Кому предоставляется налоговый вычет на ребенка?
В случае заключения матерью нового брака при наличии ребенка от предыдущего, в том числе гражданского, брака, право на вычет имеет также новый муж матери, если ребенок находится на их с матерью совместном обеспечении, поскольку новый муж матери также несет расходы на содержание ребенка супруги.
Аналогичным образом право на вычет возникает и у новой супруги отца, уплачивающего алименты матери ребенка, так как алименты являются совместной собственностью отца и его новой жены.
Таким образом, в случае расторжения родителями брака и заключения ими нового брака право на получение вычета возникает и у новых супругов родителей.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:До конца 2021 года единственному родителю должен предоставляться ежемесячный налоговый вычет в сумме 26 800 руб. (1400 х 2 + 12 000 х 2). А с 01.01.2022 размер вычета составит 2800 руб. в месяц (1400 х 2).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:- Энциклопедия решений. Двойной вычет по НДФЛ на ребенка единственному родителю;- Энциклопедия решений. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей.
Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТпрофессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
Ответ прошел контроль качества
26 апреля 2021 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Каждый работающий гражданин России ежемесячно уплачивает 13% своей зарплаты в качестве подоходного налога. Налоговый вычет на ребенка позволяет уменьшить сумму, с которой будет удержан налог, а соответственно уменьшить и сам НДФЛ. Так, с первого месяца жизни ребенка в семье, родители, усыновители, опекуны или попечители получат немного больше денег на руки.
Кто может получить стандартные вычеты на детей
Стандартные вычеты на детей прописаны в Налоговом кодексе РФ в ст. 218. Стандартный детский вычет могут получить все работники-резиденты РФ, на обеспечении которых есть дети. Получать вычет могут следующие категории сотрудников:
- родные и приемные родители;
- супруги таких родителей;
- усыновители, опекуны и попечители.
Вычет положен на детей в возрасте до 18 лет. Если же ребенок старше, но является аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом на очной форме обучения, работник может получать вычет, пока ребенку не исполнится 24 года или он не закончит учебу.
Работник может получать вычет ежемесячно, до того момента, как его облагаемый НДФЛ доход достигнет предельного уровня. В 2023 году размер дохода, в пределах которого предоставляются вычеты на детей, сохранится в том же размере, что и в 2022 году — 350 тысяч рублей. Вычет не нужно предоставлять с месяца, в котором доход работника превысил указанную сумму.
В сумму дохода нужно включать только доходы, с которых удерживают НДФЛ по ставке 13%. Не учитываются только дивиденды. Также в учет не идут доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ, которые освобождены от налога полностью или частично. Если доход облагается НДФЛ частично, учитывайте в доходах только облагаемую сумму. Например, с суммы суточных для командировок по РФ до 700 рублей налог не удерживается, а сверх 700 — удерживается. В лимит дохода нужно посчитать только сумму суточных сверх 700 рублей.
Виды и размеры стандартных вычетов на детей
Пока размеры вычетов тоже сохранятся на прежнем уровне и будут предоставляться в каждом месяце года до месяца, в котором доход превысит 350 тыс. рублей, в следующих размерах:
- 1 400 рублей — на первого и второго ребенка;
- 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей (для родителя, супруга (супруги) родителя и усыновителей) — на каждого ребенка-инвалида до 18 лет и учащихся-очников, аспирантов, ординаторов, интернов и студентов до 24 лет, если они — инвалиды I или II группы;
- 6 000 (для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя) — на каждого ребенка-инвалида до 18 лет и каждого учащегося-очника, аспиранта, ординатора, интерна, курсанта до 24 лет, если они — инвалиды I или II группы.
Считать нужно всех детей, даже если на старших вычет уже не предоставляется.
