Изменения в механизме документооборота с контролирующими органами
Корректировка поступления и реализации
Поддерживается корректировка поступления и корректировка реализации по договорам в условных единицах. Поддерживается отражение корректировки
поступления и корректировки реализации в учете НДС, бухгалтерском и налоговом учете индивидуальных предпринимателей — плательщиков НДФЛ. Поддерживается
отражение корректировки поступления и корректировки реализации в бухгалтерском и налоговом учете организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения.
100% аванс
Получен аванс от покупателя. Банк и касса – Банковские документы – Поступление. В документе Поступление на расчетный счет:
Проводки по документу:
Через некоторое время мы реализуем товары покупателю. Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД) – Реализация – Товары.
Если был получен 100%-й аванс под поставку, то выручка будет равна сумме договора по курсу ЦБ на дату получения аванса (абз.3 ст.316 НК РФ, п.5, 9 и 10 ПБУ 2/2006).
Если оплата производится рублями, то налоговая база по НДС считается по тем же правилам, что и выручка для целей бухгалтерского и налогового учета (т.е. при 100%-й предоплате – по курсу ЦБ на дату получения предоплаты).
Если же выручка оплачивается иностранной валютой, тогда налоговую базу по НДС следует рассчитать по курсу ЦБ на дату отгрузки товаров (п.3 ст.153 НК РФ).
Для того, чтобы проверить правильность расчета и понять откуда сформировались суммы в документах, где фигурирует валюта, используйте справку-расчет » Рублевая сумма документа в валюте», она доступна по кнопке Печать.
Частичная предоплата
В бухгалтерском и налоговом учете выручку от реализации по договорам, выраженным в иностранной валюте, определяйте как сумму двух величин: поступившего аванса и дебиторской задолженности, не погашенной на дату отгрузки. Это объясняется тем, что авансы, полученные по договорам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, не пересчитываются ни на отчетную дату, ни на дату отгрузки, ни на дату окончательных расчетов с покупателем (п. 9, 10 ПБУ 3/2006, абз. 3 ст. 316 НК).
Однако для целей начисления НДС эти правила не применяют. При авансовой форме расчетов налоговую базу по НДС определяйте дважды:
1 ) Сначала продавец начисляет НДС по курсу ЦБ на дату поступления аванса (по расчетной ставке);
2) Затем продавец начисляет НДС на стоимость отгруженных товаров по курсу ЦБ на дату отгрузки (по прямой ставке), а сумму НДС, начисленную с аванса (по курсу, действовавшему на дату поступления аванса), принимает к вычету.
Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 153, пунктов 1 и 14 статьи 167, пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК и подтверждается письмами Минфина от 07.09.2015 № 03-07-11/51456, от 04.10.2012 № 03-07-15/130 и ФНС от 24.09.2012 № ЕД-4-3/15921.
Для того, чтобы проверить правильность расчета и понять откуда сформировались суммы в документах, где фигурирует валюта, используйте справку-расчет » Рублевая сумма документа в валюте», она доступна по кнопке Печать.
Книга покупок по Постановлению № 1137
Документ «Возврат товаров от покупателя»
Печатные формы первичных документов и дополнительные возможности
В заключение напомним о некоторых интересных дополнительных возможностях «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), которые можно использовать при работе с печатными формами первичных документов.
Так в печатную форму документа Счет на оплату покупателю можно добавить логотип и факсимильную печать компании.
Настройка этих дополнительных возможностей в программе «1С:Бухгалтерия 8 » осуществляется на закладке Печать в форме элемента справочника Организации (раздел Главное).
По кнопке Сохранить можно быстро сохранить любую печатную форму документа в одном (или нескольких) из предложенных форматов в указанную папку на компьютер, имя файла по умолчанию будет состоять из названия, даты и номера документа.
По кнопке Отправить из печатной формы документа создается сообщение электронной почты, к которому прикрепляется печатная форма.
В теле сообщения указываются:
Для настройки учетной записи электронной почты предназначен справочник Учетные записи электронной почты, который доступен по гиперссылке Органайзер из раздела Администрирование.
В списке выводится:
Для учетных записей, получение и отправка с которых выполняется автоматически без участия пользователя, должен быть обязательно введен пароль.
Также для корректной работы программы обязательно должна быть настроена системная учетная запись электронной почты.
Поделиться с друзьями:
Отправить на почту
Добрый день.
