С каждым месяцем растет количество тех, кто сотрудничает с торговыми площадками — маркетплейсами. Выход на МП дает новых клиентов, территориальное преимущество. Посмотрим, как вести бухгалтерию поставщиков маркетплейсов в программах «1С».
Как начать в «1С» работу через маркетплейс
На примере «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, покажем, что сделать в первую очередь, если вы собираетесь продавать товары через маркетплейсы.
Для начала работы с площадками поставим флаг на строчке «Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов)». Ищите ее на закладке «Комиссионная торговля» в настройках функциональности(раздел «Главное» — подраздел «Настройки» — ссылка «Функциональность» или раздел «Главное» — подраздел «Настройки» — ссылка «Функциональность»). Эта отметка включает в программе возможность вести учет комиссионной торговли.
Теперь можно создать нового контрагента, то есть торговую площадку. И настроить счета расчетов по ссылке «Счета расчетов с контрагентами» (раздел «Справочники» — ссылка «Контрагенты») (рис. 1).
Следующим шагом создаем договор с нашим контрагентом с видом «С комиссионером (агентом) на продажу». Для этого перейдем на синюю ссылку «Договоры» в карточке контрагента и нажмем кнопку «Создать».
В договоре прописываем такие пункты:
Также в договоре есть возможность уточнить размер комиссионного вознаграждения, чтобы программа все считала автоматически (рис. 2).
На этом этапе подготовительную работу завершаем. Можно переходить к отгрузке товаров площадке.
Недавно мы опубликовали статью Учет торговых операций через OZON, WildBerries и другие маркетплейсы в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0, в которой был рассмотрен возврат товаров, когда он оказался бракованным или невостребованным. Но как же быть если товар был реализован клиенту, а потом физическое лицо произвело возврат и маркетплейс пересчитал комиссионное вознаграждение за предыдущий период? Благодаря нашей статье для вас это больше не будет проблемой!
Предположим, что нам поступил отчёт от торговой площадки о новой продаже, при этом в нём указан возврат товара из старой партии.
Заходим в раздел «Продажи» и выбираем пункт «Отчёты комиссионеров о продажах».
Нажимаем на кнопку «Создать», указываем номер и дату полученного документа, выбираем контрагента, договор и проверяем счета расчётов за товары, он должен быть: 76.09.
Затем переходим на вкладку «Реализация». Нажимаем на кнопку «Заполнить» — «Заполнить по реализации» и выбираем продажу, по которой товары были переданы торговой площадке.
При этом программой будет заполнено полное количество товаров, передаваемых на комиссию, которое необходимо скорректировать на реально проданные. А также в поле «Покупатель» стоит выбрать контрагента «Физические лица».
Переходим к вкладке «Возвраты»: в верхней части окна указываем покупателя, вернувшего товар – «Физические лица», в нижней части окна указываем возвращённые товары.
В поле «Документ реализации» нужно обязательно указать тот документ, по которому данный товар был изначально продан. То есть предыдущий отчёт комиссионера.
Считаем вознаграждение комиссионера: на вкладке товары оно составило 7 920 рублей, на вкладке «Возвраты» — 792 рубля. Итого: 7 128 рублей. Проверяем это на первой вкладке «Главное».
Проводим документ и вводим счёт-фактуру на вознаграждение. Проведённый документ сформирует проводки:
Дт 90.02.1 Кт 45.01 – рублей — на себестоимость возвращённых покупателем товаров;
Дт 76.09 Кт 90.01.1 – рублей — на стоимость продажи возвращённых товаров;
Дт 90.03 Кт 19.09 – рублей — на сумму НДС по возвращённым товарам;
Дт 68.02 Кт 19.09 – 1650 рублей — на сумму НДС по возвращённым товарам;
Дт 90.02.1 Кт 45.01 – 99000 рублей- на себестоимость реализованных товаров;
Дт 76.09 Кт 76.09 – рублей – взаиморасчёт между двумя отчётами комиссионеров;
Дт 60.01 Кт 76.09 – 7128 рублей — на сумму комиссионного вознаграждения, сформированного как разница между вознаграждением за текущие продажи и возвращённые товары;
Дт 76.09 Кт 90.01.1 – 99000 рублей — на стоимость продажи реализованных товаров;
Дт 44.01 Кт 60.01 – 7128 рублей — на сумму комиссионного вознаграждения, сформированного как разница между вознаграждением за текущие продажи и возвращённые товары;
Дт 90.03 Кт 68.02 – 16500 рублей — на общую сумму начисленного НДС по операции реализации (99000 – 9900) * 20%.
Теперь, когда товары вернулись на 45 счёт, их нужно вернуть на наш склад.
Для этого перейдём в раздел «Продажи» и выберем пункт «Реализация (акты, накладные, УПД)».
Найдём документ передачи товаров на комиссию торговой площадке и на основании него введём документ «Возврат товаров от покупателя».
Шапка документа при этом будет заполнена автоматически.
В табличной части указываем возвращаемое количество и проводим документ. После проведения документа товар будет возвращён на 41 счёт.
По новой продаже нам нужно зарегистрировать «Сводную справку по розничным продажам». Для этого перейдём в раздел «Продажи» и выберем пункт «Счета-фактуры выданные».
В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Создать» и выбрать пункт «Сводная справка по розничным продажам». Затем указать дату и организацию и нажать на ссылку «Выбор». Откроется окно, в котором следует указать отчёт комиссионера. Проще всего это сделать по кнопке «Заполнить».
После заполнения списка документов-оснований нужно нажать на «ОК» и провести документ.
Если ранее вами уже была создана сводная справка по розничным продажам, в которую вошёл первый отчёт комиссионера, по которому позднее произошёл возврат, то её необходимо откорректировать путём ввода документа «Корректировочная справка по розничным продажам». Для этого в пункте «Счета-фактуры выданные» нужно нажать на кнопку «Создать» и выбрать соответствующий пункт. После чего будет открыто окно, в котором нужно выбрать тот отчёт комиссионера, в котором изначально были проданы возвращаемые товары.
Затем в созданной корректировочной справке по розничным продажам нужно нажать на кнопку «Выбор» и выбрать отчёт комиссионера, в котором был отражён возврат. При этом сумма корректировки будет со знаком минус.
Проведём корректировочную справку и сформируем «Книгу покупок» и «Книгу продаж» в разделе «Отчёты».