Стандартные вычеты на детей-инвалидов суммируются с общими вычетами. Например, на единственного ребенка инвалида положен вычет 13 400 рублей — 12 000 за ребенка-инвалида и 1 400 рублей за первого ребенка. Если ребенок-инвалид третий по счету, общий вычет составит 17 800 рублей (1 400 + 1 400 + 3 000 + 12 000)
Кто может получить вычет на детей в двойном размере
Вычет на ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю, приемному родителю, усыновителю, опекуну или попечителю. Предоставление прекращается с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак.
Также двойной вычет может получать один из родителей (приемных родителей), если второй откажется от получения вычета в пользу другого.
Двойной вычет предоставляют со следующего месяца за тем, в котором родитель, усыновитель, опекун или попечитель стал единственным.
Коды вычета на детей по НДФЛ на 2023 год
В 2023 году действуют следующие коды вычетов на детей по НДФЛ 126-149:
Вести кадровый учет, начислять зарплату, командировочные, удержания удобно в бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Ведите учет с нами, формируйте отчетность и отправляйте ее онлайн, пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Первые 14 дней работы бесплатны для всех.
Каждый работодатель обязан передавать в бюджет 13% зарплаты сотрудника. Это называется удержание НДФЛ. Но закон разрешает уменьшить подоходный налог для сотрудников, у которых есть дети.
Как уменьшить налог на зарплату
Для снижения НДФЛ работник может воспользоваться одним из налоговых вычетов. Это сумма, на которую государство разрешает уменьшить налогооблагаемую базу по подоходному налогу. При использовании вычета сотруднику либо вернут часть удержанного налога из бюджета, либо работодатель перестанет удерживать НДФЛ с его доходов, пока сумма вычета не будет исчерпана.
Есть несколько видов вычетов, которые помогут сэкономить на подоходном налоге:
Налоговые вычеты применяют для разных жизненных ситуаций. Купили квартиру — имущественный вычет, часть средств вложили в акции — инвестиционный вычет и так далее.
Работающие родители могут уменьшить НДФЛ с помощью стандартных и социальных вычетов.
Что такое налоговый вычет на детей
Самый популярный вид налогового вычета — стандартный вычет на детей. Каждый месяц работодатель отнимает от зарплаты сотрудника сумму вычета на ребенка и с оставшейся суммы платит 13% НДФЛ. После вычета сумма налога к уплате становится меньше и работающие родители получат больше денег на руки.
Кто имеет право на налоговый вычет на детей
Получить налоговый вычет могут граждане, которые платят НДФЛ с доходов:
- родные и приемные родители;
- мачеха и отчим;
- усыновители;
- опекуны;
- попечители;
- разведенные родители;
Цель вычета — поддержка семей с детьми. Но закон установил ограничение по доходу. Как только с начала года доход сотрудника превысит 350 000 рублей, применять вычет больше будет нельзя.
Вычет на ребенка можно получать до тех пор, пока ему не исполнится 18 лет. Если ребенок обучается на очной форме, например, в университете, то планка возрастет до 24 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Претендовать на вычет не могут лица, у которых нет налогооблагаемого дохода. Это безработные, студенты, пенсионеры и индивидуальные предприниматели на УСН, ЕСХН, ЕНВД или патенте, мамы в декрете. При этом ИП на ОСНО право на вычет сохраняет, так как он платит НДФЛ.
На какую сумму можно уменьшить подоходный налог благодаря детям
Налоговый вычет применяют ежемесячно. Его размер зависит от количества детей у сотрудника. Например, родитель, супруг или супруга родителя, усыновителя могут получать:
- 1 400 рублей — за первого ребенка;
- 1 400 рублей — за второго ребенка;
- 3 000 рублей — за третьего и последующего детей;
- 12 000 рублей — за ребенка-инвалида.
Кроме того, вычет на ребенка-инвалида суммируется со стандартным. То есть за ребенка инвалида совокупный вычет составит не 12 000 рублей, а 13 400 рублей (Президиум Верховного Суда РФ от 21.10.2015 года).
Для опекунов, попечителей, приемных родителей и их супругов вычеты аналогичны, и только вычет на ребенка инвалида — 6 000 рублей вместо 12 000 рублей.
