Применяется — с отчетности за 2021 год
— в MS-Excel
Образец заполнения справки о доходах и суммах налога физического лица >>>
Архивные формы справки о доходах и суммах налога физического лица:
— справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018, 2019, 2020 год
Справка 2-НДФЛ отражает сведения о ежемесячных доходах физлица и суммах подоходного налога, который удержан работодателем. В справке также приводятся сведения о вычетах вместе с кодами вычетов. Страхователи сдают этот документ в налоговую по результатам календарного года до 1 апреля следующего года. Форма 2-НДФЛ заполняется индивидуально по каждому сотруднику, получившему доходы от работодателя. Сотрудники могут запросить в бухгалтерии своего предприятия эту справку (по письменному заявлению), как правило, для предъявления в банке при получении кредита.
aleksandr_leiman
69
22. 22 06:23
Сейчас в теме
Добавил орму для Комплексной
(2) файлы перепутаны местами и форма в комплексной выходит старая
(3)ТекстВШапке <>
Переменная не определена (ТекстВШапке)
ФормаПоКНД<>
Переменная не определена (ФормаПоКНД)
НалогНаПрибыльДляДивидендов<>
Переменная не определена (НалогНаПрибыльДляДивидендов)
СуммаДоходаНеудержанного<>
Переменная не определена (СуммаДоходаНеудержанного)
Декларация о доходах 2-НДФЛ за 2011 год для физических лиц, содержит информацию о доходах физических лиц. Справка о доходах заполняется по данным учета доходов, выплаченных физическим лицампредприятием , предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Справки о доходах 2-НДФЛ представляются организациями — налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента. К примеру, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он составляет по данному физическому лицу и представляет в налоговый орган одну Справку.
Суммовые показатели в справке 2-НДФЛ отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налогов менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до одного рубля.
В справке о доходах 2-ндфл заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не указано. Данные о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде отдельной справки. При составлении новой справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной в полях «N ____» и «от ____» следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки.
Декларация о доходах 2-НДФЛ за 2012 год для физических лиц, содержит информацию о доходах физических лиц. Справка о доходах заполняется по данным учета доходов, выплаченных физическим лицампредприятием , предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
В справке о доходах 2-ндфл заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не указано. Данные о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде отдельной справки. При составлении новой справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной в полях номер и дата следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки.
Помимо того, справка 2-НДФЛ представляется в инспекцию, если отсутствует возможность удержания налога. В этом случае в соответствии с п. 5 ст. 226 НК России ее необходимо подать не позже одного месяца с момента истечения налогового периода, в котором возникла соответствующая ситуация. Эта же форма справки должна выдаваться сотрудникам предприятия по их письменному заявлению.
Новая форма 2-НДФЛ незначительно отличается от предыдущего образца, который использовался с 2007 года. Как и прежде, в справке содержится пять разделов. В первом следует показывать информацию о налоговом агенте, во втором — о физическом лице, получившем доходы, в третьем — доходы, которые облагаются по разным тарифам, в четвертом — сумму налоговых вычетов, в пятом — общую сумму доходов и налогов по итогом отчетного периода.
Если раньше предприятия обязаны были сообщать лишь о том, что налогоплательщик имеет права на те или иные вычеты, то сейчас необходимо доводить до сведения инспекции информацию о тех вычетах, которые были предоставлены фактически.
Теперь рядом с названием справки присутствует новое поле — «признак». Если подача НДФЛ осуществляется в соответствии с существующим регламентом предоставления отчетности, в этом поле нужно ставить цифру 1. Если же для представления документа существует иное основание — невозможность удержать у налогоплательщика исчисленную сумму выплат — в поле следует вписывать цифру 2.
Кроме того, отныне в справке необходимо показывать не только суммы доходов и вычетов, но и соответствующие им коды, перечень которых указан в справочниках, прилагаемых к вышеупомянутому Приказу ФНС.
В четвертом разделе добавилась графа для социальных вычетов, поскольку начиная с 2010 года организации вправе предоставлять эти вычеты сотрудникам, платившим взносы на негосударственное пенсионное обеспечение или добровольное пенсионное страхование.
Из пятого раздела формы удалены строки, где следовало отражать перерасчеты за прошедшие периоды, и добавлена строка для отражения перечисленных сумм налога.
Следует также отметить, что размеры штрафов за несвоевременную подачу справки 2-НДФЛ в налоговые органы по сравнению с минувшим годом увеличены.
Kabalina
30. 12 22:37
Сейчас в теме
Boroda
90
30. 12 22:37
Сейчас в теме
Если не затруднит, чем ещё отличается от стандартной в 3. 20, кроме шапки в правом верхнем углу?
