МОГУТ ЛИ ОТКАЗАТЬ В ВЫДАЧЕ СПРАВКИ О СОСТАВЕ СЕМЬИ ИЗ ЗА ДОЛГА ПО КВАРТПЛАТЕ

НК РФ не устанавливает ответственности налогового агента за невыдачу работнику справки о доходах. Вместе с тем согласно ст. 62 ТК РФ по письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее 3-х рабочих дней со дня подачи заявления выдать работнику, в частности, копии документов, связанных с работой (справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, о периоде работы у данного работодателя). К таким документам, считает финансовое ведомство, можно отнести и справку 2-НДФЛ (см. письмо Минфина от 21.06.2016 № 03-04-05/36096).

Несоблюдение 3-х дневного срока или отказ в выдаче такой справки работнику может повлечь ответственность по ст. 5.27 и 5.39 КоАП:

Поэтому лучше не игнорировать требование работника и выдать ему 2-НДФЛ. В противном случае, налоговый агент нарушает права физлица. На этом основании Минфин рекомендует сотруднику обратиться в суд.

Правильно составить справку о доходах для работника вам поможет образец от «КонсультантПлюс». Посмотреть его можно бесплатно, оформив пробный доступ.

Добавить в «Нужное»

Обязанность выдать справку о доходах физлица возложена на налогового агента, т. е. в общем случае на работодателя. Поэтому каждый работник может получить свою справку по месту работы, написав соответствующее заявление.

Обращаем ваше внимание на то, что раньше для сдачи в ИФНС работодателем и для выдачи работнику существовала одна форма справки — 2-НДФЛ. Сейчас же это два отдельных документа: 2-НДФЛ для налоговиков, а справка о доходах — для работника. Но работодатель может дать работнику и 2-НДФЛ. Так как все привыкли называть справку о доходах, выдаваемую работнику, 2-НДФЛ, мы так же ее будем называть в нашей консультации.

Работодатель отказывает в выдаче 2-НДФЛ

Однако есть ситуация, когда получить сведения о доходах вы не сможете больше нигде, кроме как в налоговом органе.


МОГУТ ЛИ ОТКАЗАТЬ В ВЫДАЧЕ СПРАВКИ О СОСТАВЕ СЕМЬИ ИЗ ЗА ДОЛГА ПО КВАРТПЛАТЕ

Когда возможно получение в налоговой

Как уже было сказано, в числе обязанностей налоговиков не поименовано предоставление справок физлицам (ст. 32 НК РФ). Но если лицу нужна справка о доходах, полученных им у бывшего работодателя, которого уже нет (был ликвидирован), то предоставить работнику такие сведения о доходах за прошедшие периоды могут как раз налоговики.

Иные сроки установлены для случаев, когда организация ликвидируется, в том числе в результате преобразования. Но и ликвидируемые организации прежде чем полностью «закрыться», сдают справки

Самый простой способ получить 2-НДФЛ

Проще всего получить справку через Личный кабинет на сайте ФНС. Ведь представленные работодателем в отношении вас справки налоговики подгружают в этот кабинет. Справки вы найдете во вкладке «Мои налоги».

Обязанность выдавать справку по заявлению работника прямо прописана в Налоговом кодексе (п. 3 ст. 230 НК РФ). Однако иногда некоторые работодатели пренебрегают ею. И как же быть работнику? Прежде чем мы ответим на этот вопрос, давайте вспомним основные моменты, связанные с выдачей по просьбе работника.

За какой период работник вправе получить

Работник может попросить справку о своих доходах за любой период, а не только за календарный год. Например, для решения вопроса о выдаче кредита банк может затребовать у гражданина справку по форме за последние 6 месяцев. Так вот, работодатель должен выдать своему работнику справку или справки, в которые попадет необходимый работнику период. Допустим, работник в мае 2018 года попросил предоставить ему справку за 6 месяцев. Значит, работодатель должен был выдать ему справку за 2017 год, а также за январь – апрель 2018 года.

Кстати, запрашивая у работодателя, работник должен помнить о том, что такие справки не хранятся вечно. Обеспечивать сохранность работодатель обязан максимум 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, Перечень, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2010 № 558). Соответственно, просить в нынешнем году к примеру, за 2011 год смысла не имеет.

Сколько времени дано работодателю для выдачи работнику

Налоговый кодекс об этом умалчивает. Но в свое время Минфин со ссылкой на нормы трудового законодательства сказал, что выдать справку о доходах работодатель должен не позднее трех рабочих дней со дня подачи работником соответствующего заявления (Письмо Минфина от 21.06.2016 ст. 62 ТК РФ).

Если же работник увольняется, то справку за текущий год в числе прочих документов нужно выдать в день увольнения (ст. 84.1 ТК РФ).

