное или дорогостоящее) из-за размера вашего дохода, с которого удерживался НДФЛ, за календарный год.
Налоговый вычет за лечение зубов супруга
В Перечне дорогостоящих видов лечения, который мы привели выше, упоминаются стоматологические услуги. О них говорится в пункте 1 Перечня, где речь идет о медуслугах по ортопедическому лечению населения с использованием зубных имплантатов. Так что, если вашему супругу (супруге) оказали такие стоматологические услуги, вы можете претендовать на налоговый вычет за лечение зубов мужа (жены).
Кроме того, вычет могут дать в случае, когда ваш супруг получал другие стоматологические услуги, кроме названных. Тогда вычет предоставляют как за обычную медицинскую услугу (пункты 1-3 Перечня медицинских услуг, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458).
Выяснить, какие услуги являются стоматологическими, можно с помощью Номенклатуры медицинских услуг, которая утверждена Приказом Минздрава России от 13.10.2017 N 804н. В ней указаны виды и коды соответствующих услуг.
Кроме того, услуги в области здравоохранения, включая стоматологические, приведены в разделе 86 Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности — ОК 034-2014 (КПЕС 2008), который утвержден Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.
Вид стоматологической услуги, которую оказали вашему супругу – обычная или дорогостоящая укажут в справке об оплате медицинских услуг, которую вам нужно будет заранее получить для оформления вычета. Ее выдаст медучреждение или индивидуальный предприниматель, где вашему супругу лечили зубы. Для обозначения обычного лечения в справке используется код 1, дорогостоящего – код 2. Про справку об оплате медуслуг подробно расскажем дальше.
Через кого работник вправе получать вычет на дорогостоящее лечение
Работник вправе получить вычет:
- Через ИФНС по месту учета.
- Через бухгалтерию компании по месту работы.
Если работник хотел бы оформить вычет на дорогостоящее лечение по текущему году, сделать это он может только через бухгалтерию работодателя. Вычет за предыдущие завершившиеся годы, не более 3-х лет, работник может получить через ИФНС.
Вычет через бухгалтерию по месту работы
Бухгалтерия работодателя вправе предоставить вычет при наличии:
- Письменного заявления от работника.
- Уведомления от ИФНС о том, что работник имеет право на вычет (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Алгоритм действий такой:
- Работник должен собрать все подтверждающие лечение и оплату документы (список ниже).
- Налоговая рассмотрит заявление в течение 30 календарных дней и направит уведомление о подтверждении права на вычет работодателю: по каналам ТКС или в личный кабинет работодателя на сайте ФНС.
- Работник, помимо того, что он уже заполнил заявление для ИФНС, должен написать на имя руководителя организации, в которой работает, заявление о предоставлении вычета в свободной форме.
- Бухгалтерия, получив заявление от работника и уведомление от ИФНС, начинает предоставлять вычет.
Вычет через ИФНС
Работник может получить вычет через ИФНС и не обращаться с этим вопросом к работодателю.
Вычет через ИФНС можно получить только по завершении налогового периода – года.
- Нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это можно на сайте ФНС.
- Нужно составить заявление о возврате денег.
- Вместе с декларацией и заявлением нужно подать документы. подтверждающие лечение и оплату.
Документы подаются в электронной форме – через личный кабинет на сайте налоговой; на бумаге – по почте, желательно, заказным письмом
Официальное и полное название этого документа — «Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации».
Форма справки и инструкция по ее заполнению утверждены Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001.
Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу медучреждения. Справку вам надо получить в медицинском учреждении, которое оказало вам услугу – для выдачи от вас могут потребовать документы об оплате лечения.
Важный момент: чтобы вам дали вычет именно за дорогостоящее лечение, код услуги (код дорогостоящего лечения для налоговой) должен быть 2. Нередко люди путают, каким кодом правильно обозначить лечение (дорогостоящее) — кодом услуги 1 или 2. Медучреждения обозначают дорогостоящее лечение для налогового вычета кодом 2. А вот код 1 применяют для всех других медицинских услуг, кроме дорогостоящих.
Также обратите внимание: вопрос, как квалифицировать оказанную медуслугу — как обычную (по коду 1) или дорогостоящую (по коду 2) – медучреждения и ИП решают сами. Вы на это повлиять никак не можете.
Также в справке приводят ФИО пациента, которого лечили, и указывают сведения о его родственных отношениях с налогоплательщиком: супруг/супруга, сын/дочь, мать/отец. Если налогоплательщик сам был пациентом, в строке с ФИО пациента ставят прочерк.
Особенности вычета на дорогостоящие медуслуги
Вычет на лечение – это социальный вычет, на который может рассчитывать работник, который прошел курс лечения. Неважно, было это обычное лечение или относящееся к категории дорогостоящего. Но, правила предоставления вычета по дорогостоящему лечению имеют свои особенности.
Не все дорогие медуслуги «подпадают» под вычет. Услуги, относящиеся к дорогостоящим, определены перечнем, который утвержден Правительством РФ в постановлении от 08.04.2020 № 458. Этот перечень включает в себя всего четыре позиции:
- Медуслуги по ортопедическому лечению граждан с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты.
- Медуслуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медпомощи по отдельному перечню.
- Медуслуги по лечению бесплодия методом ЭКО, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы ЭКО, а также преимплантационной генетической диагностики.
- Медуслуги, оказываемые в рамках паллиативной медпомощи, которые предусматривают использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.
Детально номенклатура медицинских услуг утверждена Приказом Минздрава России от 13.10.2017 № 804н. А, перечень медизделий для паллиативной медпомощи утвержден Приказом Минздрава России от 31.05.2019 № 348н.