Можно, конечно, поиграть в «найди 10 отличий» и сравнивать скриншот с полученной формой в рабочей базе. Но, если не терять времени, основные недоработки 1С в чём?
rom-x
152
31. 12 09:41
Сейчас в теме
тоже хотелось бы знать об отличиях.
Kabalina
63
31. 12 09:46
Сейчас в теме
Я взяла отчет из 320 релиза и правила шапку. Вроде как забыли только ее. Остальные изменения формы применены. Кому интересно, то вот какие доработки должны быть:
Изменения:
1. В шапке отчетной формы добавлены сведения о приказе, на основании которого внесены изменения;
2. В разделе 5 формы 2-НДФЛ после слов «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» добавлен текст «по ставке ____ %»
3. Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то по окончании налогового периода теперь составляется одна форма 2-НДФЛ, при этом:
— разделы 3-5 отчета заполняются для каждой из ставок;
— в заголовке раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке___» указывается ставка налога;
— в заголовке раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке___» указывается ставка налога. В случае если отчет не может быть размещен на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху отчета указывается:
— номер страницы отчета;
— «Справка о доходах физического лица за 20___ год № ___ от ___»;
— «Налоговый агент_______».
erina_valentina
88
01. 12 05:45
Сейчас в теме
rimma_n
160
01. 12 10:48
Сейчас в теме
Ну точно 7. 7 студенты правят! разделы 3-5 исправили, а про шапку забыли! спасибо за доработку
trumanl
12
06. 12 09:31
Сейчас в теме
Спасибо за информацию!!
(5) rimma_n, студентам тоже нужна работа! =)
Aleksey-29
06. 12 20:55
Сейчас в теме
ХА, а почему интересно мне знать, 1С-ники из Москвы в этом «новом» релизе изменения не до конца сделали? Никто не задумывался? Почему всё кроме шапки изменили? Странно все это?!?
(5) rimma_n, это не студенты. Видимо будут еще изменения.
atheist_hax
01. 12 13:11
Сейчас в теме
Масянька
01. 12 17:26
Сейчас в теме
Спасибо большое очень нужная вещь оказалось
2011b11
02. 12 11:27
Сейчас в теме
Спасибо я тоже заметила, что только в шапке не поставили ((в ред. ) и я ручками проставила и все замечательно.
aochkasov
02. 12 17:49
Сейчас в теме
В стандартной шапку можно поправить и все.
rom-x
152
02. 12 22:19
Сейчас в теме
01 1с выпустила форму 2-ндфл для зик.
Il
26
06. 12 07:36
Сейчас в теме
Neopain
06. 12 16:01
Сейчас в теме
Почему у меня всё в иероглифах?
kis
06. 12 18:41
Сейчас в теме
Я сама также правила 320 релиз. Скачивать не стала. Плюсик ставлю.
Aleksey-29
06. 12 21:08
Сейчас в теме
Выдает ошибку! Автор, ты не верно указал вид реквизитов Исполнитель и ГлБухгалтер. Почему-то вид у них — справочник ВидыДоходов.
victuan
4120
07. 12 07:15
Сейчас в теме
В релизе ЗИК-321 шапка справки 2-НФДЛ2011 исправлена!
RomanUzmov
40
07. 12 23:45
Сейчас в теме
В свежем релизе форма обновлена, но автору (+) за проделанную работу
kazna2011
08. 12 17:38
Сейчас в теме
Если не затруднит, чем ещё отличается от стандартной в 3. 20, кроме шапки в правом верхнем углу?
Можно, конечно, поиграть в «найди 10 отличий» и сравнивать скриншот с полученной формой в рабочей базе. Но, если не терять времени, основные недоработки 1С в чём?
kurvik
09. 12 00:22
Сейчас в теме
В новом релизе 321 Зарплата откорректировано :
Отчет СправкиПоНДФЛ («Метаданные»)
——————————————————————
Исправлена ошибка:
В заголовке документа в разделе «Утверждена Приказом ФНС» не указана
ссылка на редакцию приказа. Внесены изменения в диалог формы отчета. Внесены изменения в таблицу 2_НДФЛ2011 формы отчета. Исправлена ошибка:
При заполнении справок по НДФЛ не учитывается перечисленный
налог за декабрь в январе
karakozov
14. 12 23:29
Сейчас в теме
+ Автору, но можно сделать и подручными средствами. Не сложно-задача в общем.
Сообщение было скрыто модератором.
Отключить мобильную версию
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда
Код дохода 2000 — это заработная плата, включая доплаты и надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).
Код дохода 2002 — премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами, коллективными договорами или нормами закона.
Код дохода 2003 — вознаграждения, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
Код дохода 2010 — доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.
Код дохода 2012 — отпускные.
Код дохода 2013 — для компенсации неиспользованного отпуска.
Код дохода 2014 — выходные пособия, компенсационные выплаты в виде среднемесячного заработка на период трудоустройства после увольнения, компенсации руководителям, замам руководителей, главбухам сверх заработка за 3 или 6 месяцев (районы Крайнего Севера и приравненные местности).
Код дохода 2300 — больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.
Код дохода 2301 — штрафы и неустойки, выплаченные компанией по решению суда за неудовлетворение требований потребителей в добровольном порядке.
Код дохода 2610 — обозначает материальную выгоду работника, полученную от экономии на процентах по займам.
Код дохода 2001 — это вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров и т.
Код дохода 1400 — доход физлица от сдачи в аренду или иного использования имущества (если это не жилая и нежилая недвижимость, транспорт, средства связи или компьютерные сети).
Код дохода 1401 — доход от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Код дохода 1402 — доход от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, кроме жилого.
Код дохода 2400 — доход физлица от сдачи в аренду транспорта для перевозок, трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи, включая компьютерные сети.
Код дохода 2520 — доходы в натуральной форме, полученные в виде полной или частичной оплаты товаров, работ, услуг, выполненных в интересах налогоплательщика.
Код 2530 — оплата труда в натуральной форме.
Код дохода 2611 — списанные безнадежные долги с баланса.
Код дохода 1010 — перечисление дивидендов.
Код дохода 3020 — проценты по банковским вкладам.
Код дохода 3023 — доходы в виде процента (купона), полученные налогоплательщиками с рублевых облигаций отечественных организаций,эмитированным после 1 января 2017 года.
Код дохода 4800 — «универсальный» код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, доплата больничных, стипендии.
Смотрите полный список кодов доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Код дохода 2720 — денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 501.
Код дохода 2760 — материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или возрасту. Если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.
Код дохода 2762 — единовременная выплата в связи с рождением или усыновлением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 508.
Коды доходов 2-НДФЛ на 2022 год, введенные в последней редакции приказа
- Доходы от сдачи в аренду и иного использования имущества детализировали, добавив коды 1401 и 1402 для доходов от недвижимости.
- Добавили код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.
- Добавили код дохода 2015 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.
- Добавили код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
Также скорректируют описание трех кодов:
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур. Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Надежда Журавлева, главный бухгалтер
ООО «Энерго Групп»
ФНС России утвердила новую форму 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица». Изменения, внесенные в справку, связаны с корректировками налогового законодательства, произошедшими в 2010 году. Новый бланк налоговые агенты могут использовать для сообщения в налоговую инспекцию сведений как о выплаченных гражданам доходах, суммах НДФЛ, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за прошедший год, так и о неудержанном налоге. (Приказ Федеральной налоговой службы от 17. 10 № ММВ-7-3/611 Зарегистрирован Министерством юстиции РФ 24. 10 № 19368 «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников»)
Приказ налоговой службы, которым утверждена обновленная форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» (далее – Справка), вступил в силу с 10 января 2011 года. Помимо самой формы в нем приведен порядок ее заполнения, формат для представления в электронном виде и справочные материалы.
На сегодняшний день существует некоторая неясность, в отношении каких доходов нужно использовать новую Справку – полученных в 2010 году или только начиная с доходов 2011 года. В комментируемом приказе никаких указаний на этот счет нет. Напомним, что форма 2-НДФЛ по доходам сотрудников за 2010 год компании должны представить не позднее 1 апреля 2011 года (п. 3 ст. 230 НК РФ).
По нашему мнению, при подаче сведений после 10 января следует применять новую форму Справки. И вот почему.
Во-первых, в утвержденной форме 2-НДФЛ учтены изменения, внесенные в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ в 2010 году. Причем часть из них компании должны были применять уже в прошлом году*.
* Основные поправки приняты федеральными законами от 27. 10 № 229-ФЗ (далее – Закон № 229-ФЗ), от 19. 09 № 202-ФЗ.
Во-вторых, вступившим в силу приказом отменена ранее действовавшая форма Справки, утвержденная приказом ФНС России от 13. 06 № САЭ-3-04/706.
В связи с этим налоговики на местах скорее всего будут требовать именно новую форму Справки. В любом случае перед сдачей отчетов стоит узнать требования своей налоговой инспекции.
Как уже говорилось выше, в обновленной форме 2-НДФЛ учтены изменения, внесенные в последнее время в правила исчисления и уплаты налога.
Сообщение о неудержанном налоге
С 2010 года налоговые агенты должны представлять в налоговые органы сведения о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленные суммы налога не ежемесячно, а в конце года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это необходимо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, то есть за 2010 год данные подаются не позднее 31 января 2011 года.
Отчитываться о неудержанных суммах налоговые агенты будут по форме 2-НДФЛ. Для этого Справка дополнена новой графой «Признак». Компании, которые представляют сведения по всем доходам сотрудника и удержанном с них налоге, указывают в этой графе цифру 1. Если же налоговый агент сообщает о неудержанной сумме налога (например, с натуральной оплаты), то в графе «Признак» ставят код 2.
Нужно ли cдавать данные сведения по новой форме 2-НДФЛ уже за 2010 год, также неясно, но безопаснее все-таки ее использовать, чтобы не было штрафов за непредставление сведений. Ведь ранее сообщение о том, что налог не удержан, можно было направить в произвольной форме с приложением сопроводительного письма. Между тем налоговики и до 2010 года рекомендовали подавать сообщение по форме 2-НДФЛ**.
** См. приказ ФНС России от 13. 06 № САЭ-3-04/706, письмо ФНС России от 18. 08 № 3-5-03/513.
Сведения о налогоплательщике
Небольшое уточнение внесено в раздел 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» Справки.
При заполнении графы «Статус налогоплательщика» отдельный код (3) предусмотрен для нерезидентов России, которые являются высококвалифицированными специалистами. В соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК РФ с 1 июля 2010 года такие налогоплательщики платят налог по особым правилам***.
*** Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 19. 10 № 86-ФЗ.
В старой Справке в графе «Статус налогоплательщика» компании проставляли либо код 1 (для резидентов) либо код 2 (для нерезидентов).
Сведения о налогоплательщиках без гражданства также заполняют с учетом изменений. Теперь по доходам таких работников в графу «Гражданство» вписывают код страны, выдавшей этому налогоплательщику удостоверяющий личность документ. В старой форме 2-НДФЛ необходимо было проставить код 999. Напомним, что код страны указывается на основании Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ).
В наименовании раздела 4 новой формы 2-НДФЛ помимо стандартных и имущественных вычетов упоминается социальный вычет. Это связано с тем, что один из таких вычетов может предоставлять работодатель. А именно социальный вычет по НДФЛ в размере уплаченных сотрудником взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования (подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Такие изменения были внесены в статью 219 Федеральным законом от 19. 09 № 202-ФЗ и действуют с 29 декабря 2009 года.
Помимо этого из раздела 4 исключены графы 4. 5 и 4. 6, в которых рассчитывалась общая сумма предоставленных стандартных и имущественных вычетов.
В разделе 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» Справки появились две новые графы: «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» (графа 5. 7) и «Сумма налога перечисленная» (графа 5. Обратите внимание: графу 5. 5 нужно заполнять только по доходам, полученным в 2011 году и позже.
Кроме того, из раздела исключены графы «Сумма возврата налога по перерасчету с доходов прошлых лет», «Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет», «Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет», «Задолженность по налогу за налогоплательщиком», «Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган». А графа 5. 2 «Облагаемая сумма дохода» теперь называется «Налоговая база». При этом порядок ее расчета не изменился. Базу по-прежнему определяют как сумму дохода сотрудника, уменьшенную на величину налоговых вычетов.
Затронули изменения и справочники кодов доходов, вычетов, документов. Они приведены в приложениях 3–5 к комментируемому приказу.
В справочнике «Коды доходов» изменилось наименование двух кодов: теперь 1533 – это «Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг», а 1535 – «Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы».
Появилось два новых кода (2641, 3022). Они касаются материальной выгоды от использования финансовых инструментов срочных сделок и получения процентов за использование денежных средств налогоплательщика кредитным потребительским кооперативом.
Исключены коды 2620, 3021. По первому отражалась материальная выгода от экономии на процентах за пользование займами и кредитами на приобретение жилья по доходам до 2008 года, а по второму – доходы по срочным пенсионным вкладам, открытым более чем на полгода.
Из справочника «Коды вычетов» исключены коды 101, 102, 106 и 107. Они применялись для стандартных вычетов на детей и детей-инвалидов в старом размере – 600 и 1200 руб. , а также в удвоенном размере для одиноких родителей – 1200 и 2400 руб. Полностью изменены коды вычетов, предоставляемых по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
В справочник «Коды документов» внесены незначительные коррективы. Из него исключен код 01 «Паспорт гражданина СССР». Этот документ еще действовал для некоторых категорий налогоплательщиков до 1 января 2009 года.
Петров А. является налоговым резидентом, гражданином РФ. В 2010 году он работал в ООО «Энерго Групп» по июль включительно.
Оклад работника составлял 20 тыс. руб. Перед увольнением он ушел в отпуск, который был оплачен в июле в размере 20 310 руб.
Работнику предоставлялся стандартный вычет на себя в сумме 400 руб. за два месяца, пока доход не превысил 40 тыс. руб. , детей у сотрудника нет.
В апреле 2010 года после выдачи уведомления из инспекции сотрудник подал работодателю заявление на имущественный вычет. С апреля 2010 года и до даты увольнения НДФЛ не удерживался. Имущественные вычеты предоставлены с апреля по июль в сумме 80 310 руб.
За предыдущий период до даты подачи заявления в соответствии с рекомендациями Минфина России перерасчет не производился (письмо от 24. 10 № 03-04-06/7-313).
Общая сумма дохода за 2010 год составила 140 310 руб. , налоговая база – 59 200 руб. (140 310 руб. – 800 руб. – 80 310 руб. Общая сумма исчисленного и удержанного налога на доходы физлиц составила 7696 руб. (59 200 руб. х 13%).
Формы чиновники утвердили, а вот порядок представления сведений – пока нет.
В частности, непонятно, когда можно сдавать справки в электронном виде, а когда в бумажном. Положения Налогового кодекса, которые регулировали эти случаи, с 1 января 2011 года утратили силу (п. 1, 2 ст. 230 НК РФ в редакции Закона № 229-ФЗ).
Напомним, что раньше Справку разрешалось составлять на бумаге, если численность работников, получивших доход, не превышала 10 человек.
Неясно также, нужно ли налоговым агентам вместе со Справкой представлять сопроводительный реестр сведений о доходах физических лиц за год. Такая обязанность была предусмотрена пунктом 6. 1 приказа МНС РФ от 31. 03 № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год». Формально этот документ силу не утратил. В комментируемом приказе о реестре нигде не упоминается.
В связи с этим можно посоветовать не торопиться со сдачей годовых справок и подождать разъяснений налоговой службы, тем более что время до 1 апреля еще есть. А вот при подаче сведений о неудержанном налоге лучше уточнить все нюансы у своего инспектора.
Журнал «Главбух» № 6/2012
Чем поможет эта статья: Здесь мы собрали ответы на самые сложные и интересные вопросы о том, как без ошибок заполнить форму 2-НДФЛ. Их задавали участники нашей «горячей линии» на сайте www. glavbukh. От чего убережет: Вам не придется потом подавать «уточненки», если 2-НДФЛ вы сдадите с первого раза.
На вопросы читателей отвечала Светлана Амплеева, ведущий эксперт журнала «Главбух»
Чтобы помочь вам составить отчетность по НДФЛ без ошибок и заминок, в феврале редакция журнала «Главбух» провела «горячую линию». Вопросов было много, и все интересные. Решения для самых непростых ситуаций мы приводим в статье.
Если ваша компания на «упрощенке»
Рекомендации, данные в этой статье, пригодятся любым компаниям, в том числе и тем, кто платит «упрощенный» налог.
Какие коды доходов и вычетов проставлять в 2-НДФЛ
Напомним, что изменения в размере вычетов стали действовать задним числом, с 1 января 2011 года. Поэтому и коды используйте по новым правилам. Только проследите, чтобы размер вычета на первого и второго ребенка был равен 1000 руб. , то есть прошлогоднему значению. А не 1400 руб. , как это в нынешнем году. Формируя справки в программе, измените сначала коды вычетов на новые в карточках учета НДФЛ по каждому работнику. И они автоматически отразятся и в справке.
Заметим, что в ФНС не требуют менять для 2011 года старый код детского вычета (108) на новые. Но, как мы выяснили, во многих местных инспекциях хотят видеть справки уже с измененными кодами: у них обновилась приемная программа. А старый код «108» (на каждого ребенка) пригодится, если придется подавать «уточненки» за прошлые периоды.
Коды доходов или вычетов, которые надо использовать в той или иной ситуации, мы привели в таблице ниже.
Коды вычетов и доходов для разных ситуаций
Какие выплаты и суммы НДФЛ необходимо отражать в справке за 2011 год
В нашей компании день выдачи зарплаты — каждое 10-е число месяца. Отражать ли в справке 2-НДФЛ за 2011 год декабрьский НДФЛ, удержанный в январе? Именно тогда мы перечислили работникам зарплату за декабрь.
В декабре 2011 года мы выплатили работнику отпускные за январь 2012 года. И тогда же НДФЛ с отпускных направили в бюджет. Отражать ли перечисленные суммы в справке 2-НДФЛ за 2011 год?
Поэтому в справке 2-НДФЛ за 2011 год отразите сумму январских отпускных, выплаченных работнику в декабре прошлого года. Сумму налога, исчисленную с этих отпускных, удержанную и направленную в бюджет, также включите в общие показатели строк 5. 3, 5. 4 и 5. 5 соответственно.
Кстати, аналогичным образом надо поступать в ситуации, когда законный отдых работника начинается в декабре, а заканчивается в январе следующего года. Ведь и в этом случае отпускные вы выплатили бы в декабре 2011 года.
Как упростить работу
Правильно определить сумму отпускных можно с помощью «Безошибочного расчетчика зарплат» на сайте по адресу rz. glavbukh.
Мы до сих пор не выплатили сотрудникам компании заработную плату за декабрь 2011 года. Эту задолженность мы погасим в марте, а то и в апреле 2012 года. Как в этом случае показать доход и заполнить строку 5. 5 «Сумма налога перечисленная»?
В справке 2-НДФЛ за 2011 год отразите сумму начисленной, хотя и не выплаченной, зарплаты. Ведь по правилам пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ доход в виде оплаты труда возникает у работника в конце каждого месяца. В тот же момент вы обязаны исчислить НДФЛ. Поэтому его сумму отразите по строке 5. 3 справки.
А вот значения строк 5. 4 «Сумма налога удержанная» и 5. 5 «Сумма налога перечисленная» зависят от того, когда вы выдадите зарплату за 2011 год. Если до того, как будете подавать 2-НДФЛ в инспекцию (максимум до 2 апреля включительно), то суммы удержанного с запоздалой зарплаты и перечисленного в бюджет НДФЛ сможете показать в справке.
Если же позже (после 2 апреля), то сумму удержанного и перечисленного налога вы покажете уже без учета задержанных выплат. Но при этом будьте готовы к тому, что инспекторы вправе выставить вам штраф. За то, что вы не сообщили им до 1 февраля 2012 года о неудержанных суммах НДФЛ. Ведь по строке 5. 7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» представленной справки за 2011 год вам придется отразить долг. Размер штрафа составит 200 руб. за каждый такой отчет по форме 2-НДФЛ. Основание — пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.
И не забудьте потом, когда рассчитаетесь с работниками полностью, подать в налоговую инспекцию уточненные 2-НДФЛ за прошлый год.
В конце декабря 2011 года учредители на общем собрании приняли решение выплатить участникам компании дивиденды. Но перечислили мы их только в феврале 2012-го. К какому году относить такой доход?
Доход в виде дивидендов относите к тому году, в котором вы их реально выплатили учредителям. То есть к 2012-му. Поэтому в справку 2-НДФЛ за 2011 год вам их включать не придется.
Заметьте: этот принцип работает для всех «незарплатных» доходов. Это, например, премии к праздникам и юбилеям, выплаты по гражданско-правовым договорам и прочие. Если такие суммы вы начислили в 2011 году, а выплатили на самом деле в 2012-м, то в форме 2-НДФЛ за прошлый год указывать их не надо. Ведь в ней отражают только фактически полученные доходы. А любой денежный доход (кроме оплаты труда) считается таковым в день его выплаты.
Какие еще вопросы возникают при заполнении 2-НДФЛ
Сумма предоставленных вычетов не должна превышать доход работника. А какой именно вычет уменьшить, если сумма таковых все-таки больше дохода?
Уменьшить можете любой из вычетов. К примеру, остаток вычета в пределах суммы дохода может приходиться на последнего по счету ребенка.
Когда и как можно подать уточненную справку 2-НДФЛ?
Подать «уточненку» можно в любое время. Номер ее будет таким же, как у первоначальной справки, а вот дата новая, текущая. Причины изменения показателей советуем перечислить в сопроводительном письме к уточненной справке.
Надо ли сдавать справки 2-НДФЛ, если в течение года мы никому ничего не выплачивали?
Нет, не нужно. «Нулевок» для такого случая закон не предусматривает. Но не исключено, что инспекторы попросят принести им письмо, подтверждающее, что компания не вела деятельность и не начисляла зарплату.
В нашей организации числится 10 работников. Можем ли мы отчитаться за них по формам 2-НДФЛ в бумажном варианте?
Вам придется представить сведения строго в электронном виде. Справки на бумаге можно подавать, только если вы отчитываетесь не более чем за девять человек.
Что делать с «излишками» по НДФЛ, возникшими по итогам 2011 года
Мы пересчитали НДФЛ за 2011 год на некоторых работников с учетом новых детских вычетов (на третьего ребенка и на детей-инвалидов). В итоге вышло, что мы удержали с доходов таких сотрудников лишнюю сумму налога. Нужно ли ее отразить в справке 2-НДФЛ за прошлый год?
Да, излишне удержанную сумму налога вам необходимо показать по строке 5. 6 справки. Но это только в том случае, если на момент представления отчета в инспекцию (то есть до 2 апреля включительно) вы не успели вернуть переплату работнику. Напомним: получить деньги сотрудник может лишь строго на свой банковский счет в порядке статьи 231 Налогового кодекса РФ. При этом суммы по строкам 5. 4 (удержанная) и 5. 5 (перечисленная) будут превышать показатель строки 5. 3 «Сумма налога исчисленная».