Если в просьбе выдать отказано

Тогда можно смело жаловаться в трудинспекцию, которая, в свою очередь, может оштрафовать работодателя за нарушение прав работника. Размер штрафа составляет (ч. 1 ст. 5.27

Причем, если работодатель уже был ранее оштрафован за аналогичное нарушение, то наказание будет еще строже (ч. 2 ст. 5.27

Кому предоставляется справка и в какие сроки

Справка 2-НДФЛ представляется налоговым агентом:

Как мы видим, по сравнению с прошлым годом сроки сдачи налоговой отчетности изменились, теперь они все привязаны к 25-му числу определенного месяца. Подробности о сроках сдачи отчетности в 2023 году ищите в этой статье.

ВНИМАНИЕ! 2-НДФЛ для работника можно заверить ЭЦП. Подробнее см. здесь.

В ст. 230 НК РФ не оговорен срок изготовления справки после обращения работника. В то же время в ст. 62 ТК РФ для выдачи справки о зарплате установлен трехдневный срок со дня поступления письменного заявления работника.

Означает ли это, что для получения справки необходимо в обязательном порядке писать заявление? Не всегда. Некоторые работодатели выдают такие документы по устной просьбе работника, а также при увольнении — без напоминаний (в соответствии со ст. 84.1 ТК РФ). Если же предприятие большое либо работодатель занял позицию, что без заявления ничего предоставлять не будет, следует написать ходатайство в произвольной форме.

В заявлении важно правильно указать свои личные данные, а также период (он измеряется в годах), за который требуется справка. Справка должна выдаваться сколько угодно раз по обращению работника в пределах трехлетнего срока, за который учитываются его доходы.

В какой срок нужно выдать 2-НДФЛ увольняющемуся работнику, а также физлицу (не вашему работнику), которое получало от вас доход,  рассказали эксперты КонсультантПлюс. Переходите к разъяснениям, оформив бесплатный пробный доступ к системе.

Юристы советуют идти за разъяснениями в прокуратуру, поскольку отказ от выдачи одной из важнейших справок не выносился на широкое обсуждение, никак не анонсировался. Не знают, что делать, не только обычные граждане, но и те органы, которые требуют эту справку.

Что это такое?

Справка о составе семьи (о проживающих, зарегистрированных по месту жительства) — это выписка из домовой книги, в ней содержится информация о лицах, зарегистрированных по месту жительства заявителя. Эта справка требуется при сделках с недвижимостью, для получения налогового вычета или компенсации на оплату детского садика, для оформления детский пособий, субсидий, льгот для малоимущих и многодетных семей, для записи в очередь на получение социального жилья, при оформлении опеки, при участии практически в любой из государственных программ поддержки.

Что случилось?

С 1 августа 2019 года управляющие организации (управляющие компании, товарищества собственников жилья, жилищно-строительные кооперативы) перестали выдавать справки о составе семьи. « Нас обещали штрафовать за нарушение закона «О персональных данных», — поясняют паспортисты УК. По словам председателя ТСЖ «Стометровка» Татьяны Глухих, за выданную справку штраф для управляющих компаний может составить 160 тыс. рублей, для ТСЖ — 60 тыс. рублей.

О штрафах для ТСЖ и УК и необходимости соблюдать закон «О персональных данных» представителям управляющих организаций и ТСЖ рассказали сотрудники Роскомнадзора по Пермскому краю. Поэтому у многих сложилось впечатление, что именно Роскомнадзор запретил выдавать справки. По словам начальника отдела по защите прав субъектов персональных данных и надзора в сфере информационных технологий Анатолия Устюжанина, «никаких запретов» Роскомнадзор не давал, только провел обучающий семинар для представителей управляющих организаций в середине июля 2019 года. Тема семинара — «Доведение основных положений Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных».

По словам Анатолия Устюжанина, разъяснения Роскомнадзора основаны на решении Верховного Суда РФ, которым фактически наложен запрет на выдачу таких справок управляющими организациями. Что за решение суда, Анатолий Устюжанин не смог уточнить.

По словам юриста Виталия Степанова, речь идет о решении Верховного Суда РФ от 9 февраля 2018 г. № АКПИ 17–1007. Этим решением признано недействующим положение пункта 84 Регламента № 288, по которому управляющие организации и ТСЖ обязаны хранить карточки регистрации и поквартирные карточки, передавать информацию в миграционную службу, выдавать выписки из домовых книг.

Председатель ТСЖ «Макаренко, 44» Светлана Зотина лично столкнулась с этой проблемой. Многофункциональный центр (МФЦ) отказал ей в выдаче справки о зарегистрированных. В МФЦ пояснили, что наниматели муниципального жилья могут обращаться за такими справками к ним, а собственники — нет, так как выдача таких справок собственникам не предусмотрена.

Светлана Зотина, председатель ТСЖ «Макаренко, 44»:

— Я обратилась в управление МВД как председатель ТСЖ. Управление миграционной службы является структурой МВД. Ответ ясности не принес. Обратилась туда же как частное лицо, ответа не получила вообще (отсылала почтой России).