В Комплексная автоматизация 2.5.8 работает? Тестировалась на каком релизе?
Добрый. Тестировалась на 2.5.7.402
Не думаю, что в 2.5.8 что то изменилось. Если вдруг не будет работать — починим, выложим обновление
проверил, обновил, работает
Добрый день.
Как сделать чтобы работала у бухгалтера? Без роли администратор.
Сейчас в теме
При печати справки расчет в разделе 2 будет видно строку с перенесенным авансом?
P. S. E RP 2.5.7.402
Думаю, будет видно.
Данные по авансам берутся из движений реализации по регистру РасчетыСКлиентамиПоСрокам
Посмотрите на своем примере, если есть по движениям нужные цифры аванса в полях Предоплата и ПредоплатаРегл — значит, и в справку они попадут
Нужно с поставщиками, а не с клиентами. С поставщиками работает?
Нет. Это только для документа Реализация товаров и услуг
Какой номер у актуальной версии обработки ? у нас 1.3 и перестало работать на КА 2.5.9.131 (сумму без ндс не верно отображает )
актуальный релиз 1.0.0.8
В 2022–2024 годах действует временный порядок признания курсовых разниц для целей налогообложения прибыли (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Отрицательные курсовые разницы в 2022 году признаются в расходах по прежним правилам, в то время как исчисленные суммы положительной курсовой разницы следует накапливать до момента прекращения (исполнения) требований (обязательств) (письмо Минфина России от 12.07.2022 № 03-03-06/1/66936). Такие особенности учета могут привести к формированию искусственного убытка в 2022 году, а в периоде погашения задолженности – к значительному увеличению налоговой обязанности.
Во избежание такого перекоса организация может не включать в расходы 2022 года суммы отрицательных курсовых разниц от переоценки требований и обязательств, не погашенных по состоянию на конец 2022 года, а добровольно отложить их на будущее (Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ). А по мнению Минфина России, положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие по каждому не погашенному на 31.12.2022 валютному требованию (обязательству) следует учитывать свернуто (письмо от 22.12.2022 № 03-03-10/126074).
Эксперты 1С на примере программы «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 рассказывают о вариантах корректировки курсовых разниц по окончании 2022 года.
Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ изменен порядок признания курсовых разниц, возникающих при переоценке требований и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. С 01.01.2022 положительные курсовые разницы признаются в доходах только при погашении задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК). Отрицательные курсовые разницы признаются в расходах только при погашении задолженности с 01.01.2023 (пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК). Оба изменения действуют до 31.12.2024.
Минфин России разъясняет, что правила исчисления сумм курсовых разниц не изменились, а временный порядок признания курсовых разниц касается исключительно даты признания дохода (расхода) для целей налогообложения прибыли (письма от 12.07.2022 № 03-03-06/1/66936, от 14.07.2022 № 03-03-06/3/67959, от 11.08.2022 № 03-03-06/1/77909). В частности, исчисленные суммы положительной курсовой разницы следует суммировать до момента прекращения (исполнения) требований (обязательств). При этом отрицательные курсовые разницы, возникающие в 2022 году по этой же задолженности, как и прежде, включаются во внереализационные расходы на последнее число текущего месяца и на дату погашения (исполнения) требования (обязательства). Именно такой порядок учета курсовых разниц поддерживается в «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.122.
Указанные особенности учета курсовых разниц могут привести к формированию налогового убытка по итогам 2022 года. Соответственно, если размер накопленной положительной разницы существенный, это может привести к значительному увеличению налоговой обязанности в периоде погашения (исполнения) требования или обязательства.
Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ предоставляет организациям право не включать в расходы 2022 года суммы отрицательных курсовых разниц от переоценки требований и обязательств, не погашенных по состоянию на конец 2022 года (новый пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК в ред. Закона № 523-ФЗ). В этом случае указанные расходы будут считаться отложенными до момента погашения задолженности. Если организация примет решение отложить расходы, ей следует:
В письме от 22.12.2022 № 03-03-10/126074 Минфин России обращает внимание, что объекты налогообложения, являющиеся базой для исчисления налогов, должны иметь экономическое обоснование. Показателем, влияющим на реальный финансовый результат по итогам 2022 года, является именно изменение стоимости непрекращенного валютного требования (обязательства) в связи с изменением курса валюты к рублю на конец года в сравнении с 01.01.2022 либо датой возникновения требования (обязательства) в течение 2022 года. Поэтому налогоплательщик должен сравнивать между собой положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие по каждому не погашенному на 31.12.2022 валютному требованию (обязательству). При исчислении базы по налогу на прибыль за 2022 год следует учитывать превышение отрицательных курсовых разниц над положительными. При превышении положительных курсовых разниц над отрицательными они будут учтены при исчислении налоговой базы в налоговом периоде, в котором происходит погашение соответствующей задолженности. Иными словами, курсовые разницы, исчисленные по каждому не погашенному на 31.12.2022 валютному требованию (обязательству), Минфин России обязывает учитывать свернуто.