Пример. В ООО “Альянс” работает Орлова Н.Н. и Воробьева А.А. Оклад у каждой 50 000 рублей, но у Орловой есть трое детей, а у Воробьевой — нет. Сравним их НДФЛ к уплате.
Вычет Орловой считаем по формуле: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 рублей в месяц
Значит НДФЛ к уплате у Орловой: (50 000 — 5 800) × 13% = 5 746 рублей.
Подоходный налог у Воробьевой считается проще: 50 000 × 13% = 6 500 рублей в месяц.
Орлова за счет налоговых вычетов экономит на НДФЛ 754 рубля в месяц.
Размер ежемесячной экономии за каждого ребенка мы собрали в таблице.
Родитель-одиночка получает вычет в двойном размере до тех пор, пока он не вступит в брак.
Кроме того, двойной вычет положен одному из родителей, если второй написал заявление об отказе от вычета у своего работодателя. При этом у второго родителя должен быть налогооблагаемый доход. Работающему родителю придется ежемесячно предоставлять своему работодателю справку 2-НДФЛ супруга, чтобы доказать, что доход мужа или жены не превысил 350 000 рублей.
Какие документы нужны, чтобы оформить вычет на детей
Для получения вычета работник должен написать заявление в свободной форме и предоставить работодателю документы:
- свидетельство о рождении всех детей, включая тех, вычет по которым уже не предоставляется;
- свидетельство о браке, если работник женат или замужем;
- справку об инвалидности при наличии;
- свидетельство о смерти или постановление суда о признании второго родителя пропавшим без вести при наличии;
- подтверждение из ЗАГСа, что мать-одиночка не состоит в браке;
- 2-НДФЛ с прошлого места работы;
- документы, подтверждающие статус опекунов или попечителей;
- документы об уплате алиментов;
- документы об обучении для детей-студентов до 24 лет;
- заявление второго родителя об отказе от получения вычета и справка о доходах с его места работы.
Вычет можно также получить на детей старше 18 лет, если они обучаются в учебных заведениях на очной форме (п. 1 ст. 218 НК РФ). Тогда нужна справка из вуза или колледжа.
Как снизить НДФЛ за счет обучения и лечения детей
Кроме стандартного налогового вычета, работающим родителям стоит обратить внимание на социальные вычеты.
Вычет на обучение детей
После окончания школы ребенок может поступить на платной основе на очное обучение в ВУЗ или ССУЗ. В таком случае оба родителя получат сумму вычета 50 000 рублей в год, она будет общая для них. Использовать вычет можно ежегодно до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года. Не все знают, но этот вычет также можно использовать при получении образовательных услуг в дошкольных учреждениях, детских садах.
Важное условие — у образовательной организации обязательно должна быть соответствующая лицензия. При подаче заявления на вычет вам понадобится ее копия.
Способы получения вычета:
- единоразовой выплатой из бюджета после окончания налогового периода. Для этого достаточно подать в ИФНС справку 3-НДФЛ и пакет документов, подтверждающих право на вычет. Сделать это можно через “Личный кабинет налогоплательщика”. После проверки налоговая переведет вам деньги на банковский счет;
- обратиться к работодателю и начать получать вычет частями до окончания периода: с каждой зарплаты у вас перестанут удерживать НДФЛ до тех пор, пока не исчерпают вычет. Но для этого потребуется подтвердить право на вычет в налоговом органе.
Вычет на лечение детей и покупку лекарств
Получить вычет на лечение могут работающие родители, которые оплачивают лечение или покупают медикаменты детям в возрасте до 18 лет. Максимальная сумма вычета 120 000 рублей в год, по дорогостоящему лечению вычет не ограничен. Есть два важных условия:
- у медицинской организации должна быть российская лицензия;
- медицинские услуги должны входить в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 года № 201.
Для подтверждения права на вычет нужны следующие документы:
- договор с медицинским учреждением;
- справка об оплате медицинских услуг с кодом 1 или 2 (для дорогостоящего лечения);
- лицензия медицинской организации;
- рецептурный бланк на лекарства;
- платежные документы (чеки, ордера, платежные поручения и так далее);
- документы подтверждающие, что заявитель является опекуном или родителем ребенка.
Получить вычет можно в налоговой или у работодателя, предварительно подтвердив это право в ФНС.
Рекомендуем вам облачный сервис для малого и среднего бизнеса Контур.Бухгалтерия. В нашей программе вы сможете фиксировать права работников на вычет, а программа сама рассчитает сумму НДФЛ с учетом всех вычетов. Новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Эксперт Контур.Бухгалтерии по расчету зарплаты, Наталья Потапкина, рассказывает, какие работники имеют право на подобные вычеты, и приводит примеры.
В этой статье расскажем о вычетах по НДФЛ на содержание детей в 2023 году. Чиновники не стали вносить изменения в порядок предоставления вычетов 2022 года..
Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн.
Кто получает вычеты на детей
На детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, которые являются резидентами РФ и имеют детей на обеспечении. Вычеты предоставляются:
- родителям и их супругам,
- усыновителям,
- приемным родителям и их супругам,
- опекунам,
- попечителям.
Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.
В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от 11.11.2021 № 03-04-06/91050от 22.12.2020 № 03-04-05/112670).
Право на «детский» вычет имеет каждый родитель, в том числе приемный. По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен отказаться от вычета, что нужно подтвердить заявлением. Также право на двойной вычет имеет единственный родитель (усыновитель, опекун, попечитель).
Спорные ситуации возникают при разводе:
- безусловное право на вычет имеет родитель, с которым остался ребенок;
- другой родитель имеет право на вычет, только если платит алименты;
- если родитель-алиментоплательщик вновь вступает в брак, его новый супруг тоже имеет право на вычет (Письмо Минфина от 10.08.2016 № 03-04-05/46762);
- дети, рожденные в семьях новых супругов, прибавляются к детям, которые были до брака. То есть при наличии двух детей и появлении еще одного малыша в новой семье, вычет на него предоставится как на третьего ребенка. Однако если брак сожителей не зарегистрирован, каждый из них считает детей по отдельности.
Если ребенок работает или живет отдельно, но при этом не достиг 18 лет или учится очно, родитель все еще имеет право на стандартный налоговый вычет.
Размеры вычетов на детей в 2022 и 2023 году
В 2023 году следует применять те же вычеты, что действовали в 2022 году:
- на первого и второго ребенка — в размере 1400 рублей;
- на третьего и каждого последующего ребенка — 3000 рублей;
- на ребенка-инвалида родителю и его супругу, усыновителю — 12 000 рублей;
- на ребенка-инвалида приемному родителю и его супругу, опекуну, попечителю — 6 000 рублей.
Повышенный вычет на ребенка инвалида в возрасте от 18 до 24 лет, учащегося по очной форме, предоставляется только при наличии I или II группы инвалидности.
Вычет на ребенка-инвалида суммируется с вычетом «по количеству детей»
На единственного ребенка инвалида вычет составит 13 400 рублей = 12 000 рублей + 1 400 рублей. Если ребенок-инвалид по счету третий, общий вычет составит 17 800 рублей = 1 400 + 1 400 + 3 000 + 12 000 (п. 14 Обзора судебной практики по гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, Письма Минфина РФ от 07.11.2019 № 03-04-05/85821от 20.03.2017 № 03-04-06/15803).
Единственные родители имеют право на удвоенную сумму «детских» вычетов. Если этот родитель вступит в брак, вычеты снова будут предоставляться в одинарном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.
Как размер вычета зависит от количества детей
При определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет на данный момент или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). Суммы вычетов для детей-инвалидов суммируются с обычными вычетами в зависимости от очередности ребенка.
Смерть ребенка не уменьшает общего количества детей для целей предоставления вычета (Письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-165).
Пример расчета вычета на детей
Сотрудница организации Мария Сидорова является родителем трех детей в возрасте 25, 15 и 10 лет. Вычеты будут предоставляться ей следующим образом:
- на первого ребенка в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется;
- на второго ребенка в возрасте 15 лет — вычет в размере 1400 рублей;
- на третьего ребенка-инвалида в возрасте 10 лет — вычет в размере 3000 + 12 000 рублей.
Общая сумма вычетов — 16 400 рублей.
Предельный размер доходов для детских вычетов
В 2023 году, как и раньше, вычеты на детей предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника, облагаемый по ставке 13 %, с начала года . От чиновников поступало предложение увеличить лимит до 400 000 рублей, но пока его отклонили. Начиная с месяца, когда доход работника превысит указанную величину, предоставление вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают.
Пример работы с лимитом по доходу
Работник организации Иван Петров — родитель несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 рублей. Петров устроился на работу в организацию в апреле. Его доход по предыдущему месту работы с января по март составил 75 000 рублей.
Петрову установлен оклад в размере 40 000 рублей в месяц, значит, его доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 рублей в октябре (с учетом доходов на предыдущем месте работы). С апреля по сентябрь ему предоставляется вычет в размере 1 400 рублей, но с октября этот вычет не предоставляется.
Для определения предельного размера доходов учитывайте только доходы резидентов, облагаемые НДФЛ по ставке 13 % (кроме дивидендов). Доходы, которые освобождены от НДФЛ частично, включайте в расчет только в части, облагаемой налогом. Например, предоставление матпомощи в сумме до 4 000 рублей в год НДФЛ не облагается. Если вы выдали работнику больше, то суммы превышения включите в базу. Аналогично поступайте с суточными свыше 700 рублей, подарками свыше 4 000 рублей, матпомощью при рождении ребенка свыше 50 000 рублей на каждого малыша.
Особые правила действуют для внешних совместителей. Такие сотрудники могут сами выбрать, в каком месте работы получать вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Для этого они должны подать работодателю письменное заявление и документы, которые подтверждают его право на вычет. Учитывать доходы, которые сотрудник получает в другом месте работы, не нужно. Вы просто рассчитываете НДФЛ с его зарплаты в вашей компании и уменьшаете его на сумму вычета, передав ее работнику.
Надо ли предоставлять вычет, если у работника нет доходов
Если в отдельных месяцах работник не получал доходов, облагаемых по ставке 13 %, то вычеты ему следует предоставить в последующих месяцах, в том числе и за те месяцы, в которых доходы не были получены. При этом если выплата доходов полностью прекращена и не возобновится до конца года, вычет за такие месяцы не положен (Письмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78020, от 04.09.2017 № 03-04-06/56583).
Если же сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком, вычет не предоставляется с начала года до месяца, в котором сотрудник выйдет из отпуска (Письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-04-05/28141). Если сотрудник уходит в отпуск по уходу не в начале года, то вычет не предоставляется с месяца ухода в отпуск. Например, сотрудница пошла в декрет с 1 сентября. Вычеты за сентябрь–декабрь ей не положены.
В случаях, когда дохода нет и работодатель вычет не предоставляет, работник по окончании года может подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ с документами, право на вычет. ИФНС пересчитает налог и вернет НДФЛ.
За какой период предоставлять вычет
Вычет на ребенка предоставляется с того месяца, как малыш был рожден, усыновлен или принят под опеку или попечительство. Этот месяц указан в свидетельстве о рождении или другом подтверждающем документе.
Вычет прекращает предоставляться при выполнении одного из условий:
Нарушен лимит по доходам. Если доход сотрудника с начала года превысил 350 000 рублей, вычет не предоставляется с месяца, в котором превышен лимит (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Ребенку исполнилось 18 лет. Вычет следует предоставлять до конца года, в котором ребенок стал совершеннолетним. При этом не имеет значения месяц рождения. Даже если 18 лет ребенку исполнилось в январе, вычет предоставляется до конца года (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291).
Студенту исполнилось 24 года. Если ребенку исполнилось 24 года, но он продолжал обучение в течение этого года — с января следующего года. Если период обучения закончился, вычет не предоставляется с месяца, следующего за месяцем окончания обучения (от 22.12.2020 N 03-04-05/112670от 29.12.2018 N 03-04-06/96676
Пребывание студента в академическом отпуске не лишает родителя права на получение вычета. Главное, чтобы была справка из учебного учреждения и копия приказа о предоставлении отпуска
Ребенок погиб. Вычет предоставляется до конца года, в котором наступила смерть (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Истек или досрочно расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание. Вычет предоставляется до конца года, в котором у договора истек срок или он был расторгнут (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Раньше Минфин разъяснял, что предоставление вычета прекращается и в случаях, когда ребенок в возрасте до 18 лет или учащийся на очной форме обучения в возрасте от 18 до 24 лет вступил в брак (письмо Минфина от 31.03.2014 № 03-04-06/14217). Однако в более свежих разъяснениях чиновники признали, что в НК РФ нет никаких оснований для прекращения вычета после свадьбы ребенка (письмо Минфина от 07.04.2022 № 03-04-05/29517).
Рассчитывайте НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность.
Порядок оформления налогового вычета
Многие посетители нашего сайта интересуются, как правильно оформить «детский» налоговый вычет по НДФЛ. Вам нужно будет обратиться к работодателю с письменным заявлением, приложив к нему документы, подтверждающие право на получение налогового вычета в зависимости от конкретного случая:
- копию свидетельства о рождении ребенка;
- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
- копию паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельства о регистрации брака;
- справку жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).
Если налогоплательщик имеет более одного места работы, то налоговые вычеты могут быть предоставлены только одним из работодателей по выбору налогоплательщика.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной по предыдущему месту работы.
Если по каким-то причинам налогоплательщику в течение налогового периода налоговые вычеты на детей не были предоставлены или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законом (в том числе в связи с непредставлением работодателю заявления налогоплательщика или необходимых документов для получения данного вычета), излишне уплаченный НДФЛ может быть возвращен налогоплательщику из бюджета.
Для этого по окончании налогового периода (по окончании календарного года) налогоплательщик должен предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:
- налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
- документы, подтверждающие право на вычет;
- справку 2-НДФЛ по месту работы;
- паспорт гражданина РФ;
- заявление на возврат НДФЛ.
В течение трех месяцев после получения налоговой инспекцией документов должна быть проведена камеральная налоговая проверка, по окончании которой, в случае положительного решения, излишне уплаченный НДФЛ в течение одного месяца подлежит возврату.
Если у вас возникли дополнительные вопросы, связанные с налоговым вычетом на ребенка, вы можете задать их нашим юристам, воспользовавшись специальной формой на сайте.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок, по состоянию на 2022 год имеют право на получение ежемесячно налогового вычета в следующих размерах:
- 1400 руб. — на первого ребенка;
- 1400 руб. — на второго ребенка;
- 3 тыс. руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 тыс. руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Таким образом, определенный лимит, или, иначе, предельная величина налогового вычета на детей отсутствует, а размер вычета определяется количеством детей и другими изложенными выше основаниями.
Также право на вычет распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, однако сумма вычета, указанная в вышеприведенном списке последней, для данной категории налогоплательщиков уменьшается с 12 до 6 тыс. руб.
Вычет на ребенка инвалида до какого срока
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет на ребенка инвалида до какого срока (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Вопрос: О порядке и периоде предоставления стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида, в том числе если он учащийся очной формы обучения.(Письмо Минфина России от 11.11.2021 N 03-04-06/91050)Абзацем восемнадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом указанного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).
Применяться налоговый вычет может с месяца рождения ребенка, с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.
Прекращается налоговый вычет по окончании года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет, в котором истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, в котором произошла смерть ребенка.
Если ребенок по достижении им 18 лет продолжает обучение в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, вычет предоставляется за весь период обучения до достижения ребенком возраста 24 лет.
Существует определенный лимит доходов на получение «детского» вычета, а именно: право на получение налогового вычета действует до получения налогоплательщиком нарастающим итогом дохода в размере 350 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 тыс. руб., налоговый вычет не применяется до следующего года.
Пример расчета налогового вычета на несовершеннолетних детей
Как правильно рассчитать налоговый вычет на ребенка? При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей. Первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94).
Рассмотрим пример расчета налогового вычета для родителя, имеющего детей в возрасте 12, 14, 16 и 25 лет, заработная плата которого составляет 30 тыс. руб. в месяц:
- вычет на первого ребенка (25 лет) не предоставляется;
- вычет на второго ребенка (16 лет) составит 1400 руб.;
- вычет на третьего ребенка (14 лет) составит 3 тыс. руб.;
- вычет на четвертого ребенка (12 лет) составит 3 тыс. руб.
Размер подлежащего уплате НДФЛ с учетом перечисленных вычетов составит 2938 руб. в месяц (30 000 – 1400 – 3000 – 3000)*13%. Принимая во внимание, что сумма НДФЛ при отсутствии вычетов составляет 3900 руб. в месяц (30 000*13%), размер заработной платы в случае применения налоговых вычетов увеличивается на 962 руб. в месяц (3900 – 2938).
Если в приведенном примере один из детей (12 лет) является инвалидом, размер подлежащего уплате НДФЛ составит 1378 руб. в месяц (30 000 – 1400 – 3000 – (3000+12000))*13%, поскольку общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения сумм вычета (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.).
Минфин России разъяснил, как правильно рассчитывать сумму стандартного налогового вычета родителям, на обеспечении которых находится ребенок
20 ноября 2019
Налоговым законодательством установлено, что каждый из родителей имеет право на стандартный налоговый вычет, размер которого определяется в зависимости от количества детей и находится ли на попечении ребенок-инвалид (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса). Так, на первого и второго ребенка размер вычета составляет 1,4 тыс. руб., а на третьего и каждого последующего – 3 тыс. руб. Если же на обеспечении родителей, супруга (супруги) родителя, усыновителя находится ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, то размер вычета составит 12 тыс. руб.
Предоставляются такие вычеты на каждого ребенка до достижения им возраста 18 лет или 24 лет, если он обучается очно или является аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
При этом, как поясняет Минфин России в своем письме, общая величина стандартного вычета определяется путем сложения размера вычета каким по счету для родителя является ребенок и размера вычета на ребенка в случае, если он является ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет с инвалидностью I или II группы (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 ноября 2019 г. № 03-04-05/85821). Таким образом, если на попечении родителя находится трое детей, причем последний из них ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет, то сумма налогового вычета, полагающаяся на него родителю составит 15 тыс. руб. (3 тыс. руб. + 12 тыс. руб.).
Аналогичная позиция была высказана Президиумом Верховного Суда Российской Федерации (п. 14 обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г.).
Документы по теме:
Налоговый кодекс Российской Федерации
Как получить стандартный налоговый вычет
Родители имеющие несовершеннолетних детей имеют право на стандартный налоговый вычет. Чтобы его получить, нужно подать заявление в отдел кадров вместе с подтверждающими право на вычет документами.
Вычет на ребенка инвалида с какой даты
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет на ребенка инвалида с какой даты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Вопрос: Какой код вычета указать в справке о доходах и суммах НДФЛ при предоставлении родителю ребенка-инвалида стандартного вычета в размере 13 400 руб. (12 000 + 1 400)?(Консультация эксперта, 2022)Вычет на ребенка-инвалида составляет для родителя 12 000 руб. Если ребенок по дате рождения первый или второй в семье, то на него полагается вычет 1 400 руб. В связи с этим при предоставлении вычета на ребенка-инвалида необходимо суммировать вычеты «по инвалидности» и «по количеству детей» (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, Письмо Минфина России от 07.11.2019 N 03-04-05/85821).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Постановление Правительства РФ от 20.04.2015 N 373(ред. от 12.04.2020)»Об основных условиях реализации программы помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации, и увеличении уставного капитала акционерного общества «ДОМ.РФ»граждане, являющиеся инвалидами или имеющие детей-инвалидов;
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Постановление Правительства РФ от 11.08.2017 N 961″О дальнейшей реализации программы помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации»граждане, являющиеся инвалидами или имеющие детей-инвалидов;
Налоговая льгота на ребенка-инвалида
Какой датой работодателю ограничить налоговую льготу на ребенка-инвалида, если срок инвалидности установлен до 1 июня 2023 г., а дата повторного освидетельствования — 1 мая 2023 г.?
Положения пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусматривают право налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок, на получение стандартного налогового вычета в повышенном размере в случае, если ребенок является ребенком-инвалидом.
Исходя из ч. 3, 4 ст. 1 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» (далее – Закон о защите инвалидов), категория «ребенок-инвалид» – это особый статус, устанавливаемый (присваиваемый) ребенку федеральным учреждением медико-социальной экспертизы. Наделение лица статусом инвалида (в том числе ребенка-инвалида) влечет за собой определенные правовые последствия, которые действуют до тех пор, пока сохраняется сам статус инвалида.
В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 8 Закона о защите инвалидов на федеральные учреждения медико-социальной экспертизы возлагается, помимо прочего, установление сроков инвалидности.
Согласно п. 12 Правил признания лица инвалидом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 05.04.2022 № 588, инвалидность устанавливается до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который назначено проведение очередной медико-социальной экспертизы (переосвидетельствования) гражданина. Причем следует обратить внимание, что указанные правила не предусматривают досрочного (сразу после проведения переосвидетельствования) прекращения статуса инвалида в случае, если переосвидетельствование не выявляет оснований для дальнейшего сохранения за инвалидом (ребенком-инвалидом) данного статуса. Поэтому применительно к изложенной в вопросе ситуации, даже если повторное освидетельствование в мае 2023 года не выявит оснований для сохранения за ребенком статуса ребенка-инвалида, ранее установленный статус будет действовать до 1 июня 2023 г.
В соответствии с ч. 4 ст. 8 Закона о защите инвалидов решение учреждения медико-социальной экспертизы является обязательным для исполнения соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также организациями независимо от организационно-правовых форм и форм собственности. Таким образом, решение об установлении ребенку инвалидности на срок до 1 июня 2023 г. является обязательным для работодателя.
Вы также можете прочитать подробную статью опытного юриста, где рассказывается обо всех нюансах получения стандартного налогового вычета на детей.
Стандартный налоговый вычет единственному родителю или опекуну
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Родитель признается единственным в следующих случаях:
- если отцовство ребенка юридически не установлено, в том числе если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены. Данное обстоятельство подтверждается свидетельством о рождении ребенка, в котором указан только один родитель, или справкой ЗАГСа о занесении сведений о втором родителе со слов матери;
- если один из родителей умер, объявлен умершим или безвестно отсутствующим. Подтверждением данных фактов является свидетельство о смерти и решение суда о признании второго родителя умершим или безвестно отсутствующим.
Родитель не признается единственным в следующих случаях:
- если родители не состоят и не состояли в зарегистрированном браке;
- если брак между родителями расторгнут;
- если второй родитель лишен родительских прав;
- если второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы.
- Налоговый вычет может также предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Обратите внимание, что право на отказ от получения налогового вычета в пользу второго родителя имеется только у работающего родителя, получающего доход, подлежащий налогообложению по ставке 13%.
Следовательно, не может отказаться от налогового вычета родитель, состоящий на учете в центре занятости, мать, находящаяся в отпуске по беременности и родам, а также в отпуске по уходу за ребенком.