В «паспортных столах» (отделениях федеральной миграционной службы) поясняют, что справка о составе семьи — документ несуществующий, она «утратила свою силу» и «получить ее невозможно».

Читать также:  СПРАВКА ОБ УПЛАТЕ АЛИМЕНТОВ ОТ НОТАРИУСА

По словам директора агентства недвижимости «Твой дом» Дмитрия Клементьева, проблема особенно актуальна для их отрасли, потому что при сделках с недвижимостью справки о зарегистрированных обязательны. До августа 2019 года паспортисты УК и ТСЖ продолжали выдавать их. Отдельные и сейчас выдают (вероятно не получавшие разъяснений или информации от коллег).

Дмитрий Клементьев не исключает, что какие-то сделки могут быть сорваны из-за правовой неопределенности. « Справки нужны нам, агентствам, для проверки документов перед сделками. Они вместе с другими документами позволяют выявить наличие лиц, сохраняющих право пользования, выявить риски в виде отказников от приватизации или жильцов, находящихся в местах лишения свободы. Также они необходимы банкам для одобрения объектов при выдаче ипотечных кредитов, и нотариусам для проведения сделок», — пояснил он.

Что делать, если справку требуют?

Можно попытаться получить эту справку на портале госуслуг, но пользователи соцсетей уже сообщают, что не получается, приходит отказ.

По словам работников МФЦ, если справку требует муниципальный или государственный орган, ресурсоснабжающая или иная организация, то сотрудники этого органа или этой организации сами обязаны сделать запрос в миграционную службу или ЗАГС (смотря что им надо). Таким образом, соцзащита, нотариусы, банки должны самостоятельно запрашивать эту информацию, а не отправлять жителей в неизвестность за уже несуществующими справками. « Вот только сотрудники органов опеки, банков, соцзащиты и других организаций об этом не знают до сих пор», — пояснила Светлана Зотина.

По словам юриста Виталия Степанова, в этой ситуации имеет смысл обратиться в прокуратуру, которая может инициировать процесс корректировки действующих регламентов оказания соответствующих государственных услуг и четкого установления ответственных за выдачу таких справок лиц.

Отказ в выдаче справки о составе семьи

Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ в выдаче справки о составе семьи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов

Определение Конституционного Суда РФ от 28.05.2009 N 765-О-О»Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданина Куртмаметова Усеина Иззетовича положением статьи 2 Закона Российской Федерации «О реабилитации жертв политических репрессий»Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, Управление внутренних дел по Камчатскому краю отказало в выдаче справки о реабилитации жителю города Петропавловска-Камчатского У. И. Куртмаметову, родившемуся в 1952 году в городе Алмалыке Ташкентской области Узбекской ССР, являвшемся местом спецпоселения его родителей, которые в несовершеннолетнем возрасте в составе своих семей были принудительно выселены в 1944 году из Алуштинского района Крымской области, входившей в то время в состав РСФСР, в город Ангрен Узбекской ССР. При этом было указано (со ссылкой на информационное письмо Центра реабилитации и архивной информации ГИЦ МВД России от 10 июня 1999 года N 34/5-785), что единственным законным основанием положительного решения вопроса в отношении лиц, выселенных из Крыма по национальному признаку, могут быть только судебные решения в отношении конкретных лиц. Дополнительно, в связи с запросом сотрудника аппарата Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, разъяснялось, что такой порядок обусловлен правовой неопределенностью нормы абзаца второго статьи 2 Закона Российской Федерации «О реабилитации жертв политических репрессий», не позволяющей однозначно истолковывать понятие «территория Российской Федерации», поскольку государственные и административно-территориальные границы РСФСР, СССР и Российской Федерации неоднократно менялись.

Статья: Из опыта работы онлайн-консультанта(Тищенко Е.)(«Жилищное право», 2009, N 9)Вопрос: Мой отец — военный пенсионер. С 2002 года стоим в очереди на получение ГЖС. В составе: отец, мать, я и мой сын. Мы прописаны по одному адресу, лицевые счета не разделены. Я на момент постановки находилась в браке. Мне известно, что согласно пункту 5 статьи 2 ФЗ я и мой сын не являемся членами семьи моего отца-военнослужащего. Но согласно статье 69 ЖК РФ мы относимся к членам семьи нанимателя жилого помещения. В 2005 году я расторгла брак и заключила повторный в 2007 году. У нынешнего мужа имеется собственная квартира, приобретенная до брака. Но я в ней не прописана, не проживаю. Своей собственности не имею, так же как и мой сын. В справках о составе семьи, выдаваемых моему отцу, указываются: супруга, дочь (я), внук (мой сын). В 2008 году отец умер. Нам пришел отказ о признании прав на получение ГЖС на меня и моего сына как не являющихся членами семьи вдовы военнослужащего. Мы подали в суд на признание внука членом семьи (пока еще не признали). А какие шансы у меня? Не нарушается ли мое конституционное право? Ведь если мне отказывают в праве на ГЖС, значит, лишают права на жилплощадь?