В книге покупок мы увидим строку корректировки, а также вознаграждение маркетплейса.
А в книге продаж будут отражены розничные продажи, осуществлённые через маркетплейс без учёта корректировки.
Автор статьи: Алина Календжан
2.
uriah
Сейчас в теме
(1)В законодательстве РФ оптовая торговля определяется как вид коммерческой деятельности, который связан с покупкой и реализацией товаров в целях их использования в бизнесе (например, для перепродажи) — то есть не для личного потребления.
Законодательство РФ определяет розничную торговлю как коммерческую деятельность, при которой поставщик товара продает его покупателю для дальнейшего использования данного товара в личных целях человека, купившего изделие, — то есть не связанных с предпринимательской деятельностью.
Из этого и нужно исходить.
4.
Swetlana
Сейчас в теме
(2) Использовать документ реализация товара можно как для опта так и для розницы
6.
uriah
Сейчас в теме
Так я и не против этого.
Вопрос в формировании счетов-фактур. Хотели загнать в сводную справку НДС, но она заполняется по розничным продажам.
Вопрос ведь был в оформлении НДС.
7.
Swetlana
Сейчас в теме
(6) для розницы не нужны счета фактуры. НДС входит в стоимость товара. Вот этот момент у автора поста я не поняла честно говоря. Зачем им сводная справка НДС и для чего она нужна.
В УТ 11 не работаю
8.
uriah
Сейчас в теме
Т.Е. вы говорите, о том что организация, работающая на ОСНО, не должна выделять НДС при продаже?
9.
Swetlana
Сейчас в теме
(8) Должна выделять, я про то что физлицу счет фактура не нужна, а продажа и так сядет в книгу продаж, НДС будет выделяться но он входит в стоимость товара.
Автор пишет что нужна справка НДС которая только для розничного склада. если продавать с оптового склада то эту справку не напечатать, но я думаю что могут быть и другие справки. Почему нужна именно сводная справка НДС непонятно
данные все равно выгружаются в бухгалтерию и с этим проблем не будет, не должно быть
10.
uriah
Сейчас в теме
(9)Сводная справка по розничным продажам — это отдельный вид документа Счет-фактура выданный, который предназначен для формирования суммарных данных о розничных продажах, облагаемых НДС за календарный месяц (квартал) и регистрация их в книге продаж (п. 1, п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
А если у задавшего вопрос НДС ведется в УТ?
11.
Swetlana
Сейчас в теме
(10) Да, видимо ему нужен другой отчет в УТ по НДС продаж
но обычно это УПД или счет фактура а значит есть и книга продаж. И книга продаж в УТ 11 имеется
12.
IrrI
Сейчас в теме
Подскажите, что значит «И так сядет»? Для опта первичный документ счет-фактура. Для физиков, как вы заметили, счет-фактура не нужна. Поэтому формируется сводная справка, как писал uriah.
В бухгалетрии это работает так же. На основании отчета о розничных продажах формируется сводная справка. Само по себе, если ничего не делать, ничего никуда не попадает.
13.
uriah
Сейчас в теме
Конечно, ничто никуда не сядет само собой. Определитесь с методом продаж в розничной торговле, а НДС уже автоматом посчитается.
14.
IrrI
Сейчас в теме
Не понял, что имеете в виду под методом продаж?
16.
uriah
Сейчас в теме
Или продажа в Розницу и тогда формируем сводную справку или реализация и формировать счет фактуру.
Второй вариант возможен, но он методически не верен.
17.
IrrI
Сейчас в теме
Про первый вариант. Приходит покупатель-физик, хочет что-то купить. Мы можем ему продать сразу, у нас может не быть товара в наличии, мы его закажем. Или нам его нужно собрать из комплектующих. Покупатель оставляет предоплату (или не оставляет) и через несколько дней приходит забирает. Сейчас это организовано с помощью заказов. Как это делать при продаже в розницу?
20.
Swetlana
Сейчас в теме
(17) розница на то и розница, поэтому заказов нет. Что есть то и продаете, нужен заказ, используете документ заказ покупателя и персонализируете пользователя.
21.
IrrI
Сейчас в теме
Спасибо за совет. Так можно покупателей растерять, половина будет говорить, что не помнит ИНН, специально вряд ли будут искать.
Мы вряд ли будем подгонять учет под возможности программы, поэтому если УТ не умеет корректно отражать такие простые операции, будем дорабатывать. Хотелось узнать, ничего ли я не пропустил, может, есть типовой способ
22.
Swetlana
Сейчас в теме
(21) все зависит от товара, у нас видимо хорошо пользуется спросом и клиент идет на все это))
Я только поделилась нашим опытом.
Как я понимаю, типовых возможностей в 1с нет для ваших желаний
26.
a-m-gv
Сейчас в теме
(9) потому что в УТ сч.ф. на физлицо тоже выставить нельзя. Пишет что «оформление не требуется»
(20) в УТ это не поможет.
15.
Swetlana
Сейчас в теме
(12) Для опта формируется книга продаж, есть такой документ. Формируют его помесячно
Сводная справка НДС формируется на основании документа Отчет о розничных продажах, формируемых на основании чеков
Книга продаж формируется на основании документа реализация товаров
18.
IrrI
Сейчас в теме
Попадание в книгу продаж строк с наименованием покупателя «физическое лицо» и без инн сомнительно, можно нарваться на претензии проверяющих. НДС с розницы показывается свернуто одной строчкой. Для этого формируется сводная справка. А учитывать физлиц как обычная розница мешает то, что указано в сообщении (17)
19.
Swetlana
Сейчас в теме
(18) У нас имеются реализации как организациям так и физическим лицам. Товар крупногабаритный — строительные блоки.
Для продажи используется только документ реализации с использованием заказов. Физлиц сейчас уже нет — не сезон.
Все оплаты от физлиц которые проходят через банк, таких физлиц мы персонализируем — полностью ФИО , ИНН и прочие данные записываются.
(1) а зачем гонять товар между оптом и розницей? Все зависит от ценообразования, можно и с оптового склада продавать в розницу. Главное чтобы менеджеры продавали по нужному типу цен
3.
muskul
Сейчас в теме
А в чем проблема и надобность формирования сч/ф по рознице?
23.
IrrI
Сейчас в теме
Подсказал один добрый чел, все оказалось очень просто.
Можно создать счет-фактуру руками, указать код вида операции 26 и подтянуть туда документы-основания реализации.