Начиная с версии 3.0.130 в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживаются два способа корректировки финансового результата для целей налога на прибыль за 2022 год:
Предоплата и постоплата в валюте
Еще одна ситуация — частичная предоплата и постоплата.
При данной форме товары признаются по курсу суммированной стоимости. То есть оплаченная часть оценивается на дату предоплаты, неоплаченная часть на дату перехода прав собственности. Вторая часть сформирует дебиторскую задолженность покупателя в у.е. и в соответствующей ей сумме в рублях.
Как и в предыдущем варианте, у нас возникнут курсовые разницы, которые учитываются как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и внереализационные доходы (расходы) в налоговом учете.
Теперь рассмотрим, как будет определяться налоговая база по НДС. Следуя НК РФ, она определяется на наиболее раннюю дату: отгрузки или день оплаты.
Если налоговая база по договору определяется на дату отгрузки, то в таком случае рассчитывается исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки. При всех последующих оплатах вычеты по НДС не корректируются. Следовательно, все разницы постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.
Также следует обратить внимание, что НДС при покупке товаров принимается к вычету если:
Принять к вычету покупатель имеет право сумму, которая указана в счет-фактуре. Важно, что счета-фактуры и УПД по всем договорам в условных единицах выставляются всегда только в рублях. Сумма будет зависеть от порядка уплаты.
Разберем на примерах работы с поставщиками.
Если у нас 100% предоплата, то поставщик обязан выставить отгрузочный счет-фактуру по курсу на дату предоплаты. Если был выставлен авансовый счет-фактура от поставщика, то так же можно принять к вычету НДС, но при получении товара НДС необходимо восстановить по такому счету-фактуре.
Следующий вариант, когда у нас постоплата. В таком случае счет-фактура выставляется по курсу на дату отгрузки.
Что касается частичной предоплаты и постоплаты, то поставщик обязан выставить отгрузочный счет-фактуру в рублевой стоимости, которая состоит из оплаченной части на дату предоплаты и неоплаченной по курсу на дату отгрузки.
С авансовыми счетами-фактурами такая же ситуация, что и в первом примере.
Персонифицированный учет
Реализация товаров оформляется одноименным документом (Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД) – Реализация – Товары)
Обратите внимание на договор, а именно вкладку Расчеты. В поле цена выберите валюту договора, а оплата может быть как в рублях, так и в валюте договора. В нашем примере оплата в валюте.
В документе реализации курс определится на дату отгрузки.
Для того, чтобы проверить правильность расчета и понять откуда сформировались суммы в документах, где фигурирует валюта, используйте справку-расчет » Рублевая сумма документа в валюте», она доступна по кнопке Печать.
Позже покупатель произвел оплату товаров. Банк и касса – Банковские документы – Поступление. В документе Поступление на расчетный счет:
С 2022 года изменен порядок признания курсовых разниц для целей налогообложения прибыли (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ). В «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.115 детальный расчет курсовых разниц в течение месяца и на конец месяца иллюстрируется в обновленной справке-расчете «Переоценка валютных средств». Эксперты 1С рассказывают о новой возможности программы.
Учет НДС
В соответствии с письмом ФНС № ЕД-4-3/8562 от 14.05.2013
при возврате товаров от розничного покупателя в книге покупок регистрируются
реквизиты приходного кассового ордера или иного документа, на основании которого покупателю возвращены денежные средства.
Методические изменения
Реализация услуг по договору в валюте в «1С
Рассмотрим отражение валютных операций в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 на примере реализации услуг по договору в валюте.