Нормативные акты

При обнаружении неточностей (при проведении налоговой или самостоятельной проверки) налоговый агент должен предоставить уточненный вариант справки в ИФНС. И сделать это как можно скорее, чтобы не попасть под ответственность за искажение поданных в ИФНС сведений (ст. 126.1 НК РФ). Исправления, сделанные до момента выявления нарушения налоговым органом, избавят от ответственности.

См. также: «Новую или старую фамилию работника указать в корректирующей 2-НДФЛ?».

Кроме того, правильный вариант справки надо передать и работнику.

Необлагаемые доходы в справку вноситься не должны. Если в этом при оформлении исходной справки была допущена ошибка, работодателю следует устранить данное нарушение.

Если изменения связаны с пересчетом НДФЛ в сторону увеличения налоговых обязательств, то в исправленной справке излишне уплаченный налоговым агентом, но не удержанный с работника налог не указывается, поскольку ФНС России не считает такую переплату налогом.

Если в предыдущей справке был указан излишне удержанный с работника налог, а впоследствии он был возвращен физическому лицу, то в новой справке следует указать правильную сумму. После обнаружения ошибки в виде излишне удержанного НДФЛ возврат должен быть произведен в течение 3 месяцев.

О том, как осуществляется возврат, читайте в статье «Как вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ».

Кто выдает справку 2-НДФЛ

Эксперты системы К+ подготовили образец справки о доходах и суммах НДФЛ 2022 года. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к образцу.

Налоговым агентом для работника выступает работодатель, который удерживает из его зарплаты и иных выплат налоги и перечисляет их в бюджет. При этом налоговым агентом для работника могут выступать не только юридические лица, но и иные работодатели (самозанятые лица, а также физлица, не входящие в число самозанятых).

ВАЖНО! С 1 января 2023 года меняется порядок удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами. Начиная с указанного момента удерживать НДФЛ придется не только при окончательном расчете, но и при выплате аванса. Особый порядок удержанияи перечисления налога будет применен к переходному периоду: декабрь 2022 г. — январь 2023 г. Подробнее об этом читайте здесь.

Налоговым агентом для военнослужащих является государство, поскольку контракт на военную службу заключается от его имени. Соответственно, получить справку о своих доходах и удержаниях военнослужащие смогут в Едином расчетном центре (ЕРЦ) Минобороны России.

Где взять справку безработному и пенсионеру

Безработному можно получить справку о полученных доходах в виде пособия по безработице в центре занятости. Достаточно подать заявление и потом забрать готовую справку. Но это будет не форма 2-НДФЛ. Если же физическое лицо не работало более трех лет и не состояло на учете в центре занятости, то справку о доходах взять ему просто неоткуда, ведь официально их не было.

Если же у неработающего человека были доходы из других источников, необходимо сообщить о них, указав в декларации 3-НДФЛ. Кроме того, потребуется самому рассчитать налог и перечислить его в бюджет. Свидетельством полученных доходов и уплаченных с них налогов в данном случае будет копия налоговой декларации.

Пенсионеры, получающие платежи из негосударственных пенсионных фондов, могут затребовать 2-НДФЛ в местном подразделении своего фонда. А вот нетрудоспособные граждане, которые получают госпенсии, не смогут получить такую справку в ПФР, поскольку налогообложение НДФЛ таких пенсий не производится.

Как указать суммы налога?

Сведения об удержании и перечислении налога отражаются по состоянию на дату подписания справки17. Поэтому налог, который исчислен с дохода 2019 г., но удержан и перечислен в бюджет в период с 1 января 2020 г. до даты выдачи справки работнику, показывается как удержанный и уплаченный. Это, например:

Если имеется задержка по выплате зарплаты

В связи с тем, что в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ начисленный НДФЛ не может быть удержан до момента выплаты сотруднику зарплаты, имеются особые сложности с внесением в справку 2-НДФЛ данных, относящихся к начисленному, но еще не выплаченному доходу.

Читать также:  КАК ВЫГЛЯДИТ СПРАВКА О ТРУДОУСТРОЙСТВЕ С МЕСТА РАБОТЫ ОБРАЗЕЦ

По мнению налоговиков, если доходы за прошлый налоговый период на момент составления НДФЛ-отчетности еще не выплачены, то их, а также удержание налогов из них в справке о доходах, отражать не следует. А после выплаты зарплаты нужно сдать уточненки.

Как поступить, если предприятие ликвидировано

Не исключена и другая довольно проблематичная ситуация, когда на момент обращения за справкой предприятие уже не функционирует (ликвидировано) и сведения о нем исключены из Единого государственного реестра юридических лиц. Существует несколько способов получить справку 2-НДФЛ в такой ситуации.