После выгрузки в БП в декларацию все попадает как надо.
a-m-gv; Родионова; dezzarr; margo2007; Swetlana;
+
Ответить
24.
muskul
Сейчас в теме
(23)Можно еще проще. сформировать продажи по енвд или без ндс в торговле и на общую сумму за квартал сделать запись в книге продаж
25.
margo2007
Сейчас в теме
27.
a-m-gv
Сейчас в теме
(23) не проходит этот финт ушами если нужна сч.ф. на корректировку реализации. Пришлось код ремарить.
Печать кассовых чеков на одну ККМ с нескольких рабочих мест для УТ 11. 4, УТ 11. 5, КА 2. 4, КА 2. 5, Розница 2. 2 — 2. 3, УНФ 1. 6, УНФ 3. 0, ERP 2. 4, 2. 5, БП 3, БГУ2 (54-ФЗ, Управляемые формы, маркировка, егаис)
ККМ Кассовые операции Розничная торговля Обмен с ГосИС Бухгалтерский учет Оперативный учет Управляемые формы 1С:Розница 2 1С:Управление нашей фирмой 1.6 1С:ERP Управление предприятием 2 1С:Бухгалтерия 3.0 1С:Управление торговлей 11 1С:Комплексная автоматизация 2.х Платные (руб)
Расширение конфигурации для УТ 11.4, 11.5, КА 2.4, 2.5, Розница 3.0, 2.3 и 2.2, УНФ 1.6, УНФ 3x, ERP 2.4, 2.5, БП 3, БГУ2 (Управляемые формы) позволяет выполнять печать кассовых чеков на одну ККМ 54-ФЗ с нескольких рабочих мест. НИКАКИХ НАСТРОЕК В РАЗРАБОТКЕ — ПОДКЛЮЧИЛ И ПЕЧАТАЙ. Если у вас несколько отделов и одна ккм — печатайте на одну ккм! Если у вас две ккм и одна поломалась — печатайте на одну ккм, пока ремонтируете другую!
Алкогольная декларация для 1С 8. 1, 8. 2, 8. 3 (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 формы) УТ10. 2/10. 3, УТ11, УПП, КА, БП2. 0/3. 0, БП КОРП, Розница 1. 0/2. 1, Далион, Астор, УТАП и др. с подписью и шифрованием, редакция 2
Регламентированный учет и отчетность Розничная торговля Обмен с ГосИС Платформа 1С v8.3 1С:Комплексная автоматизация 1.х 1С:Бухгалтерия 2.0 1С:Розница 2 1С:Управление производственным предприятием 1С:Бухгалтерия 3.0 1С:Управление торговлей 11 Розничная и сетевая торговля (FMCG) Оптовая торговля, дистрибуция, логистика Рестораны, кафе и фаст-фуд Пищевая промышленность Россия Бухгалтерский учет Налоговый учет Акцизы Платные (руб)
Сложности с подготовкой алкогольной декларации?
Срок сдачи все ближе, а Вы не успеваете?
Устали заносить/править данные вручную?
Давит угроза штрафа в десятки тысяч или лишение лицензии?
Бессонные ночи и потраченные на работе вечера в пик сдачи отчетности?
Надоело формировать отчет для каждого клиента и отсылать вручную?
Вам знакомы эти проблемы? Если да, то у нас есть РЕШЕНИЕ, которое Вам поможет! Автоматическое и ручное заполнение алкогольных деклараций по формам 1 (производство), 2, 3, 4 (опт), 6 (использование мощностей), 7, 8 (розница, разделы I и II и III) по данным учета, проверка и шифрование, а также загрузка из внешних файлов и выгрузка в последнем актуальном формате 4.4.
«Мобильный ТСД» — инвентаризация и сбор штрихкодов для iOS и Android
Сканер штрих-кода Терминал сбора данных Мобильная разработка Монитор заказов Оптовая торговля Розничная торговля Ценообразование, анализ цен Платформа 1С v8.3 Мобильная платформа 1С:Розница 2 1С:Управление нашей фирмой 1.6 1С:ERP Управление предприятием 2 1С:Управление торговлей 11 1С:Комплексная автоматизация 2.х Розничная и сетевая торговля (FMCG) Оптовая торговля, дистрибуция, логистика Управленческий учет Платные (руб)
Простой мобильный терминал сбора данных для смартфонов на iOS и Android, не требующий сложных настроек и установки дополнительных программ. Обмен между Вашей 1С и мобильным приложением осуществляется через облачный сервис и расширение конфигурации. Работает с конфигурациями УТ 11, ERP, КА2, Розница 2, Розница 3, УНФ 1.6, УНФ 3.0. Полнофункциональный демо-доступ для своей конфигурации можно запросить в настройках мобильного приложения — все необходимое придет на почту автоматически.
Характеристики номенклатуры. Переход на учёт по характеристикам для УТ, УНФ, Розница, КА
Обработка справочников Оптовая торговля Розничная торговля Учет ТМЦ Оперативный учет План видов характеристик 1С:Розница 2 1С:Управление нашей фирмой 1.6 1С:Управление торговлей 11 1С:Комплексная автоматизация 2.х 1С:Управление нашей фирмой 3.0 Россия Управленческий учет Платные (руб)
Обработки предназначены для перевода баз 1С УТ 11.1-11.5 , УНФ 1.6/3.0, Розница 2.2-2.3, КА 2.4 ПРОФ на учёт по характеристикам.
Публикация включает две обработки для каждой из конфигураций и руководства пользователя к обработкам:
1) «Создание номенклатуры с характеристиками». Обработка позволяет создать номенклатуру с характеристиками на основе нескольких позиций номенклатуры без характеристик.
2) «Замена номенклатуры на номенклатуру с характеристиками». Обработка позволяет заменить в объектах базы (документы, справочники, регистры, последовательности) исходную номенклатуру без характеристик на новую номенклатуру с характеристиками.
Обработки предназначены для тех, кому необходимо быстро перевести рабочую базу на учёт по характеристикам для целей сокращения справочника номенклатуры и подготовки базы для интеграции с интернет-магазином на 1С-Битрикс.
Как работают маркетплейсы
Маркетплейс — это сайт или программа для удаленного приобретения товаров или даже услуг и работ. Это своего рода посредник между поставщиком и покупателем.
