Справки 2-НДФЛ работодатели составляют и передают в ИФНС каждый год не позднее 1 апреля. Большинство бухгалтеров, заполняющих бланк много лет, уже привыкли к его кодовым обозначениям. Но справки получают на руки также и сотрудники, не имеющие бухгалтерского опыта. Им значительно сложнее разобраться в информации, включенной в разные поля документа. Немало вопросов вызывает код дохода «2000» в справке 2-НДФЛ. В таблицах справки обычно указаны и другие кодировки, но эта используется чаще всего. Поэтому попробуем составить полное и понятное объяснение, что означает код дохода «2000» в справке 2-НДФЛ.
В справках 2-НДФЛ, подаваемых в налоговые органы по окончании года, необходимо прописывать коды доходов, полученных сотрудниками, работающими в данной компании. По соответствующему шифру видно какой доход был получен сотрудником: зарплата, премия, отпускные выплаты. Эти коды регулярно обновляются. Последнее обновление произошло в 2018 году: с 01.01.2019 были введены пять новых кодов: 4 кода доходов и 1 код вычета, которые позволили налоговым инспекторам более детально проверять какие именно доходы были выплачены работникам компании.
Шифры, приведенные в приказах ФНС, проставляют не только в справках 2-НДФЛ, передаваемых в контролирующую инспекцию по формату, приложенному к приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566. Их также проставляют и на всех справках, выдаваемых сотрудникам по их просьбе для представления следующему наемному-работодателю, в банк для кредита и т. д. по форме из приложения 5 этого же приказа.
Цели кодировки
Цифровые обозначения вводятся для разных отчетов. Справки 2-НДФЛ – не исключение. Полное наименование каждого дохода заняло бы много места в бланке отчета, а также затруднило автоматизированную обработку справок. Код дохода в справке 2-НДФЛ стал необходимым инструментом для сжатия указываемой информации, но при этом содержащим необходимый для контроля объем данных.
По разным видам доходов законодательством предусмотрены разные ставки удерживаемого налога. Код дохода в 2-НДФЛ важен для контроля правильности удержания налога на доходы физлиц. Налоговые вычеты тоже привязаны к определенному доходу – например, необлагаемая часть материальной выгоды или доля от стоимости подарков. Разные источники выплат могут не иметь всей полноты информации по одному получателю, а ИФНС проверяет и доначисляет налог при превышении необлагаемого размера в доходе каждого налогоплательщика. Важно точно ставить код дохода в справке 2-НДФЛ 2019 – он связан с налоговыми обязательствами лиц, на которых подаются сведения.
Код дохода «2000» в справке 2-НДФЛ — что это?
Чтобы ответить на вопрос «код дохода «2000» в справке 2-НДФЛ — что это в 2019 году?», обратимся к перечню наименований, приведенных в нормативных документах. Итак, числовое значение «2000» применяется для следующих выплат:
Проще говоря, код «2000» – это зарплата в рамках трудовых отношений.
В указанную кодировку не включаются суммы:
Кроме того, указанными нормативными документами утверждены отдельные коды для других доходов работника, например:
Есть и другие цифровые значения доходов, применяемые работодателями. Но на практике они используются намного реже, чем код для заработной платы.
Зарегистрировано в Минюсте России 13 ноября 2015 г. N 39705
В соответствии со статьей 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2015, N 27, ст. 3969) приказываю:
Коды видов доходов налогоплательщика согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
Коды видов вычетов налогоплательщика согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
Признать утратившими силу:
Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.
Руководитель Федеральной налоговой службы М.В. МИШУСТИН
Основные виды «доходных» кодов
Чтобы было проще ориентироваться, разобьем самые используемые коды на несколько видов.
Выплаты по трудовым отношениям
По другим доходам также необходимо указывать, за что и на каком основании выплачивались денежные средства. Кодов очень много, поэтому правильнее проверять весь перечень, приведенный в приказе № ММВ-7-11/387. По некоторым видам выбрать необходимое значение несложно, например:
Другие коды более объемные, с ними разобраться сложнее. Например:
Для выплат, отнести которые к другим категориям невозможно, используют код дохода в 2-НДФЛ «4800». К таким доходам, например, можно отнести оплату времени простоев, суточные сверх облагаемого лимита, а также все прочие, подобрать для которых иное значение не удается.
В прилагаемой ниже таблице приведены для 2-НДФЛ (2019 год) коды дохода – полный их перечень в соответствии с приказом № ММВ-7-11/387.
Коды доходов в 2-НДФЛ (перечень)
Уточним, какие основные коды применяют для заполнения справок 2-НДФЛ, чтобы точно понимать, что за доходы могут шифроваться под универсальным значением 4800:
2000 – стандартная зарплата: выплаты по трудовому договору в форме оклада, начислений по сдельным расценкам и т.д.
2002 – начисленные премии за производственные результаты и достижения;
2003 – премиальные выплаты за счет фактической чистой прибыли предприятия;
2300 – больничные пособия, рассчитанные при травмах и болезнях как сотрудника, так и членов его семей;
2012 – отпускные;
2013 – компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск;
2610 – образовавшаяся материальная выгода сотрудников по полученным от корпораций займам;
2720 – подарки, если их сумма превышает 4000 руб. за год, на 4000 руб. указывается вычет с кодом 503;
2760 – выплаты в форме материальной помощи персоналу и другим физлицам;
2010 – выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) при оказании разного рода услуг и оплаты их по актам приемки-сдачи;
2201 – авторские гонорары и вознаграждения;
2014 – выходное пособие в связи с сокращением штата, ликвидации фирмы, как в размере основной начисленной суммы, так и в размере, превышающем 3-кратный размер среднемесячного заработка согласно п.3 ст.217 НК;
2301 – перечисляемые штрафы, пени за нарушение требований закона о потребителях №2300-1 от 07.02.1992 г.;
2611 – прощенные сотрудникам безнадежные долги, списанные с баланса корпораций;
2762 – единовременная материальная помощь от частных компаний-работодателей за рождение ребенка;
3021 – проценты, исчисленные по облигациям российских фирм, выпущенным с января 2017 г.;
1400 – арендная плата при аренде оборудования (кроме транспорта, средств связи и компьютеров), недвижимости у граждан;
2400 – вознаграждение при заключенном договоре аренды машины, транспорта, ПК и оборудования для связи;
1010 – ежеквартальные и ежегодные дивиденды, положенные учредителям.
Обратите внимание, что больничные пособия в связи с декретом и уходом за ребенком НДФЛ не облагаются, поэтому в справках 2-НДФЛ нигде не фигурируют и ни под каким кодом не значатся. Поэтому в годовых справках 2-НДФЛ их указывать нет необходимости согласно п.1 ст. 217 Налогового Кодекса.
Для чего введено кодирование в справках
Налоговой инспекции для точного исчисления налогов важно знать, за что и на каком основании выплачены денежные средства от источника (компании, предпринимателя) получателю (физическому лицу). Так как подробное описание занимает много места в документах, было решено всем выплатам присвоить цифровое кодовое обозначение. Помимо доходов числовые коды были присвоены и вычетам – льготам, необлагаемым суммам. Эти значения стали использоваться в карточках 1-НДФЛ (отмененный в 2011 г. сводный регистр по всем доходам, вычетам, льготам и суммам налога на доходы по каждому человеку, получающему зарплату или иной облагаемый доход) и справках 2-НДФЛ, заполняемых на всех физлиц, имевших за прошедший период облагаемые налогом доходы.
Код дохода 4800 в 2-НДФЛ
До 2018 года под значением 4800 бухгалтеры часто кодировали премии, зарплату и даже компенсацию за неиспользованный отпуск. Теперь этого делать нельзя: для всех подобных выплат предусмотрены специальные шифры. В 2018 году были введены специальные 5 кодов
Что можно указать под кодом вида дохода 4800 в 2- НДФЛ при заполнении?
1. Выплата сотруднику суточных в размере, большем, чем необлагаемый НДФЛ лимит: 700 руб. за 1 сутки при внутрироссийских командировках и 2500 при заграничных поездках. Рекомендации приведены в письме Минфина №03-04-09/5325 от 01.02.2017 г. Т.е., заплатив больше, сверхлимитный доход сотрудника можно обозначить этим кодом.
2 Стипендии студентам компании, проходящим обучение за счет фирмы.
3. Компенсации за задержку зарплаты, выплачиваемые сотрудникам из чистой прибыли без отнесения на расходы в налоговом учете.
4. Больничные и декретные за счет прибыли компании в части доплаты их сотрудникам до размера среднего заработка.