Так, если справка требуется новому работодателю, он направляет запрос в отделение ПФР и местную ИФНС с объяснением причин такой необходимости. Справка может потребоваться для правильного применения стандартных вычетов или расчета отпускных и больничных, когда без сведений об отчислениях, произведенных предыдущим работодателем, не обойтись.

В ответ на данный запрос будут предоставлены сведения о доходах и удержаниях из них по конкретному физическому лицу за запрашиваемый период. Также и само застрахованное лицо может самостоятельно отправить запрос в ПФР по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития от 24.01.2011 № 21н.

Кроме того, физическое лицо может самостоятельно получить необходимые сведения о начисленном и уплаченном НДФЛ через личный кабинет на сайте ФНС России.

Что нового в порядке оформления справки

Как уже упоминалось выше, с 2021 года 2-НДФЛ в виде отдельного документа не существует. Она теперь часть расчета 6-НДФЛ, который сдается по итогам года. Соответственно и оформляется она на новом бланке. А точнее, на двух бланках:

И ни один из них больше не носит название 2-НДФЛ.

Какие доходы указать?

В справке указываются все доходы, дата получения которых, определенная в соответствии с НК, приходится на 2019 г., и исчисленный с них НДФЛ15. Учтите, что выплаченные в январе зарплата за декабрь и трудовая премия по итогам декабря включаются в справку за 2019 г.16

Что делать, если работодатель отказывается выдать справку

Редко, но все же бывают ситуации, когда работодатель отказывается выдать увольняемому сотруднику справку 2-НДФЛ. Чаще всего, по причине того, что на предприятии есть проблемы с ведением налогового учета. В таком случае работнику потребуется соблюсти все нормы закона для того, чтобы добиться своего.

Придется написать заявление в письменной форме и направить его в адрес работодателя. Предпочтительно отправлять такое заявление ценным письмом — тогда на руках останется опись вложения с отметкой почтового оператора. Если в течение установленного срока (три дня с момента получения заявления работодателем) справка так и не будет предоставлена, можно обращаться напрямую в трудовую инспекцию с жалобой на бездействие должностных лиц предприятия.

О том, к чему может привести невыдача работнику справки, читайте в материале «Не выдали сотруднику справку 2-НДФЛ? Ждите судебное разбирательство».

Как отразить еще не выплаченную зарплату за 2019 г

Если на момент выдачи справки работнику зарплата и/или ежемесячная премия за декабрь либо другие месяцы 2019 г. еще не выплачены, то в справке19:

Имейте в виду, что если к моменту сдачи вами справок 2-НДФЛ в налоговую зарплата уже будет выплачена, то в них этот налог нужно будет показать как удержанный и перечисленный. А работнику придется выдать новую справку, чтобы данные в сданной вами форме 2-НДФЛ и в выданной ему справке о доходах совпадали.

Впрочем, если работник запрашивает справку всего за несколько дней до выдачи этой зарплаты, попробуйте договориться с ним, что выдадите справку после выплаты денег. Объясните, что тогда в справке сразу будет отражен весь удержанный с доходов 2019 г. налог и ему не придется сдавать в инспекцию справку еще раз.

Вправе ли вы отказать в выдаче справок до марта

Зачастую бухгалтерии не хотят выдавать работникам справки о доходах до тех пор, пока не сформируют формы 2-НДФЛ для сдачи в налоговую. На проверку данных НДФЛ-регистров за весь год нужно время, а и без того короткий рабочий январь занят другой отчетностью. Посмотрим, вправе ли вы заставить работников ждать до марта.

Выдавать справки о доходах физлицам налоговых агентов обязывает п. 3 ст. 230 НК. Однако срок выдачи там не определен. Не установлена в НК и ответственность за невыдачу справки.

В ТК есть срок выдачи работникам копий документов, связанных с работой, в том числе и справок о заработной плате, — 3 рабочих дня со дня подачи работником письменного заявления об этом8. Так как здесь сказано о копиях, есть мнение, что этот срок распространяется только на уже имеющиеся у организации документы. А в январе, когда работники приходят за справками, форма 2-НДФЛ у работодателя еще вполне правомерно может и не быть сформирована, так как по НК он обязан сделать и сдать ее только к марту.

Однако работнику вы должны выдать не форму 2-НДФЛ, а справку о доходах. Срок формирования этой справки не установлен, то есть предполагается, что ее можно сделать в любой момент. В ней собраны данные НДФЛ-регистра за прошлый год. Эти данные у вас уже должны быть, так как нужно постоянно вести учет получения физлицом от вас доходов, исчисления, удержания и перечисления НДФЛ9.

Таким образом, всем письменно запросившим справки работникам — как нынешним, так и бывшим — вы обязаны выдать их не позднее чем на 3-й рабочий день10. За нарушение этого срока возможен штраф11. А если справку запросил не имеющий с вами трудового договора человек, которому вы выплачивали в 2019 г. какие-то доходы, например ваш арендодатель, подрядчик либо исполнитель по ГПД? Тогда на выдачу справки у вас есть 30 дней12. За отказ тоже предусмотрен штраф13.