Примеры популярных торговых площадок:
Из-за карантина по COVID-19 спрос на торговых площадках вырос. Офлайн-магазины заводят собственные интернет-страницы на маркетплейсах.
Удобства для компании-поставщика:
Отметим, услуги по транспортировке и хранению товаров, рекламе площадки могут предоставлять за дополнительное денежное вознаграждение.
Сотрудничество между организациями и площадками строится на основе комиссионного договора. То есть для реализации своих товаров, услуг организация-поставщик (комитент) привлекает торгового посредника — торговую площадку (комиссионера), который за свои услуги получает денежное вознаграждение.
Для начала работы в онлайн-режиме необходимо:
Обмен между 1С и другими системами в формате YML (OZON, Wildberries, Яндекс Маркет, СберМегаМаркет, Юла, Леруа и др
Оптовая торговля Розничная торговля Файловый обмен (TXT, XML, DBF), FTP Маркетплейсы Платформа 1С v8.3 1С:Управление торговлей 10 1С:Управление нашей фирмой 1.6 1С:Управление торговлей 11 Управленческий учет Платные (руб)
Обмен с системой Меркурий через Web + Ветис. API для любых конфигураций (универсальная конфигурация Хамелеон Меркурий)
Оптовая торговля Производство готовой продукции (работ, услуг) Розничная торговля Обмен с ГосИС Платформа 1С v8.3 Конфигурации 1cv8 Сельское хозяйство и рыболовство Розничная и сетевая торговля (FMCG) Оптовая торговля, дистрибуция, логистика Рестораны, кафе и фаст-фуд Пищевая промышленность Россия Бухгалтерский учет Управленческий учет Платные (руб)
Универсальная конфигурация Хамелеон Меркурий для взаимодействия с системой Меркурий(тестовый+рабочий+демо контур) может использоваться для интеграции в любую конфигурацию на базе 1С, версии ПРОФ и выше. Основное отличие от других решений — полностью открытый код, работа через веб-интерфейс и API 2.0(API 2.1). Для удобства реализован общий интерфейс в виде обработки, схожей с интерфейсом Меркурий, но возможностей гораздо больше, т.к. при интеграции в Вашу учетную систему, можно на основании Ваших справочников и документов, создавать соответствующие документы и справочники в системе Меркурий и наоборот. Доступно подробное и развернутое описание в HELP-окнах, которое помогает во всем разобраться даже неподготовленным пользователям, добавлены ссылки на обучающее видео по использованию системы Меркурий. Лицензирование идет на ХС в целом(а не на каждое предприятие). Добавлена возможность автономной работы при неполадках на сайте Меркурий.
Управление доставками Boxberry, СДЭК, ЭкстраПочта, Почта России, Энергия, DPD, ПЭК, Grastin, Деловые Линии, КСЕ, Dalli
WEB-интеграция Рабочее место Оптовая торговля Розничная торговля Учет ТМЦ Платформа 1С v8.3 1С:Бухгалтерия 2.0 1С:Управление торговлей 10 1С:Розница 2 1С:Управление нашей фирмой 1.6 1С:Бухгалтерия 3.0 1С:Управление торговлей 11 1С:Комплексная автоматизация 2.х Оптовая торговля, дистрибуция, логистика Россия Управленческий учет Платные (руб)
Управление доставками в транспортных компаниях из 1С.
Для формирования документов по операциям комиссионной торговли проверьте настройку программы в разделе Функциональность – Комиссионная торговля должна стоять галка Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов)
Загрузка номенклатуры из Excel в УТ11, КА 2, ERP 2, Розница 2. Дополнительные реквизиты и сведения, характеристики, картинки, цены, остатки
Загрузка и выгрузка в Excel Обработка справочников Розничная торговля Учет ТМЦ Ценообразование, анализ цен Прайсы Платформа 1С v8.3 1С:Комплексная автоматизация 1.х 1С:Розница 2 1С:ERP Управление предприятием 2 1С:Управление торговлей 11 Управленческий учет Платные (руб)
Загрузка из файлов xls, xlsx, ods, csv, mxl в УТ11, КА 2, ERP 2, Розница 2. Задействованы все возможности конфигурации — заполнение реквизитов номенклатуры, дополнительных реквизитов и сведений, характеристики, доп.реквизиты и сведения характеристик. Дополнительные обработки для расширения возможностей.
Обмен с системой ЦРПТ (Универсальная конфигурация ХамелеонЦРПТ + маркировка табака, обуви, одежды, лекарств, фото, молока, духов(парфюма), питьевой воды, велосипедов и шин)
Оптовая торговля Розничная торговля Обмен с ГосИС Платформа 1С v8.3 Управляемые формы Конфигурации 1cv8 Розничная и сетевая торговля (FMCG) Оптовая торговля, дистрибуция, логистика Россия Бухгалтерский учет Управленческий учет Платные (руб)
Данная публикация создана для помощи разработчикам, интеграторам и другим заинтересованным лицам по настройке системы маркировки обуви, одежды, лекарств, табака, фото, молока, духов(парфюма), питьевой воды, велосипедов и шин.
Смело задавайте нам вопросы по работе с ЦРПТ, GS1, ЭДО, Национальным каталогом, мы накопили достаточно большую базу знаний по данным темам и готовы ответить на все Ваши вопросы.
Приобретение комиссионером товара для комитента
Специальный порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по посредническим договорам нормативно не закреплен.
При совершении сделок с третьими лицами в рамках посреднического договора комиссионер действует в интересах и за счет комитента.
Соответственно, доходы и расходы по таким сделкам являются доходами и расходами комитента и отражаются в учете комитента.
В бухгалтерском учете комиссионера, участвующего в расчетах по сделкам, заключаемым в рамках исполнения договора комиссии, отражается только информация об указанных расчетах.
Денежные средства, поступившие комиссионеру от комитента на оплату стоимости приобретаемого товара, не признаются доходом организации-комиссионера, поскольку не отвечают требованиям п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, а отражаются в учете в качестве кредиторской задолженности перед комитентом (абз. 7 п. 12 ПБУ 9/99).
Соответственно, при перечислении денежных средств комитента продавцу в оплату товара в учете организации-комиссионера не возникает расходов, определенных п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Для расчетов с комитентом по договору комиссии может применяться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому для обособления расчетов по разным операциям открываются соответствующие аналитические счета, что предусмотрено абз. 4, 8 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Поступление денежных средств от комитента отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета 76, аналитический счет, например, 76-т «Расчеты с комитентом за приобретенный товар».