Вы рассчитались с сотрудником до того, как стали заполнять 2-НДФЛ за 2011 год? Тогда отражать «излишки» не придется. Строка 5. 6 будет пустой.
Один из работников уволился в прошлом году. У него трое детей. Как нам поступить с «излишками» по налогу, возникающими после того, как мы пересчитали ему базу с учетом увеличенного размера вычета на третьего ребенка?
Давайте разберемся. Если работник уволился до того, как появились изменения в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, то есть до 22 ноября 2011 года, пересчитывать вычеты от вас не требуется. За пересчетом и возвратом он уже сам обратится в инспекцию. К вам же он может прийти лишь за справкой 2-НДФЛ. Оформите ее по новой форме, но отразите в ней данные по состоянию на момент увольнения. То есть с учетом старых вычетов и без переплаты.
Если же сотрудник ушел уже после того, как стало известно о новых размерах вычетов, и успел написать соответствующее заявление на новые вычеты, пересчитать налог вам придется. Но вот вернуть бывшему работнику переплату в 2012 году ваша компания не может. Ведь вы уже не являетесь для него налоговым агентом. Тут достаточно выдать человеку справку 2-НДФЛ, в которой значится «излишек». С ней он сам пойдет в инспекцию писать заявление на возврат.
Мы не хотим возвращать работнику сумму излишне удержанного НДФЛ. Для нас было бы удобнее вычесть эту сумму, перечисляя налог в феврале или марте 2012 года (когда платим в бюджет НДФЛ уже с зарплаты текущего года). Так делать можно?
К сожалению, нет. Вы не можете зачесть переплату по НДФЛ, возникшую по итогам 2011 года, в счет удержаний с доходов 2012 года. Ведь речь идет уже о новом налоговом периоде. Иначе вы нарушите правила пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. В данном случае вы можете только вернуть «излишки» налога на банковский счет работника.
Переплату по НДФЛ, возникшую по итогам 2011 года, нельзя зачесть в счет удержаний этого налога с доходов 2012 года.
В 2011 году мы ошибочно заплатили больше НДФЛ, чем исчислили и удержали с доходов сотрудника. Нужно ли в справке 2-НДФЛ указывать эту переплату?
Нет, сумму ошибочной переплаты в справке лучше не отражайте. Дело тут вот в чем. По общим правилам работодатель, как налоговый агент, не может направлять в бюджет суммы НДФЛ за счет собственных средств. Он должен заплатить лишь столько, сколько удержал из дохода налогоплательщика (в частности, работника или учредителя). Ни меньше, ни больше. Так предусмотрено пунктом 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
НДФЛ, излишне перечисленный в бюджет, зачесть не получится. Зато деньги можно вернуть.
Выходит, сумма, которую вы перечислили в бюджет сверх удержанной, налогом как таковым не является. Контролеры квалифицируют ее как невыясненные поступления. А раз о НДФЛ речь не идет, в справке по форме 2-НДФЛ фиксировать ошибочную переплату не нужно. Причем излишки, возникшие из-за ошибки в платежке, вы можете только вернуть. Зачесть их в счет предстоящих платежей не получится. Все эти выводы есть в письме ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764.
Как отчитываться по обособленным подразделениям
У нашей организации есть несколько филиалов. Куда нам представлять справки 2-НДФЛ по таким подразделениям: в инспекцию по месту их учета или же туда, где числится головной офис?
Справки 2-НДФЛ за работников филиалов подавайте по их местонахождению. Причем независимо от того, кто именно выплачивает им доходы — головной офис или обособленное подразделение организации.
Дополнительно подавать справки о доходах по месту учета головной организации не требуется. Аналогичные разъяснения вы найдете в письмах Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55, от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224.
Как нумеровать справки 2-НДФЛ по сотрудникам обособленного подразделения?
Вообще, особого значения не имеет то, как вы решите пронумеровать справки. Главное указать в справках по обособленному подразделению соответствующий ОКАТО.
По каким правилам отчитываться за иностранных работников
В нашей компании двое сотрудников — граждане Республики Молдова. Находятся на территории РФ на основании разрешения МИД. Ни прописки, ни регистрации в России нет. Как в справках для таких работников заполнить строку 2. 8 «Адрес места жительства в РФ»?
По иностранным гражданам вам вообще можно не заполнять строку 2. Тут достаточно заполнить пункт 2. 9 «Адрес в стране проживания». В нем потребуется указать лишь код страны (то есть Молдовы) и адрес в произвольной форме (можно латинскими буквами). А если какие-либо показатели адреса отсутствуют, то соответствующие поля пункта оставьте незаполненными. Все эти правила закреплены в разделе II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ.