Кроме того, физлицо может истребовать у вас справку через суд14, обратившись туда за защитой своих прав. Это хоть и маловероятно, но не исключено.

Сколько справок выдать при невозможности удержать налог?

Предположим, у работника по каким-то причинам нет зарплаты за декабрь, однако в конце года он получил от вас неденежный доход. Денежных сумм вы ему не выплачивали, поэтому удержать исчисленный с неденежного дохода НДФЛ до конца 2019 г. не смогли. Удерживать этот налог из доходов 2020 г. уже нельзя, а нужно сообщить инспекции и работнику о невозможности удержания22.

Для этого вы должны не позднее 02.03.2020 сдать в свою ИФНС форму 2-НДФЛ с признаком «2» (а если вы сдаете ее как правопреемник — с признаком «4»). В справке отразите этот доход. Второй ее экземпляр нужно в тот же срок передать работнику23.

Если в январе работник обратится к вам за справкой о доходах, то в ней покажите этот налог в составе неудержанного.

Вопросы по формированию справки для работника

Порядок заполнения формы справки для работников не утвержден. Советуем использовать правила заполнения формы 2-НДФЛ, чтобы не возникло расхождений между справками, сданными вами в налоговую и выданными работникам.

Выдавать ли справку повторно?

Уже получивший справку работник может запросить ее еще раз. Обязаны ли вы ее выдать? Да, с теми же данными и текущей датой. Налоговый агент обязан выдавать справку по запросу физлица неограниченное количество раз24.

По какой форме выдать работнику справку

Как вы помните, с прошлого года утверждены две формы сведений о доходах:

Внимание
Срок выдачи справки о доходах при увольнении — последний день работы7. Работникам, которые увольняются в январе, выдайте две справки: за 2019 г. и за время, прошедшее с 01.01.2020 по день увольнения.

Вместе с тем справку у вас работник просит именно для того, чтобы сдать в налоговую. Причем на момент ее представления работником у налоговиков, как мы сказали, еще не будет ваших форм 2-НДФЛ. Означает ли это, что составить для работника справку нужно по форме 2-НДФЛ, а не по форме, утвержденной для выдачи работникам? Вовсе нет.

Хотя данные в форме 2-НДФЛ и в справке для работников одинаковые, у этих документов разные назначения и статус. Форма 2-НДФЛ предназначена для контроля за налоговыми агентами. А справка — для сообщения работникам и подтверждения сумм выплаченных им доходов, предоставленных вычетов и удержанного налога. Работник, сдавая декларацию, при помощи справки подтверждает:

Контроль налогового агента при проверке декларации работника не проводится. Поэтому работникам нужно выдать не формы 2-НДФЛ, а справки по предназначенной для этого форме.

Совет
В прошлом году некоторые налоговые требовали от физлиц приложить к декларации именно форму 2-НДФЛ, причем непременно с теми же номером и датой, с которыми налоговый агент представил эту форму в налоговую. Поэтому не удивляйтесь такой просьбе от работника. Если хотите, можете выдать ему, помимо положенной справки, еще и экземпляр формы 2-НДФЛ. Но не советуем делать это раньше, чем вы сами сдадите отчетность по НДФЛ за 2019 г. в свою налоговую.

Задолженность по коммунальным платежам

Для перерасчета платежей по коммунальным услугам нужна справка о составе семьи. Справку отказываются выдать, ссылаясь на задолженность. Получается замкнутый круг. Имеют ли право отказать в выдаче справки? Как поступить?

Наличие задолженности по оплате жилищно-коммунальных платежей не является основанием для отказа в выдаче справки о составе семьи.

Чаще всего  в подобной ситуации граждане ограничиваются устным обращением, что в дальнейшем исключает  возможность полноценной защиты нарушенного права.

При получении устного отказа рекомендуем вам обратиться с письменным заявлением о предоставлении требуемого документа, отказ в удовлетворении которого может повлечь за собой привлечение организации и (или) должностного лица к административной ответственности по  ст. 19.1 КоАП РФ за самоуправство.

Если управляющая организация все же письменно откажет в выдаче справки, целесообразно обратиться в прокуратуру.

В обращении должно содержатся указание на наличие спора между сторонами о правильности расчета размера платы и обоснованности выставляемой задолженности. Это дает основания полагать, что вами рассматривается возможность обращения в суд.

Читать также:  Не приходит справка о вакцинации на госуслуги

Обращаем ваше внимание на ч. 1 и 2 ст. 57 Гражданского процессуального кодекса РФ, предусматривающих право стороны в гражданском процессе ходатайствовать перед судом об оказании содействия в собирании и истребовании доказательств.