При получении от продавца товара, приобретенного для комитента, в учете комиссионера отражается кредиторская задолженность по оплате перед продавцом, которая относится на расчеты с комитентом (подлежит погашению за счет комитента). При этом производится запись по дебету счета 76, аналитический счет 76-т, и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», аналитический счет 60-п «Расчеты с продавцом товара» (Инструкция по применению Плана счетов).
Поскольку товар, приобретенный комиссионером за счет комитента, является собственностью последнего, он учитывается комиссионером на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» по цене, указанной в отгрузочных документах продавца (Инструкция по применению Плана счетов).
По мере передачи товара комитенту он списывается комиссионером с забалансового счета.
Выручка, связанная с оказанием посреднических услуг (комиссионное вознаграждение), признается доходом от обычных видов деятельности и отражается в бухгалтерском учете организации по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 76, аналитический счет 76-в «Расчеты с комитентом по сумме вознаграждения» (п. 5 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). Выручка признается на дату утверждения комитентом отчета комиссионера (п. 12 ПБУ 9/99).
Поступление от комитента причитающихся комиссионеру денежных средств (комиссионное вознаграждение) отражается записью по дебету счета 51 и кредиту счета 76, аналитический счет 76-т.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Операции по оказанию посреднических услуг на территории РФ являются объектом налогообложения по НДС, что следует из пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ.
При этом налоговая база определяется как сумма дохода, полученная в виде комиссионного вознаграждения, а сумма НДС рассчитывается с применением ставки 18% (п. 1 ст. 156, п. 3 ст. 164 НК РФ).
Датой оказания посреднических услуг является день, когда комиссионер признается исполнившим поручение согласно условиям договора, т.е. — дата утверждения комитентом отчета комиссионера.
Следовательно, исходя из пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ сумма комиссионного вознаграждения включается в налоговую базу по НДС на дату утверждения комитентом отчета комиссионера.
Выставление счета-фактуры на сумму комиссионного вознаграждения производится в общеустановленном порядке не позднее пяти календарных дней с даты принятия комитентом отчета комиссионера (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ).
Общий порядок выставления счетов-фактур, в том числе при посреднических операциях, закреплен в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Счет-фактура на сумму вознаграждения регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж комиссионера (п. 3, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, п. 3, абз. 1 п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
Обращаем Ваше внимание, с 01.01.2015 с комиссионеров — налогоплательщиков НДС снимается обязанность по ведению журнала учета в отношении счетов-фактур, выставленных на сумму комиссионного вознаграждения (п. 3 ст. 169 НК РФ, пп. «а» п. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Однако в случае выставления и (или) получения комиссионером счетов-фактур при осуществлении им предпринимательской деятельности в интересах комитента комиссионер будет обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, пп. «б» п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 238-ФЗ).
Порядок выставления счетов-фактур при приобретении товара комиссионером в интересах комитента
По общему правилу покупатель имущества (в данном случае — комитент), в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, имеет право на налоговый вычет суммы НДС, предъявленного продавцом товара.
Основанием для такого вычета является счет-фактура, выставленный покупателю продавцом товара. Это следует из п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 169 НК РФ.
При приобретении товара покупателем выступает комиссионер, действующий от своего имени, в связи с чем счет-фактура выставляется продавцом на имя комиссионера.
Полученный от продавца счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
При этом в книге покупок указанный счет-фактура не отражается, поскольку у комиссионера не возникает права на налоговый вычет (п. 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
Комиссионер выставляет (перевыставляет) комитенту счет-фактуру с показателями, перенесенными им из счета-фактуры, полученного от продавца.
Выставленный счет-фактура регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж, поскольку обязанности по начислению НДС у комиссионера не возникает (пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 3 Правил ведения книги продаж).
Вместе с выставленным от своего имени счетом-фактурой комиссионер передает комитенту заверенную копию счета-фактуры продавца (пп. «а» п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
Налог на прибыль организаций
Денежные средства, поступившие от комитента для исполнения поручения и перечисленные продавцу товара, не признаются ни доходами, ни расходами организации (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ налогооблагаемым доходом организации признается сумма комиссионного вознаграждения.
Указанный доход (без учета НДС) включается в состав доходов от реализации на основании пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ.
При применении метода начисления доход от реализации посреднических услуг (комиссионное вознаграждение) признается на дату утверждения отчета комитентом.
Это следует из п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ.
Организация-комиссионер заключила договор на приобретение товара для комитента на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС 72 000 руб.), после чего комитент перечислил комиссионеру денежные средства на оплату товара в полном объеме.
Вознаграждение комиссионера составляет 41 300 руб. (в том числе НДС 6 300 руб.). Причитающиеся комиссионеру суммы (комиссионное вознаграждение) перечислены комитентом на счет комиссионера в месяце поставки товара комитенту и утверждения отчета комиссионера.
В учете организации-комиссионера приобретение товара для комитента, будет отражено следующими записями:
Гражданско-правовые отношения
В соответствии с п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, даже если в сделке назван комитент (абз. 2 п. 1 ст. 990 ГК РФ). Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ).
По исполнении поручения организация (комиссионер) обязана представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. 999 ГК РФ). Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ). Комиссионер вправе удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента (ст. 997 ГК РФ).
Согласно ст. 1001 ГК РФ комиссионер имеет право на возмещение расходов, связанных с исполнением поручения комиссионера, за исключением расходов на хранение имущества комитента, если иное не установлено в договоре комиссии.
На практике комиссионер по договорам комиссии реализует товар комитета или приобретает товар для комитента.
Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета подобных операций.
Как отразить продажу товаров
Чтобы показать продажи через торговую площадку, создаем документ «Отчет комиссионера (агента) о продажах» по кнопке «Создать» в перечне отчетов комиссионеров о продажах (раздел «Продажи» — подраздел «Продажи» — ссылка «Отчеты комиссионеров о продажах»).
На первой вкладке под названием «Главное» укажем контрагента и договор, создадим счет-фактуру и заполним нюансы расчета денежного вознаграждения (рис. 3).
Вкладку «Реализация» заполняем в соответствии с проданными через площадку товарами. В столбце «Покупатель» верхней табличной части указываем маркетплейс. Остальные поля программа заполняет автоматически из нижней табличной части реализованными товарами, согласно данным торговой площадки. Данную вкладку можно заполнить как вручную, так и по кнопке «Заполнить».