Как может выглядеть раздел 2, заполненный на иностранного работника, мы показали в образце ниже.
Наш работник в течение 2011 года сменил статус с нерезидента на резидента. Мы пересчитали НДФЛ по ставке 13 процентов вместо 30 процентов. А как нам отчитаться за такого сотрудника? Мы должны оформить две справки 2-НДФЛ по каждой ставке?
Вовсе нет. Справка будет одна. Со статусом «резидент». Ведь окончательный статус работника вы определяете по итогам налогового периода, то есть года (ст. 216 Налогового кодекса РФ). Поэтому в пункте 2. 3 «Статус налогоплательщика» поставьте цифру 1 (см. образец выше).
Если в течение года работник менял статус резидентства, справку 2-НДФЛ формируйте одну — с тем статусом, который установлен на конец отчетного года.
Далее заполните раздел 3, где укажите всю сумму доходов с января по декабрь 2011 года. Они будут облагаться по ставке 13 процентов. В разделе 4 проставьте сумму стандартных вычетов, право на которые появилось у работника с начала года.
Теперь перейдем к разделу 5. Тут будьте внимательны. В строке 5. 3 укажите сумму налога, исчисленную по ставке 13 процентов. А вот в строках 5. 4 и 5. 5 надо отразить общую сумму НДФЛ, удержанную по двум ставкам (30% и 13%) и, соответственно, перечисленную в бюджет. Эта сумма будет превышать сумму исчисленную (по строке 5.
Поэтому по строке 5. 6 вы покажете излишне удержанную сумму налога. Поскольку налоговый период уже закончился, возвращать переплату по НДФЛ работник будет сам через налоговую инспекцию.
Действуйте по тому же принципу и в обратной ситуации: работник-резидент сменил статус на нерезидента. Справку за 2011 год вы оформите с итоговым статусом нерезидента. И все расчеты ведите исходя из ставки 30 процентов.
Пример. Заполнение справки 2-НДФЛ на иностранного работника, который по итогам года признан налоговым резидентом
Работник ООО «Карусель» Д. Бережковский является гражданином Республики Молдова. Находится на территории РФ на основании разрешения МИДа. Ни прописки, ни регистрации в России нет (1). У Бережковского есть один ребенок.
Ежемесячная зарплата Бережковского составляет 20 000 руб. При этом с января по июль 2011 года он имел статус нерезидента, поэтому бухгалтер ООО «Карусель» удерживал НДФЛ по ставке 30 процентов. Всего было удержано и перечислено в бюджет (2) 42 000 руб. (20 000 руб. 30% 7 мес.
С августа работник стал резидентом. Поэтому с этого месяца и до конца 2011 года бухгалтер удерживал налог на доходы физлиц уже по ставке 13 процентов, с учетом вычета на ребенка. Всего было удержано и перечислено в бюджет (2) за этот период 12 350 руб. ((20 000 руб. – 1000 руб. ) 13% 5 мес.
Кроме того, в апреле 2011 года работник, будучи нерезидентом РФ, получил дивиденды в сумме 100 000 руб. С них бухгалтер удержал налог по ставке 10 процентов — именно такая ставка предусмотрена соглашением об избежании двойного налогообложения для резидентов Республики Молдова. Код дохода — «1010» (3).
Также в отношении работника была определена сумма материальной выгоды, которую сотрудник получил в декабре, оформив в компании беспроцентный заем. Величина выгоды составила 2000 руб. Ее бухгалтер отразил в справке под кодом «2610». Налог на доходы физических лиц был удержан в размере 35 процентов, то есть по ставке, действующей для резидентов (4).
По итогам 2011 года бухгалтер заполнил на работника Бережковского справку 2-НДФЛ со статусом «резидент» (5). При этом НДФЛ с заработной платы он пересчитал с начала года по ставке 13 процентов (6). И предоставил работнику стандартные вычеты (на работника и на одного ребенка) с начала года (7).
Сумму излишне удержанного налога он отразил по строке 5. 6 справки в разделе 5 (8), в котором показывал налог по ставке 13 процентов (см. заполненный образец 2-НДФЛ выше).
Главное, о чем важно помнить
В справке 2-НДФЛ за прошлый год ставьте новые коды детских вычетов. Старый код на каждого ребенка (108) используйте, когда подаете уточненный отчет за предыдущие периоды.
Излишне удержанную сумму налога на доходы физлиц, возникшую по итогам 2011 года из-за пересчета с учетом новых детских вычетов, можно только вернуть работнику. Строго на его банковский счет. Зачесть такую переплату в счет платежей 2012 года не получится.
Налоговый статус работника отражайте в справке 2-НДФЛ по состоянию на конец отчетного года.