В ходатайстве об истребовании доказательства должно быть обозначено доказательство, а также указано, какие обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения и разрешения дела, могут быть подтверждены или опровергнуты этим доказательством, указаны причины, препятствующие получению доказательства, и место нахождения доказательства. Суд выдает стороне запрос для получения доказательства или запрашивает доказательство непосредственно. Лицо, у которого находится истребуемое судом доказательство, направляет его в суд или передает на руки лицу, имеющему соответствующий запрос, для представления в суд.

Таким образом, справка о составе семьи может быть истребована в судебном порядке.

Отказать суду управляющая организация не сможет, поскольку это повлечет за собой возникновение оснований для привлечения к административной ответственности.

Отчего такая спешка

Обычно получить справку о доходах работники торопятся для того, чтобы пораньше заявить вычеты — имущественный, социальный — за истекший год и, соответственно, поскорее получить возврат НДФЛ из бюджета. Дело это небыстрое: до 3 месяцев отведено на камеральную проверку декларации 3-НДФЛ и после этого еще до месяца — на возврат денег1. Чем раньше человек сдаст декларацию, тем скорее получит из бюджета деньги.

Вообще-то ни НК, ни другие нормативные акты не требуют прикладывать справку о доходах к декларации 3-НДФЛ2. По идее, при проверке деклараций физлиц инспекция должна сверять их содержание с данными из форм 2-НДФЛ, которые получила от налоговых агентов (доступны в электронном виде и самим физлицам в их личных кабинетах налогоплательщика).

Однако сейчас, в январе, этих данных еще нет ни у инспекций, ни в личных кабинетах физлиц, потому что вы как налоговый агент сдадите в свою ИФНС формы 2-НДФЛ за 2019 г. позже: крайний срок их представления — 2 марта 2020 г.

Впрочем, даже если вы отчитаетесь раньше, налоговики вряд ли сразу загрузят справки в личные кабинеты физлиц. И при желании инспекция, где стоит на учете работник, в ходе камеральной проверки его декларации может затребовать у него справку3. Поэтому работники и запрашивают у работодателей справки сейчас, чтобы сразу сдать их вместе со своими декларациями.

Вдобавок справка о доходах нужна им как основание для заполнения некоторых сведений в декларации 3-НДФЛ:

Кто подписывает справку?

Директор или иное лицо, уполномоченное действовать от имени организации. Под строкой для подписи указано «налоговый агент», а это организация. Ни главбух, ни бухгалтер по зарплате подписывать справку не обязаны. Но могут это сделать за директора по доверенности (тогда в справке нужно указать реквизиты доверенности).

Ставить ли печать?

Печать на справке не нужна: в утвержденной форме не предусмотрено место для печати. Но если очень хочется, поставьте — это ни на что не повлияет.

Для каких целей работнику может потребоваться 2-НДФЛ

Справка о доходах и удержаниях из них по форме 2-НДФЛ может потребоваться работнику в следующих ситуациях:

О документах, которые могут оказаться нужными при подаче декларации о доходах, читайте в материале «Какие документы необходимы для подачи декларации 3-НДФЛ?».

Как нумеровать справки?

Утвержденная форма не предусматривает номера — нужно поставить только дату выдачи справки. Поэтому не требуется и соответствие номеру формы 2-НДФЛ по этому работнику, которую вы сдадите в инспекцию.

Совет
Обнаружив при подготовке справки для работника, что ошибочно недоудержали у него НДФЛ за 2019 г., по возможности сначала удержите и перечислите налог, а потом выдайте справку. Если работник настаивает на соблюдении 3-дневного срока выдачи справки, попробуйте убедить его подождать. Объясните, что это и в его интересах. Ведь иначе потом, после удержания налога, вам нужно будет показать его в форме 2-НДФЛ как удержанный и возникнет расхождение с выданной работнику справкой. У вас инспекция запросит пояснения, а у работника могут возникнуть трудности с возвратом этой суммы налога.

Когда справку для работника придется уточнить?

Выдать работнику новую справку с другими данными нужно будет, если к моменту сдачи в свою налоговую инспекцию формы 2-НДФЛ вы:

Заметьте, это касается и справок, которые были выданы работникам раньше, в 2019 г. при увольнении.

Внимание
Из выплачиваемых работнику доходов, дата получения которых25 приходится на 2020 г., можно удержать только налог, который вы в 2019 г. могли удержать, но по ошибке не удержали. Если же в 2019 г. удержать исчисленный налог было невозможно, нужно сообщить об этом в ИФНС формой 2-НДФЛ с признаком «2» — она пришлет человеку уведомление на самостоятельную уплату в бюджет этой суммы.

Плохо, если данные справок, представленные работником вместе с деклара­цией 3­-НДФЛ, будут расходиться с данными форм 2­-НДФЛ, представленными вами в вашу ИФНС (даже если это, как в случае с кодами, и не влияет на суммы дохода, вычетов и налога). Вам придется отвечать на запросы налоговой. Инспекция автоматически запрашивает пояснения в случае расхождения данных, полученных от налогового агента, с имеющимися у налоговых ­органов сведениями26. А у работника может затянуться возврат налога.