Вкладку «Возвраты» заполняем, если покупатель вернул товар. Вкладки «Денежные средства» и «Дополнительно» при работе с торговыми площадками не трогаем.
Передача товаров на комиссию
До релиза БП 3.0.116 Отражение передачи товаров комиссионеру отражается документом Реализация с видом Товары, услуги, комиссия (Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД) – Реализация – Товары, услуги, комиссия).
В шапке документа укажите дату отгрузки в поле от. Номер
программа проставит автоматически при проведении документа.
Контрагент – контрагент-комиссионер из справочника Контрагенты
Договор – договор с типом С комиссионером (агентом) на продажу
В договоре с комиссионером можно указать способ расчета комиссионного вознаграждения
Организация – выбирается, если в базе ведется учет по нескольким организациям
Склад – укажите склад, с которого отпускаются товары (при использовании более одного склада в программе)
В табличной части укажите список переданных на комиссию товаров, с указанием количества, цены, ставки НДС, счетов учета. Счет передачи – 45.01 «Покупные товары отгруженные»
Согласно п. 3 ст.168 НК РФ счет-фактура при передаче товаров комиссионеру не составляется, поэтому если вы указали договор с видом «С комиссионером (агентом) на продажу», то в поле Счет-фактура под табличной частью отражается значение Не требуется и сумма НДС в документе не ставится. Если как первичный документ контрагенту нужно предоставить УПД, то активируйте в нижней части переключатель УПД.
После проведения документа формируются проводки списания переданных на комиссию товаров со счета 41.01 в дебет счета 45.01:
С релиза 1С БП 3.0.116 вместо вида документа Товары, услуги, комиссия
добавлен новый вид документа Реализация – Передача на реализацию. В шапке указывается дата передачи товаров, комиссионер, договор с комиссионером с видом «С комиссионером (агентом) на продажу», склад отпуска товаров. В табличной части во вкладке Товары указываются товары, передающиеся на реализацию комиссионеру. Отгруженные товары будут учитываться на счете 45.01, отгруженная продукция на счете 45.02.
Согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ и п. 1 ст. 39 НК РФ передача товаров комиссионеру НДС не облагается, так как нет перехода права собственности на товар. Следовательно, счет-фактура не оформляется.
Проводки по документу Реализация: Передача на реализацию:
Отчеты о розничных продажах и Чеки ККМ (с учетом возвратов). Сравнение
Публикация № 1599136
Чеки ККМ розничных продажах Сравнение
Для конфигурации Комплексная автоматизация 2.4.
С помощью отчета выполняется проверка полноты информации в документах «Отчеты о розничных продажах».
Делается выборка по документам «Чеки ККМ», минус возвраты по документам «Чеки ККМ возврат» и выполняется сравнение в разрезе номенклатуры между документами «Чеки ККМ» , «Чеки ККМ на возврат» и «Отчетом о розничных продажах» по количеству и сумме. Расхождений быть не должно. Если они есть — видно в отчете.
За основа взята разработка //infostart.ru/public/895194/, написанная для БП 3.0.
На форме отчета можно установить отборы по Периоду, Кассе ККМ, через расширенные настройки — по Номенклатуре и Складу (магазину). Сравнение осуществляется по количеству и сумме, расхождения выводятся в соответствующие колонки.
В отчете по двойному клику мышкой доступна расшифровка по документа движения.
Отчет можно открыть как внешний через меню Файл /Открыть. Или установить отчет в программу — НСИ и администрирование/ Администрирование / Печатные формы, отчеты, обработки / Дополнительные отчеты и обработки / Добавить из файла и выбрать скачанный файл. Отчет автоматически зарегистрируется в базе, Вы сможете его открывать через соответствующий раздел (например, Продажи), дополнительные отчеты. Или через меню Продажи / Отчеты по продажам. Пример настройки регистрации отчета есть на скринах.
Тестирование проводилось на 1С: Комплексная автоматизация 2, релиз 2.4.13.71.
Скачать файлы
1.
period
Сейчас в теме
Слушайте, а кто вообще понимает ПОЧЕМУ возникает разница между чеками и отчетом о РП?
Я вот не понимаю 🙁
Еще я не понимаю, почему списание со склада производится отчетом, когда предполагается оперативный контроль остатков, но это вообще отдельный вопрос.
Но как и почему получается так, что из 200 проданных за день позиций номенклатуры в отчет о розничных продажах попадает 199? У кассиров руки кривые? Но в чеках все ок. Отчет закрывали криво? Но там всего одна кноппка.
Как? Как прекратить этот разврат?
Чтобы отразить отгрузку товаров на склад, создайте документ «Реализация: Товары, услуги, комиссия». Чтобы создать документ отправки, нажмем на кнопку «Создать» — «Товары, услуги, комиссия» в перечне документов реализаций(раздел «Продажи» − подраздел «Продажи» — ссылка «Реализация (акты, накладные, УПД)»).
В верхней части документа указываем нашего созданного контрагента, договор, дату отгрузки и склад. Табличную часть заполняем в соответствии с отгружаемыми товарами.
Уточняем, что согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ, счет-фактуру для торговой площадке составлять не нужно.
Отчет комиссионера о продажах
После продажи товаров комиссионер предоставляет комитенту (нашей организации) отчет о проданных товарах. Комитентом в базе 1С оформляется документ Отчет комиссионера (агента) о продаже в разделе Продажи – Отчеты комиссионеров – Отчет комиссионера. С релиза 3.0.116 в разделе Продажи появился новый подраздел Маркетплейсы и комиссионеры, где собраны все документы, которые нужны при оформлении отношений с комиссионером. Есть три варианта отчетов комиссионера:
Чем отличаются варианты отчетов комиссионера, представленные в программе:
Рассмотрим розничные и оптовые продажи:
1 вариант – комиссионер выписывает счета-фактуры покупателям
Продажи – Отчеты комиссионеров – Отчет комиссионера – Оптовые продажи
Заполните вкладку Главное:
Документ № и от – номер и дата отчета комиссионера
Контрагент – комиссионер
Договор – договор с комиссионером с видом С комиссионером (агентом) на продажу
Организация – ваша организация, выбирается, если в базе ведется учет по нескольким организациям
Расчеты – счета расчетов с комиссионером за товары, по авансам, за посреднические услуги и по авансам выданных. Также способ зачета аванса
Галка Выписывать счета-фактуры сводно по умолчанию установлена, снимите ее если комитент (наша организация) не перевыставляет комиссионеру сводный счет-фактуру на основании счетов-фактур, составленных комиссионером
Информация о комиссионном вознаграждении будет заполнена исходя из договора с комиссионером. Проверьте правильность данных, счет учета затрат по вознаграждению и статью затрат
На вкладке Реализация отражаются фактические конечные покупатели товаров, количество реализованных товаров. По кнопке Заполнить
можно заполнить отчет по данным реализации товаров, таким образом в верхней таблице будет указан комиссионер, а в нижней – номенклатура, количество, цена товаров, отгруженных ранее комиссионеру
Чтобы указать данные о реальных покупателях, внесите изменения в таблицы:
Покупатель – конечный (фактический) покупатель товаров
Всего – общая сумма продажи
НДС — общая сумма НДС
Счет-фактура – поставьте галку, если комиссионер выставлял счета-фактуры покупателю
Полученный от комиссионера Номер и Дата – номер и дата счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю
Выставленный комиссионеру – автоматически проставится ссылка на документ Счет-фактура выданный при проведении отчета комиссионера
Соответственно для каждой строки в верхней таблице (на каждого конечного покупателя) в нижней части заполняется таблица с информацией о реализованных товарах, количестве, цене, сумме, цене реализации, цене при передаче товаров комиссионеру, ставке НДС, сумме вознаграждения комиссионера, НДС с вознаграждения, счет учета (45.01), счет доходов.
При нажатии на строку с покупателем в верхней таблице, в нижней таблице будут видны реализованные этому покупателю товары, при нажатии на другого покупателя, вы увидите уже список купленных вторым покупателем товаров внизу.
После заполнения данных о реализации на вкладке Главное
отразятся суммы Всего реализации, Всего возвратов, Всего комиссионное вознаграждение и можно будет отразить Счет-фактуру на вознаграждение, полученный от комиссионера, для этого введите номер и дату документа и нажмите на кнопку Зарегистрировать
Будет создан Счет-фактура полученный на поступление и по умолчанию стоит галка Отразить вычет в книге покупок датой получения. Если вы хотите отсрочить вычет по этому счету-фактуре, то можете снять галку.
Подробнее про перенос вычета или частичный вычет НДС читайте в нашей инструкции
Вкладка Возвраты заполняется при наличии возвратов товаров комиссионером.
Подробнее про возвраты читайте в нашей инструкции
Проводки по документу Отчет комиссионера:
Проводки 1-3 отражают списание себестоимости реализованных товаров на расходы
Проводка 4 отражает удержанное комиссионное вознаграждение
Проводки 5-7 отражают выручку от продажи товаров с НДС
Проводка 8 показывает списание на расходы комиссионного вознаграждения без НДС
Проводка 9 – общая сумма НДС по операции реализации
Проводка 10 – сумма НДС, предъявленная комиссионером по вознаграждению
2 вариант – комиссионер реализовал товары физ. лицам и не выписывал счета-фактуры
Продажи – Отчеты комиссионеров – Отчет комиссионера – Розничные продажи
В шапке укажите номер и дату отчета комиссионера, контрагента-комиссионера, договор с ним с видом договора С комиссионером (агентом) на продажу, организацию (если в базе ведется учет по нескольким организациям). Расчеты – счета расчетов с комиссионером за товары, по авансам, за посреднические услуги и по авансам выданных, а также способ зачета аванса
В табличной части во вкладке Товары укажите реализованные комиссионером товары, количество, цену, ставку НДС, проверьте счета учета товаров, доходов и расходов
Проводки по документу:
Проводки 1-3 отражают возврат товара
Проводки 4-5 отражают списание себестоимости реализованных товаров на расходы
Проводки 6-7 отражают выручку от продажи товаров с НДС
Проводка 8 – общая сумма НДС по операции реализации
При использовании вида документа Отчет комиссионера о розничных продажах вознаграждение комиссионера отразите отдельным документом Поступление услуг (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Поступление – Услуги или Покупки – Маркетплейсы и комиссионеры – Создать – Поступление услуг)
В шапке укажите дату, комиссионера, договор с комиссионером на продажу, вашу организацию, по гиперссылке Расчеты проверьте счета расчетов с контрагентом. В табличной части добавьте услуги, стоимость, ставку НДС, счет учета затрат (рекомендуем 44.01), статью затрат. Под табличной частью при необходимости зарегистрируйте счет-фактуру на вознаграждение.
Какие нюансы с книгой продаж
При розничной торговле счета-фактуры не выдаем — создаем документ «Сводная суммарная справка по розничным продажам» (п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Для этого нажимаем кнопку «Создать» в перечне счетов-фактур выданных и выбираем «Сводная справка по розничным продажам» (раздел «Продажи» — подраздел «Продажи» — ссылка «Счета-фактуры выданные») (рис. 4).
В документе указываем контрагента, а также в качестве документа-основания недавно созданный отчет комиссионера о продажах. При проведении документа данная справка автоматически попадет в книгу продаж в период, в который входит дата создания документа.
По кнопке печати «Сводная справка» можно увидеть печатную форму документа «Сводная справка по розничным продажам» и проверить на корректность заполнения.
SynchroSber — модуль API интеграции с маркетплейсом СберМегаМаркет для 1С УТ 11. X, КА 2. X, ERP 2. X, УНФ 1. 6, 3. 0 (новый режим — без публикации web сервисов, покупка за руб/SM)
Розничная торговля Маркетплейсы Оптовая торговля Рабочее место Платформа 1С v8.3 Оперативный учет Бизнес-процессы 1С:Управление нашей фирмой 1.6 1С:ERP Управление предприятием 2 1С:Управление торговлей 11 1С:Комплексная автоматизация 2.х Управленческий учет Платные (руб)
Расширение SynchroSber осуществляет информационный обмен между маркетплейсом СберМегаМаркет (sbermegamarket.ru) и 1С (Управление торговлей 11.4, 11.5, ERP Управление предприятием 2.4, 2.5, Комплексная автоматизация 2.4, 2.5, 1С:Управление нашей фирмой 1.6, 3.0) через API интерфейс. Модуль API интеграции с маркетплейсом СберМегаМаркетI интегрируется в 1С без каких-либо изменений вашей конфигурации. Поддержка 1C облачных сервисов Scloud.ru и 1С:Готовое рабочее место. Бесплатный период техподдержки осуществляется до окончания этапа вашего внедрения API интеграции с маркетплейсом СберМегаМаркет, что гарантирует вам 100% результат запуска данного решения! Доступно так же за SM
19920
9960 руб.
Обмен с ЕГАИС из 1С
Обработка документов Оптовая торговля Розничная торговля Обмен с ГосИС Платформа 1С v8.3 1С:Комплексная автоматизация 1.х 1С:Бухгалтерия 2.0 1С:Управление торговлей 10 1С:Розница 2 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление нашей фирмой 1.6 1С:ERP Управление предприятием 2 1С:Бухгалтерия 1.6 1С:Бухгалтерия 3.0 1С:Управление торговлей 11 1С:Комплексная автоматизация 2.х Розничная и сетевая торговля (FMCG) Рестораны, кафе и фаст-фуд Пищевая промышленность Россия Бухгалтерский учет Управленческий учет Акцизы Платные (руб)
Автоматический обмен данными с системой ЕГАИС из 1С: загрузка данных по контрагентам, производителям, алкогольной продукции, сопоставление данных и запись их в базу данных; загрузка ТТН и справок Б от поставщиков, отправка по ним актов; выгрузка ТТН покупателям; запрос остатков. Выгрузка производства, импорта, работа с торговым залом, помарочный учет. Запрос остатков и движения по справке Б, работа с марками и штрихкодами продукции. Запрос статуса ТТН, необработанных ТТН, отправка данных АСИиУ. Работа с актами расхождений и запросами на отмену актов.
Реализация комиссионером товара комитента
Поскольку собственником полученной комиссионером для реализации продукции остается комитент, комиссионер учитывает эту продукцию на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» по цене, предусмотренной в приемо-сдаточных документах (то есть по цене, согласованной с комитентом).
При продаже продукции комитента ее стоимость списывается комиссионером с указанного забалансового счета (п. 158 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
На дату отгрузки покупателю продукции комитента комиссионер отражает в учете дебиторскую задолженность покупателя по оплате продукции и кредиторскую задолженность перед комитентом в размере продажной цены данной продукции.
При этом в бухгалтерском учете комиссионера производится запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет «Расчеты с комитентом».
Денежные средства, поступившие комиссионеру от покупателя и подлежащие перечислению комитенту после удержания из них суммы комиссионного вознаграждения, не признаются ни доходами, ни расходами организации-комиссионера (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Выручка, связанная с оказанием услуг комиссионером (комиссионное вознаграждение), является доходом от обычных видов деятельности и отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 76, аналитический счет «Расчеты с комитентом» (п. 5 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). Выручка от оказания посреднических услуг признается на дату утверждения комитентом отчета комиссионера (п. 12 ПБУ 9/99).
Порядок оформления счетов-фактур, Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, регламентируются Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
При реализации продукции комитента организация-комиссионер в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выставляет покупателю от своего имени счет-фактуру, который регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не регистрируется в книге продаж (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счетов-фактур, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, абз. 6 п. 20 Правил ведения книги продаж, см. также Письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-07-09/40).
Комиссионер сообщает комитенту реквизиты выставленного покупателю счета-фактуры, после чего получает от комитента счет-фактуру с аналогичными данными. Полученный от комитента счет-фактура регистрируется комиссионером в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не регистрируется в книге покупок (пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. «в» п. 19 Правил ведения книги покупок).
Операции по реализации посреднических услуг являются объектом налогообложения по НДС.
При этом в налоговую базу включаются суммы комиссионного вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ).
На сумму своего вознаграждения, предусмотренного договором комиссии, организация-комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру, который регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж (п. 1, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 20 Правил ведения книги продаж).
Сумма НДС, исчисленная с комиссионного вознаграждения, отражается по дебету счета 90, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).
Выручка от продажи продукции комитента, поступившая на расчетный счет комиссионера и подлежащая перечислению комитенту, для целей налогообложения прибыли не учитывается в доходах комиссионера (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Затраты, понесенные комиссионером в интересах комитента и возмещаемые последним для целей налогообложения прибыли не признаются расходом комиссионера (п. 9 ст. 270 НК РФ).
Налогооблагаемым доходом комиссионера признается сумма комиссионного вознаграждения (без учета НДС) на дату утверждения комитентом отчета комиссионера (п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).
Как отражаются в учете организации-комиссионера операции по реализации продукции комитента, а также возмещение комитентом расходов комиссионера на хранение этой продукции в соответствии с условиями договора комиссии? Денежные средства в счет возмещения указанных затрат перечисляются комитентом на расчетный счет комиссионера после исполнения поручения по договору комиссии.
Организация-комиссионер получила от комитента для реализации продукцию, продажная цена которой установлена договором комиссии в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.).
Комиссионное вознаграждение составляет 7% от продажной цены и удерживается комиссионером из средств, получаемых от покупателя продукции.
В рамках исполнения поручения комитента организация понесла расходы, связанные с хранением продукции, в сумме 30 000 руб. (с учетом НДС).
В соответствии с условиями договора комиссии расходы на хранение продукции подлежат возмещению комитентом.
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.
Затраты на оплату услуг по хранению продукции, подлежащие возмещению комитентом, не признаются расходами комиссионера и отражаются в учете как возникновение кредиторской задолженности комиссионера по оплате этих услуг и дебиторской задолженности комитента по их возмещению.
При этом производится бухгалтерская запись по кредиту счета 76, аналитический счет «Расчеты по оплате услуг по хранению продукции комитента», в корреспонденции с дебетом счета 76, аналитический счет «Расчеты с комитентом» (п. 3, абз. 4, 5 п. 16 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Денежные средства, полученные от комитента в счет возмещения указанных затрат, не признаются доходом организации (п. 2 ПБУ 9/99).
Счет-фактуру, выставленный комиссионеру за услуги по хранению, комиссионер регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге покупок (пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). Копию указанного счета-фактуры комиссионер передает комитенту (пп. «а» п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
Комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру исходя из показателей счета-фактуры, выставленного комиссионеру за услуги по хранению. Данный счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 3 Правил ведения книги продаж).
Затраты, понесенные комиссионером в интересах комитента и возмещаемые последним (в данном случае — расходы по хранению продукции комитента), для целей налогообложения прибыли не признаются расходом комиссионера (п. 9 ст. 270 НК РФ).