Пример
Российская организация ООО «Современные Технологии» (ОСНО, плательщик НДС) в качестве исполнителя заключила с заказчиком — иностранной организацией Designer International GmbH договор на оказание дизайнерских услуг стоимостью 12 000,00 EUR (в т. ч. Н ДС 20 % — 2 000,00 EUR). По условиям договора оказание услуг производится на условиях предоплаты 50 %. Последовательность операций: • 20.01.2020 — заказчик внес предоплату в размере 6 000,00 EUR (в т. ч. Н ДС 20 % — 1 000,00 EUR); • 03.02.2020 — исполнитель оказал услугу заказчику; • 10.03.2020 — заказчик произвел окончательную оплату за услуги.
Обратите внимание , что согласно статье 148 НК РФ местом реализации дизайнерских услуг, оказываемых российской организацией иностранному партнеру, признается территория РФ. Поэтому сделка по условиям Примера подлежит налогообложению НДС по ставке 20 % (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ, письмо Минфина России от 31.07.2012 № 03-07-08/223).
Поступление частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуги в программе отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя (раздел Банк и касса).
Предоплата от покупателя поступила в валюте (EUR), поэтому в документе в качестве счета учета указывается счет 52, а в качестве банковского счета — счет в валюте (EUR). При указании договора с контрагентом в полеДоговордля выбора доступны только договоры с валютой в EUR. В качестве счетов расчетов с контрагентом по умолчанию устанавливаются счета 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)» и 62.22 «Расчеты по авансам полученным (в валюте)».
Предположим, что на момент поступления предоплаты на валютном счете денежные средства отсутствовали, поэтому их пересчет не выполняется. Поэтому при проведении документаПоступление на расчетный счетформируется одна бухгалтерская запись:
Дебет 52 Кредит 62.22
— на сумму 6 000,00 EUR, рублевая оценка которой составляет 411 214,80 руб. (6 000,00 EUR х 68,5358, где 68,5358 — курс ЦБ РФ на дату зачисления денежных средств на валютный счет 20.01.2020).
Здесь и далее для целей налогового учета одновременно заполняются специальные поля регистра бухгалтерии (для тех счетов, где поддерживается налоговый учет). По условиям Примера разниц между данными бухгалтерского и налогового учета не возникает.
На день поступления предоплаты продавец (исполнитель) обязан исчислить НДС с применением расчетной ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ) и не позднее 5 календарных дней со дня получения предоплаты выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
С целью исчисления НДС сумма полученной оплаты (частичной оплаты) в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления денежных средств на счета организации в банках или в кассу (письма Минфина России от 11.07.2019 № 03-07-08/51593, от 10.08.2018 № 03-07-08/56615).
В программе для начисления НДС с аванса и оформления счета-фактуры на аванс достаточно создать документСчет-фактура выданныйна основании документаПоступление на расчетный счет (кнопкаСоздать на основании).
В сформированном документеСчет-фактура выданныйосновные реквизиты заполняются автоматически. Для соблюдения требований пункта 5.1 статьи 169 НК РФ перед проведением документаСчет-фактура выданныйнеобходимо проверить, указано ли наименование оказываемых услуг в соответствии с договором. При отсутствии наименования его следует заполнить вручную.
Обратите внимание, что если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ). В программе показатели авансового счета-фактуры указываются в рублях. Это сделано для удобства регистрации авансового счета-фактуры в книге продаж и затем (после оказания услуги) — в книге покупок.
При проведении документаСчет-фактура выданный на аванс формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 76. АВ Кредит 68.02
— на сумму НДС, исчисленную с полученной предоплаты, в размере 68 535,80 руб. (411 214,80 руб. х 20/120).
Помимо этого формируются записи в специальных регистрах для целей учета НДС.
При выполнении регламентной операцииПереоценка валютных средствза январь формируется запись регистра бухгалтерии:
Дебет 52 Кредит 91.01
— на сумму положительной курсовой разницы в размере 5 275,80 руб. (6 000,00 EUR х (69,4151 – 68,5358), где 69,4151 — курс ЦБ РФ на дату переоценки 31.01.2020; 68,5358 — курс ЦБ РФ на дату зачисления денежных средств на валютный счет 20.01.2020).
Детальный расчет курсовой разницы представлен вСправке-расчете переоценки валютных средствза январь 2020 года. Используя панель настроек отчета, можно вывести одновременно данные бухгалтерского и налогового учета (рис. 4). Как видно из справки, разниц между данными учетов не возникает.
Рис. 4. Справка-расчет переоценки валютных средств за январь
Напоминаем, что авансы, полученные в валюте, и учтенные на счете 62.22, не переоцениваются.
Оказание услуги заказчику в программе регистрируется с помощью стандартного документаРеализация (акт, накладная) с видом операцииУслуги (акт)(раздел Продажи), рис. 5.
Рис. 5. Реализация услуг по валютному договору
Поскольку стоимость оказанной услуги в договоре установлена в EUR, документРеализация (акт накладная) также заполняется в EUR. Валюта документа указывается в формеЦены в документе, доступ к которой осуществляется по соответствующей гиперссылке.
При проведении документа реализации в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:
Дебет 62.22 Кредит 62.21
— на сумму засчитываемой предоплаты 6 000,00 EUR, рублевый эквивалент которой не пересчитывается и составляет 411 214,80 руб.;
Дебет 62.21 Кредит 90.01.1
— на стоимость оказания услуги с учетом налога в сумме 12 000,00 EUR, рублевый эквивалент которой составляет 828 800,40 руб. В налоговом учете сумма выручки от реализации фиксируется без налога и составляет 689 605,20 руб.;
Дебет 90.03 Кредит 68.02
— на сумму НДС, начисленную по операции реализации (139 195,20 руб.).
Проанализируем суммы в рублях, автоматически рассчитанные программой.
Следовательно, на дату оказания услуги иностранному партнеру:
В то же время, согласно правилам определения выручки от реализации в бухгалтерском и налоговом учете, суммы полученных авансов не переоцениваются (абз. 3 п. 9 ПБУ 3/2006, ст. 316 НК РФ).
Таким образом, налоговая база по НДС при получении предоплаты в иностранной валюте отличается от отражаемой в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров (работ, услуг) (за вычетом НДС) и от признаваемого дохода для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 249 НК РФ, пп. 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Обратите внимание, что при наличии авансов порядок определения налоговой базы по НДС при поступлении оплаты в иностранной валюте принципиально отличается и от порядка определения налоговой базы по договорам в условных единицах (п. 4 ст. 154 НК РФ).
Помимо бухгалтерских проводок, при проведении документаРеализация (акт, накладная) формируются записи в специальные регистры, в том числе в регистры для целей учета НДС.
По кнопке ПечатьдокументаРеализация (акт, накладная) (рис. 5) можно просмотреть и распечатать справку-расчетРублевые суммы документа в валюте(рис. 6).
Рис. 6. Справка-расчет рублевых сумм в валюте
Счет-фактура на оказанные услуги автоматически создается при нажатии на кнопку Выписать счет-фактуру, расположенную внизу документа реализации. При этом автоматически создается документСчет-фактура выданный на реализацию, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
В новом проведенном документеСчет-фактура выданный на реализациювсе показатели заполняются автоматически на основании данных документаРеализация (акт, накладная).
ДокументСчет-фактура выданный на реализациюформирует только записи в спецрегистры для целей учета НДС, записи регистра бухгалтерии не создаются.
Если по договору обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ). Поэтому в печатной форме счета-фактуры наименование (Евро) и код валюты (978) указываются в соответствии с Классификатором валют, а все стоимостные показатели отражаются в EUR (пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
При проведении документаСчет-фактура выданныйформируется бухгалтерская проводка:
При выполнении регламентной операцииПереоценка валютных средствза февраль формируются записи регистра бухгалтерии:
Дебет 62.21 Кредит 91.01
— на сумму положительной курсовой разницы в размере 24 755,40 руб. (6 000,00 EUR х (73,7235 – 69,5976), где 73,7235 — курс ЦБ РФ на дату переоценки 29.02.2020; 69,5976 — курс ЦБ РФ на дату возникновения задолженности покупателя, то есть на 03.02.2020, когда была оказана услуга).
— на сумму положительной курсовой разницы в размере 25 850,40 руб. (6 000,00 EUR х (73,7235 – 69,4151), где 73,7235 — курс ЦБ РФ на дату переоценки 29.02.2020; 69,4151 — курс ЦБ РФ на дату предыдущей переоценки 31.01.2020).
Детальный расчет курсовой разницы можно проанализировать вСправке-расчете переоценки валютных средствза февраль 2020 года.
Поступление окончательной оплаты за оказанные услуги в программе также отражается документом Поступление на расчетный счетс видом операции Оплата от покупателя. В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:
— на сумму положительной курсовой разницы в размере 12 713,40 руб. (6 000,00 EUR х (75,8424 руб. – 73,7235 руб.), где 75,8424 руб. — курс ЦБ РФ на дату погашения задолженности, то есть на дату оплаты 10.03.2020; 73,7235 руб. — курс ЦБ РФ на дату последней переоценки задолженности 29.02.2020);
— на сумму положительной курсовой разницы в размере 12 713,40 руб. (6 000,00 EUR х (75,8424 руб. – 73,7235 руб.), где 75,8424 руб. — курс ЦБ РФ на дату поступления денежных средств 10.03.2020; 73,7235 руб. — курс ЦБ РФ на дату последней переоценки валютных средств 29.02.2020);
Дебет 52 Кредит 62.21
— на сумму поступившей оплаты 6 000,00 EUR, рублевая оценка которой составляет 455 054,40 руб. (6 000 EUR х 75,8424 руб., где 75,8424 — курс ЦБ РФ на дату оплаты 10.03.2020).
На этом расчеты по валютному договору завершены. Об этом свидетельствует нулевое сальдо по счету 62.21.
Изменение курса EUR при последующей оплате не приводит к корректировке налоговой базы по НДС, сформированной на дату оказания услуги (п. 3 ст. 153 НК РФ).
Налогоплательщик имеет право на вычет суммы НДС, исчисленной с полученной предоплаты, с момента отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
В программе отражение вычета НДС по полученному авансу в книге покупок выполняется с помощью документа Формирование записей книги покупок (раздел Операции— подраздел Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать). Данные для книги покупок о суммах налога, начисленных с полученных авансов и предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладкеПолученные авансы. Для заполнения документа по данным учетной системы следует использовать команду Заполнить.
После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 68.02 Кредит 76. АВ
— на сумму НДС с предоплаты, принимаемую к налоговому вычету, в размере 68 535,80 руб. К вычету предъявляется именно та сумма налога, которая была исчислена с поступившей суммы предоплаты и рассчитывалась по курсу EUR, установленному ЦБ РФ на дату поступления иностранной валюты (письмо Минфина России от 16.03.2011 № 03-07-08/68).
В регистрНДС Покупкивводится запись дляКниги покупок, отражающая вычет НДС. На основании данных регистра заполняется книга покупок за I квартал 2020 года.
При регистрации в книге продаж счета-фактуры от 03.02.2020, выставленного в иностранной валюте при оказании услуги, указываются:
В дальнейшем денежные средства в валюте, учитываемые на счете 52, будут переоцениваться при каждом поступлении и списании, а также в конце месяца.
От редакции. О расчетах в валюте и условных единицах в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 эксперты 1С рассказывали также на лекции в 1С:Лектории 28.05.2020.
Реестры документов
Новый порядок признания курсовых разниц
Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и имущество в виде валютных ценностей регулярно пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ.
В бухгалтерском учете (БУ) переоценка денежных средств, требований и обязательств в валюте выполняется на каждую дату совершения операции с указанными активами и обязательствами, а также на отчетную дату. Обязательства и требования, возникшие в результате перечисления предварительной оплаты (аванса, задатка), не переоцениваются (п.п. 4–10 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).
Аналогичный порядок действует и для целей налогообложения прибыли. Переоценка выполняется (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ):
При этом не переоцениваются требования и обязательства, возникшие в результате перечисления аванса (задатка) (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ изменен порядок признания курсовых разниц, возникающих по требованиям и обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
С 2022 года положительные курсовые разницы по требованиям и обязательствам признаются только при погашении задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона № 67-ФЗ). Отрицательные курсовые разницы в 2022 году по-прежнему признаются и при погашении задолженности, и на последнее число месяца.
С 2023 года отрицательные курсовые разницы по требованиям и обязательствам, так же как и положительные, признаются только при погашении задолженности (пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ в ред. Закона № 67-ФЗ).
Оба изменения действуют до конца 2024 года. Таким образом, переоценка непогашенных валютных требований и обязательств временно не учитывается в доходах (расходах).
В «1С:Бухгалтерии 8» изменения в учете курсовых разниц по Закону № 67-ФЗ поддержаны начиная с версии 3.0.110.24.
Поскольку правила бухгалтерского и налогового учета курсовых разниц теперь различаются, это может привести к возникновению временных разниц и признанию отложенного налога, согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
Регистры бухгалтерского учета
Независимо от применяемых форм первичных учетных документов, данные, содержащиеся в них, подлежат обязательной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета, состав и формы которых также определяет и утверждает руководитель экономического субъекта.
Закон № 402-ФЗ ужесточил требования к регистрам бухгалтерского учета: теперь каждый регистр должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в статье 10 Закона. Чтобы привести в соответствие функционал «1С:Бухгалтерии 8» положениям Закона № 402-ФЗ, разработчики предложили взять за основу регистров бухгалтерского учета «старые добрые» стандартные отчеты (оборотно-сальдовую ведомость, анализ счета, анализ субконто. карточку счета и т. д.), добавив к ним недостающие реквизиты: единицу измерения, должность и расшифровку подписи лица, ответственного за ведение регистров бухгалтерского учета.
В настоящее время регистры бухучета, которые можно сформировать в «1С:Бухгалтерии 8», удовлетворяют всем требованиям законодательства и, в то же время, привычны для пользователя.
Читайте дополнительно — о поддержке регистров бухгалтерского учета в «1С:Предприятии 8», о составлении и хранении регистров бухгалтерского учета в электронном виде.
I вариант, оформление документа реализации в рублях
На закладке «Основное» в разделе «Валюта» устанавливаем параметры: Валюта документа — рубли, Расчеты — USD. Значение курса заполнилось автоматически по дате создания документа (рис.8).
Рис.8 Оформление реализации в иностранной валюте взаиморасчетов в 1С:ERP
В табличной части закладки «Товары» выбираем необходимую номенклатуру, устанавливаем цену в рублях. Возвращаемся на закладку «Основное» и в разделе «Валюта» пересчитываем сумму расчетов в валюте взаиморасчетов по курсу на дату отгрузки (рис.9)
Рис.9 Заполнение взаиморасчетов в валюте в реализации в 1С:ERP
В табличной части раздела «Товары» также указывается рассчитанная по курсу сумма взаиморасчетов в валюте (рис.10).
Рис.10 Заполнение табличной части реализации в иностранной валюте взаиморасчетов в 1С:ERP
На закладке «Дополнительно» проверяем правильность заполнения группы фин. учета расчетов и других необходимых для вашего учета реквизитов (рис. 11).
Рис.11 Заполнение информации на закладке «Дополнительно» в документе реализации в 1С:ERP
Печатные формы документов ТОРГ-12 и Счет-фактура оформляются в рублях, т.к. валюта документа — RUB.
На основании реализации оформим Поступление безналичных денежных средств.
Валюта поступления — рубли, т.к. расчетный счет организации рублевый (рис.12). Сумма заполнена исходя из пересчета суммы взаиморасчетов в валюте умноженной на курс ЦБ на дату поступления платежа — 02.07.2020 (1 715,48 USD * 70,4413 руб = 120 840,64).
Рис.12 Поступление безналичных денежных средств по реализации в иностранной валюте в 1С:ERP
На закладке «Расшифровка платежа» основание — документ реализации, сумма взаиморасчетов отражена в валюте взаиморасчетов USD (рис.13).
Рис.13 Сумма взаиморасчетов в Поступление безналичных денежных средств в иностранной валюте в 1С:ERP
Проведем закрытие месяца для месяца реализации и месяца поступления оплаты, в части регламентной операции «Переоценка денежных средств и финансовых инструментов» и «Расчет курсовых разниц».
Для анализа расчета курсовых разниц используются следующие отчеты:
Рис.14а Справка-расчет переоценки валютных средств в 1С:ERP
Рис.14б Справка-расчет переоценки валютных средств в 1С:ERP
Рис.15 Карточка расчетов с клиентами в валюте регламентированного учета в 1С:ERP
Курсовые разницы рассчитались на конец месяца (периода реализации), из-за округлений в расчетах в валюте взаиморасчетов (USD) по отношению к валюте документа (RUB). 1 715,48 USD * 69,9513 RUB по курсу ЦБ на дату реализации расчетная сумма получается 120 000,06 RUB, а мы указали в документе сумму реализации 120 000,00 RUB.
Рассмотрим проводки по проведенным операциям (рис. 16).
Рис.16 Карточка расчетов с клиентами в валюте регламентированного учета в 1С:ERP
Купля-продажа товаров в валюте БП 3
Для отражения операций купли-продажи в валюте в 1С Бухгалтерии Предприятия 3.0 проверьте следующие настройки базы:
1. Наличие валюты в справочнике Валюты. О том, как создать новую валюту
2. Наличие заведенного в базе валютного счета у организации. Подробнее в инструкции
В данной инструкции ситуации рассматриваются на примере реализации. Обращаем внимание, что при поступлении товаров, работ и услуг в валюте, курс валюты устанавливается аналогично.
Документ «Счет-фактура полученный»
В «1С:Бухгалтерии 8», как и до вступления в силу Федерального закона от 06.11.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ), поддерживается использование форм первичной учетной документации, содержащихся в альбомах унифицированных форм. Такая поддержка касается как первичных документов, формы которых Закон № 402-ФЗ применять не обязывает, так и документов, формы которых установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании иных федеральных законов.
По-прежнему обязательными для применения являются унифицированные формы, утвержденные Банком России (приложения к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 № 383-П). К ним, относятся, например, платежные поручения и требования. Доступ к этим документам в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) осуществляется из раздела Банк и касса.
Обязательными остаются и кассовые документы (Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»), например, приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, расчетно-платежные ведомости и т. д. Формы указанных документов утверждены Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» и от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Доступ к этим документам в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) осуществляется из разделов Банк и касса и Зарплата и кадры.
Что касается таких документов, как, например, товарная накладная, авансовый отчет, приказ о проведении инвентаризации, акт инвентаризации расчетов, то при отражении в программе соответствующих фактов хозяйственной деятельности, как и раньше, в качестве печатных форм указанных документов предлагаются унифицированные формы (формы № Торг-12, № АО-1, № ИНВ-22, № ИНВ-17).
Напомним, что счет-фактура не является первичным документом! Это документ налогового учета.
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, а также формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ).
В настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Изменять формы указанных документов не допускается, в то же время, добавление дополнительных реквизитов в форму счета-фактуры не противоречит нормам главы 21 НК РФ. Именно это обстоятельство, наряду с отменой обязательного применения унифицированных форм документов позволило ввести в оборот форму универсального передаточного документа (УПД) как не противоречащего законодательству.*
* О применении УПД в качестве альтернативы счету-фактуре и накладной (или акту выполненных работ, оказанных услуг) мы писали в «БУХ.1С» № 1 за 2014 год на стр. 13.
Напомним, что печатная форма УПД доступна как из формы документа реализации, так и из формы выданного на реализацию счета-фактуры. Таким образом, пользователям программы «1С:Бухгалтерия 8» доступны унифицированные формы первичных учетных документов, форма УПД, а также формы, которые предложены разработчиками программы в качестве помощи пользователю. Такие формы представляют особый интерес.
Отметим, что развитие печатных форм документов в программе началось давно. Еще в «1С:Бухгалтерии» предыдущих поколений формировались документы, формы которых отсутствовали в альбомах унифицированных форм: акт об оказании услуг, акт сверки взаиморасчетов, бухгалтерская справка.
В последнее время список печатных форм активно пополняется всевозможными справками-расчетами, с помощью которых бухгалтер получает готовые расчетные документы в удобной наглядной форме. Один из таких «хитов» — справка-расчет Рублевые суммы документа в валюте (рис. 1).
Рис. 1. Справка-расчет рублевых сумм документа в валюте
Целая группа справок-расчетов формируется при выполнении в программе регламентных операций при закрытии месяца.
Эти справки-расчеты доступны по одноименной кнопке в форме документа Закрытие месяца.
Обращаем ваше внимание, что за последнее время список регламентных операций пополнился новыми автоматизированными обработками и сопутствующими им справками-расчетами:
Доступ ко всем справкам-расчетам осуществляется также по одноименной гиперссылке на панели навигации из раздела Операции (рис. 2).
Рис. 2. Все доступные справки-расчеты
По гиперссылке Все отчеты пользователь получает доступ одновременно ко всем имеющимся в программе отчетам (за исключением стандартных и регламентированных отчетов), включая отчеты для руководителя, регистры бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства, регистры налогового учета по налогу на прибыль, справки-расчеты по бухгалтерскому и налоговому учету, а также документы и справки, относящиеся к функционалу кадрового учета и зарплате (рис. 3).
Рис. 3. Все доступные отчеты (за исключением стандартных и регламентированных)
Подробнее о развитии справок-расчетов в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в статье на сайте.
Если пользователя не устраивает набор предложенных программой форм документов, то он может разработать свои формы документов и использовать их, подключив в качестве внешних печатных форм.
Напоминаем, что состав документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, а также формы первичных учетных документов должен определить руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (п. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012).