Поэтому нужно выдать ему новую справку с актуальными/исправленными данными, чтобы он мог сдать ее в свою инспекцию.

Помните, что о каждом выявленном факте излишнего удержания налога вы должны сообщить работнику в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения27. Если обнаружено излишнее удержание налога за 2019 г., это можно сделать, выдав новую справку с верными данными.

В форме справки для работника не предусмотрено поле «номер корректировки». Поэтому просто оформите новую справку. Дату поставьте текущую, и будет понятно, почему данные этой справки отличаются от данных предыдущей.

Вместе с тем есть небольшая вероятность, что к моменту сдачи вами форм 2­-НДФЛ за 2019 г. в вашу налоговую инспекция по месту жительства работника уже примет решение о возврате ему налога. Тогда работник не станет сдавать в свою ИФНС полученную от вас новую справку и вам, возможно, все­таки придется отвечать на запросы инспекции о выявленных ею расхождениях.

Иногда работники (например, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком) просят нулевую справку, которая подтверждала бы отсутствие выплат им доходов в истекшем году, причем непременно по форме, утвержденной ФНС. Но во­первых, многие программы не умеют делать пустые справки, во­вторых, организация не обязана такую справку выдавать, поскольку в этом случае не является налоговым агентом28. Достаточно выдать справку о том, что такой­то работник состоит в штате организации, налогооблагаемых доходов в 2019 г. не получал, соответственно, НДФЛ не удерживался и не перечислялся.

Упомянутые в статье Приказы ФНС, которыми утверждены 2-НДФЛ и 3-НДФЛ, можно найти: раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Темы: налогообложение, НДФЛ

Статья предоставлена журналом «Главная книга».

Получите 5 дней пробного доступа к электронному журналу «Главная книга»

Требовать ли копию паспорта?

Как условие выдачи справки требовать копию паспорта нельзя. Но вы можете попросить человека расписаться в том, что ранее предоставленные вам паспортные данные к настоящему моменту не изменились.

Сколько справок выдать при смене инспекции в 2019 г

Можно ли работнику выдать для сдачи в инспекцию одну справку, сведя в нее все данные за год и указав новый ОКТМО? Ведь подавать декларацию работник в любом случае должен будет по месту своего жительства. Да и порядок заполнения справок для работников не утвержден.

Нет, несмотря на это, нужно выдать работнику две справки, тогда:

До марта справок о доходах не даем?

Н. А. Мартынюк, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Справка 2-НДФЛ от ИП

Порядок выдачи справки 2-НДФЛ работодателем — индивидуальным предпринимателем ничем не отличается от общепринятого для налоговых агентов — юридических лиц, поскольку ИП при выплате вознаграждения физическому лицу тоже удерживает из него налог и перечисляет его в бюджет. Именно эти сведения и заносятся в справку.

Сам себе ИП обычно справку о доходах по утвержденной форме не предоставляет. Такая возможность в налоговом законодательстве нигде не упомянута. В то же время заполнение такой формы и самоличное ее подписание не будет нарушением.

Особенности справки 2-НДФЛ для ИП рассмотрены в этой статье.

Но во многих ситуациях предпринимателю бывает достаточно копии декларации, в которой отражаются реальные доходы предпринимателя (это не подходит для ИП, работающих на патенте), выписки из книги учета доходов и расходов, из кассовой книги либо копий подтверждающих получение дохода первичных документов.

Итоги

Справка 2-НДФЛ формируется налоговым агентом, осуществляющим выплату доходов физлицам, по каждому физическому лицу, получившему доход, подлежащий обложению НДФЛ. В качестве обязательной отчетности такие справки сдаются в ИФНС в составе годового расчета 6-НДФЛ до 25 февраля года, следующего за отчетным, в 2023 году — до 27 февраля.

Однако чаще всего такие справки создаются работодателями по запросу работника. Количество экземпляров справки, выдаваемых работнику, равно как и число обращений за этим документом, ничем не ограничено. Это значит, что налоговый агент должен удовлетворять каждое поступившее от работника заявление о выдаче 2-НДФЛ.

На изготовление работодателем документов, запрашиваемых у него работником, отводится 3 дня — такой срок прописан в ТК РФ и может быть использован в отношении выдачи справки о доходах. Справку можно оформить на бланке, имеющемся в любой бухгалтерской программе. Также он доступен для скачивания на всех бухгалтерских порталах (в т. ч. на нашем). Кроме того, можно загрузить программу по заполнению этой формы на сайте налоговой службы.

Для скорейшего получения справки работнику следует составить письменный запрос и передать его работодателю. Справка 2-НДФЛ требуется работнику довольно часто, поэтому бухгалтерии любого налогового агента следует побеспокоиться о правильном ведении налогового учета и своевременном исправлении выявленных ошибок.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *